Hóa đơn và hệ thống hóa đơn hợp lệ (Inbosu)

Hệ thống hóa đơn hợp lệ (Qualified Invoice System / Inbosu) mà Nhật Bản triển khai từ tháng 10 năm 2023 quyết định việc khách hàng doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế tiêu thụ đầu vào trên hóa đơn dịch vụ tự do (freelance) của bạn hay không.¹² Nếu khách hàng của bạn là các doanh nghiệp chịu thuế, tư cách đăng ký của bạn giờ đây sẽ chi phối mọi cuộc đàm phán về thù lao.

Xác nhận chi tiết hiện hành với các nguồn chính thức

Quy trình, chi phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các chi tiết mới nhất tại trang web về hệ thống hóa đơn của Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản (NTA). Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải tư vấn pháp lý, thuế hay xuất nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham vấn nhân viên kế toán thuế có chứng chỉ hành nghề (zeirishi, 税理士).

Tổng quan

Bài viết này dành cho những người làm việc tự do (freelancer) xuất hóa đơn cho khách hàng doanh nghiệp đối với các dịch vụ thực hiện tại Nhật Bản và có doanh thu chịu thuế hàng năm từ 10 triệu yên trở xuống.³ Bài viết trình bày về chế độ hóa đơn hợp lệ quốc gia, mã số đơn vị phát hành đã đăng ký, và quyết định nên đăng ký hay giữ nguyên tư cách miễn thuế.

Chế độ này được áp dụng thống nhất trên toàn quốc. Thuế tiêu thụ thuộc luật quốc gia do Cơ quan Thuế Quốc gia quản lý, vì vậy không có văn phòng quận hay thành phố nào áp dụng quy định riêng của địa phương.¹² Điểm khác biệt giữa các công ty nằm ở sự đàm phán thương mại, chứ không phải bản thân quy định về thuế.

Việc bạn có được phép làm việc tự do hay không tùy thuộc vào tư cách lưu trú của bạn, điều mà bài viết này không đi sâu giải quyết. Bài viết giả định rằng bạn đã được phép làm việc dưới hình thức hộ kinh doanh cá thể (kojin jigyounushi) và chỉ tập trung vào cơ chế xuất hóa đơn.

Đối tượng chịu ảnh hưởng nhiều nhất

Tác động nặng nề nhất rơi vào các bên cung cấp dịch vụ giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp (B2B) có khách hàng là các doanh nghiệp chịu thuế.¹² Những người mua này cần hóa đơn hợp lệ từ đơn vị phát hành đã đăng ký để được khấu trừ thuế đầu vào, do đó hóa đơn của một người làm việc tự do chưa đăng ký sẽ làm phát sinh thêm chi phí cho khách hàng ngay cả khi mức thù lao nhìn bề ngoài là như nhau.

Những người bán có khách hàng là người tiêu dùng cuối cùng lại đối mặt với bài toán khác. Người tiêu dùng và người mua được miễn thuế không có khoản khấu trừ thuế đầu vào để mất, vì vậy áp lực đăng ký phụ thuộc vào cơ cấu khách hàng của bạn hơn là chỉ riêng doanh thu.²

Cách hệ thống hóa đơn làm thay đổi thuế tiêu thụ B2B

Cả trước và sau tháng 10 năm 2023, một doanh nghiệp chịu thuế đều tính số thuế phải nộp theo cùng một cách: thuế đầu ra thu từ doanh thu trừ đi thuế đầu vào đã trả cho việc mua hàng và chi phí.¹⁴ Hệ thống hóa đơn thay đổi chứng từ cần thiết cho phép trừ đó, chứ không thay đổi bản thân phép tính khấu trừ.

Theo phương pháp mới, việc khấu trừ từ phía người mua về nguyên tắc đòi hỏi phải lưu giữ sổ sách theo quy định cùng với chính hóa đơn hợp lệ.¹² Một khoản mua vào không có hóa đơn hợp lệ nhìn chung sẽ không được khấu trừ thuế, đó là lý do vì sao tư cách đăng ký của người bán giờ đây gắn liền với mọi hóa đơn B2B.

Sơ đồ dưới đây thể hiện chuỗi khấu trừ thuế từ phía người mua.

Những gì người mua cần để được khấu trừ thuế

Người mua phải nhận hóa đơn hợp lệ từ đơn vị phát hành đã đăng ký và lưu giữ cùng với sổ sách theo luật định, ngoại trừ một số trường hợp khó khăn theo luật định.¹² Người mua tính thuế theo chế độ tính thuế giản lược hoặc theo quy chế đặc cách 20% (2割特例, niwari tokurei) không bắt buộc phải lưu giữ hóa đơn nhận được phục vụ cho chính phép tính đó.¹²

Các biện pháp giảm nhẹ chuyển tiếp giúp quá trình chuyển đổi êm thuận hơn. Đối với các khoản mua từ người bán miễn thuế hoặc bên không phát hành hóa đơn hợp lệ thực hiện từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2029, người mua có thể khấu trừ một tỷ lệ cố định của số thuế đầu vào giả định (các khung 80% và 50%; hãy xác nhận các con số hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia, tính đến ngày 01/04/2025).² Một biện pháp giảm nhẹ khác cho phép người mua khấu trừ một tỷ lệ cố định của thuế đầu vào giả định mà không cần lưu giữ hóa đơn cho đến hết ngày 30 tháng 9 năm 2031 (tính đến ngày 01/04/2025).¹

Biện pháp giảm nhẹ đó bị áp mức trần đối với từng nhà cung cấp. Đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 10 năm 2024 trở đi, các khoản mua hàng từ một bên bán miễn thuế duy nhất vượt quá 1 tỷ yên đã bao gồm thuế mỗi năm hoặc mỗi năm tài chính sẽ mất quyền áp dụng cơ chế chuyển tiếp đối với phần vượt mức (tính đến ngày 01/04/2025).² Hầu hết người làm việc tự do không bao giờ chạm đến mức này, nhưng các khách hàng doanh nghiệp có hoạt động thuê ngoài tập trung sẽ rà soát kỹ.

Những nội dung hóa đơn hợp lệ phải thể hiện

Hóa đơn hợp lệ không phải là một biểu mẫu cố định của chính phủ.¹² Bất kỳ tài liệu nào mang đầy đủ các mục theo luật định đều được chấp nhận, dù mang tiêu đề là hóa đơn, biên nhận, phiếu giao hàng hay dữ liệu có cấu trúc.

Mỗi hóa đơn phải thể hiện đủ sáu mục: tên người nhận, tên của bạn kèm mã số đăng ký, ngày giao dịch, chi tiết giao dịch (đánh dấu các mặt hàng áp dụng thuế suất giảm), tổng giá trị thanh toán theo từng mức thuế suất kèm thuế suất áp dụng, và số tiền thuế tiêu thụ theo từng mức thuế suất (tính đến ngày 01/04/2025; hãy xác nhận các con số hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).¹⁵ Thiếu bất kỳ mục nào cũng đồng nghĩa tài liệu đó không phải là hóa đơn hợp lệ, ngay cả khi số tiền thù lao và tổng số tiền đều chính xác.

Với tư cách là đơn vị phát hành, bạn phải giao hóa đơn hợp lệ khi đối tác chịu thuế yêu cầu, trừ các trường hợp việc giao hóa đơn gặp khó khăn theo luật định.² Bạn cũng phải lưu giữ một bản sao của mọi hóa đơn đã phát hành, thông thường trong 7 năm tính từ hai tháng sau ngày kết thúc kỳ tính thuế liên quan (tính đến ngày 01/04/2025).⁵

Mã số đăng ký có tiền tố T

Chỉ những doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế có thẩm quyền mới được phát hành hóa đơn hợp lệ.² Sau khi xét duyệt, cơ quan thuế sẽ thông báo mã số đăng ký của bạn (登録番号, tōroku bangō, "mã số đăng ký") và công khai mã số kèm tên của bạn trên trang web tra cứu công khai.²

Mã số có hai định dạng. Doanh nghiệp có mã số pháp nhân sẽ nhận chữ T cộng với mã số pháp nhân, trong khi tất cả các chủ thể kinh doanh khác (bao gồm cả hộ kinh doanh cá thể) sẽ nhận chữ T cộng với 13 chữ số.² Khách hàng sử dụng mã số này để xác minh tư cách đơn vị phát hành của bạn trên trang tra cứu trước khi hạch toán khoản khấu trừ.

Yêu cầu khách hàng xác minh mã số của bạn trước đợt thanh toán đầu tiên

Việc tra cứu mất một phút trên trang công khai khi tiếp nhận hợp đồng sẽ ngăn ngừa việc bị từ chối hóa đơn đầu tiên thường gặp, nơi bộ phận kế toán tạm giữ thanh toán vì mã số T trên hóa đơn chưa tra cứu được. Hãy gửi mã số cùng hóa đơn đầu tiên và chủ động đề nghị khách hàng kiểm tra.

Thuật ngữ

• 適格請求書 (tekikaku seikyūsho, "hóa đơn hợp lệ"), thường được gọi tắt là インボイス (inboisu, "invoice") ²
• 適格請求書発行事業者 (tekikaku seikyūsho hakkō jigyōsha, "đơn vị phát hành hóa đơn hợp lệ") ²
• 登録番号 (tōroku bangō, "mã số đăng ký") ²

Miễn thuế dưới 10 triệu yên và áp lực đăng ký mới

Các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế trong kỳ tính thuế cơ sở từ 10 triệu yên trở xuống nhìn chung được miễn nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ.³ Đối với hộ kinh doanh cá thể, kỳ cơ sở là năm trước năm ngoái, do đó doanh thu năm 2024 sẽ quyết định tư cách thuế của năm 2026 theo quy tắc thông thường.³

Việc đăng ký sẽ làm mất đi quyền miễn thuế đó. Một đơn vị phát hành đã đăng ký sẽ phải chịu thuế tiêu thụ bất kể doanh thu kỳ cơ sở là bao nhiêu.²³ Người làm việc tự do thuộc diện miễn thuế nếu đăng ký giữa kỳ sẽ trở thành đối tượng chịu thuế từ ngày đăng ký đến cuối kỳ đối với doanh thu phát sinh trong khoảng thời gian đó theo biện pháp chuyển tiếp áp dụng cho các kỳ bao gồm từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2029.²³

Điều này khác với việc tự nguyện chọn trở thành doanh nghiệp chịu thuế thông thường, vốn thường có hiệu lực từ kỳ tiếp theo.³ Việc đăng ký hóa đơn theo biện pháp chuyển tiếp có hiệu lực ngay từ chính ngày đăng ký, vì vậy thời điểm lựa chọn sẽ kéo theo hệ quả khai thuế tức thì.

Hạng mục	Tình trạng	Chi tiết
Doanh thu kỳ cơ sở từ 10 triệu yên trở xuống, chưa đăng ký	Miễn thuế	Không có nghĩa vụ khai nộp thuế tiêu thụ theo quy tắc thông thường3
Đơn vị phát hành đã đăng ký, bất kể doanh thu kỳ cơ sở	Chịu thuế	Áp dụng nghĩa vụ khai và nộp thuế; các chế độ giản lược dưới đây chỉ giảm bớt gánh nặng tính toán23
Hóa đơn của bên bán miễn thuế gửi cho người mua chịu thuế	Người mua không được khấu trừ	Người mua phải chịu khoản thuế tiềm ẩn ngoài các khung giảm nhẹ nêu trên2

Các số liệu trong bảng này phản ánh câu trả lời thuế của NTA có hiệu lực tính đến ngày 01/04/2025; hãy xác nhận các số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia trước khi hành động.

Tại sao khách hàng quan tâm đến việc bạn đã đăng ký hay chưa

Khi bạn chưa đăng ký, khách hàng chịu thuế của bạn không thể khấu trừ thuế tiêu thụ cấu thành trong khoản thù lao của bạn (ngoài các khung chuyển tiếp và chế độ tính thuế giản lược).² Khách hàng phải gánh chịu chi phí đó, đó là lý do vì sao bộ phận mua hàng hiện nay đều hỏi mọi người làm việc tự do về tư cách phát hành hóa đơn trước khi gia hạn hợp đồng.

Hệ quả thương mại đó không có mức giá cố định theo luật định. Không có tài liệu nào của NTA ấn định kết quả đàm phán lại như một mức giảm phần trăm cố định, vì vậy bất kỳ phép tính "chênh lệch tỷ lệ" nào trong đàm phán đều mang tính minh họa thương lượng, chứ không phải hóa đơn của cơ quan thuế.²

Không trích dẫn tỷ lệ chiết khấu theo luật định trong quá trình đàm phán

Các nguồn tài liệu của NTA chỉ thiết lập cơ chế mất quyền khấu trừ thuế, chứ không ấn định tỷ lệ chiết khấu cố định. Việc trình bày việc giảm thù lao là yêu cầu bắt buộc của pháp luật sẽ là nói quá so với nguồn luật và làm suy yếu vị thế của bạn nếu khách hàng kiểm tra lại.

Đăng ký hay không: Khung ra quyết định

Việc đăng ký biến bạn thành một doanh nghiệp chịu thuế với nghĩa vụ kê khai và nộp thuế tiêu thụ.¹² Hai chế độ giảm nhẹ giúp giảm bớt gánh nặng tính toán mà không xóa bỏ nghĩa vụ kê khai: quy chế đặc cách 20% (2割特例) dành cho doanh nghiệp nhỏ mới đăng ký và chế độ tính thuế giản lược dành cho người bán quy mô nhỏ đủ điều kiện.²⁶

Quy chế 2割特例 cho phép một doanh nghiệp nhỏ mới đăng ký nhân dịp áp dụng hệ thống hóa đơn nộp 20% số thuế đầu ra thay vì phải tính toán thuế đầu vào thực tế (áp dụng cho các kỳ tính thuế rơi vào khoảng từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2026) (tính đến ngày 01/04/2025; hãy xác nhận các số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).²⁴ Chế độ tính thuế giản lược cho phép đơn vị phát hành đủ điều kiện tính thuế đầu vào từ thuế đầu ra bằng tỷ lệ mua hàng giả định, trong đó người làm việc tự do ngành dịch vụ thuộc nhóm ngành thứ 5 áp dụng tỷ lệ 50%, áp dụng khi doanh thu kỳ cơ sở từ 50 triệu yên trở xuống và đã nộp đơn đăng ký trước đó (tính đến ngày 01/04/2025).⁶

Quyết định phụ thuộc vào cơ cấu khách hàng chứ không phải cảm giác sở hữu mã số. Hãy lập bản đồ doanh thu của bạn trước khi lựa chọn, sau đó xem xét lại khi cơ cấu khách hàng thay đổi.

Đăng ký và nộp thuế tiêu thụ

Đăng ký là con đường ổn định khi phần lớn doanh thu đến từ các khách hàng doanh nghiệp chịu thuế coi trọng khoản khấu trừ đầu vào.² Bạn bảo toàn quyền khấu trừ cho khách hàng với chi phí là trở thành đối tượng chịu thuế, điều này giúp việc gia hạn hợp đồng mang tính thủ tục định kỳ thay vì phải đàm phán lại từng dòng.

Sau khi đăng ký, bạn phải gánh vác các nghĩa vụ của đơn vị phát hành vượt ra ngoài bản thân mã số. Bạn phải phát hành hóa đơn khi đối tác chịu thuế yêu cầu hợp lệ và phải lưu giữ các bản sao; việc không phát hành theo yêu cầu cấu thành vi phạm nghĩa vụ của đơn vị phát hành.²

Giữ nguyên tư cách miễn thuế và đàm phán phần chênh lệch

Giữ nguyên tư cách miễn thuế vẫn hoàn toàn hợp pháp.² Đơn giản là bạn không thể phát hành hóa đơn hợp lệ, và mỗi khách hàng chịu thuế sẽ tự quyết định cách xử lý phần thuế không được khấu trừ: tự gánh chịu, đàm phán lại thù lao, hoặc chuyển giao công việc cho bên khác.

Vì không có văn bản pháp luật nào ấn định kết quả, hãy xây dựng cuộc đối thoại xoay quanh các phép tính kinh tế hơn là viện dẫn điều luật. Hãy cho khách hàng thấy minh họa số thuế tiềm ẩn trong khung thù lao của bạn, lắng nghe quy định mua sắm của họ, và ghi lại bất cứ điều gì đã thỏa thuận vào các điều khoản hợp đồng thay vì ghi chú trên bản ghi nhớ hóa đơn.

Cách đăng ký và bắt đầu phát hành hóa đơn

Đăng ký đồng nghĩa với việc nộp đơn đăng ký đơn vị phát hành hóa đơn hợp lệ (適格請求書発行事業者の登録申請書, tekikaku seikyūsho hakkō jigyōsha no tōroku shinseisho, "đơn đăng ký") cho cơ quan thuế có thẩm quyền.² Phiên bản e-Tax trên web sẽ hướng dẫn điền đơn theo định dạng hỏi-đáp, trong khi việc nộp hồ sơ bằng giấy vẫn được hỗ trợ.²⁷

Việc sử dụng e-Tax đòi hỏi phải chuẩn bị trước: chứng thư số như thẻ My Number (My Number card) kèm theo mã định danh người dùng.² Sau khi xét duyệt, cơ quan thuế sẽ thông báo mã số đăng ký của bạn và công khai mã số cùng tên của bạn trên trang web tra cứu công khai.²

Đăng ký sẽ làm phát sinh tờ khai thuế ở nơi trước đây chưa từng có

Trở thành đơn vị phát hành sẽ kéo doanh thu của bạn kể từ ngày đăng ký vào diện phải kê khai thuế tiêu thụ. Hãy dự trù chi phí cho chính việc kê khai (và chi phí dịch vụ chuyên môn nếu bạn thuê ngoài), chứ không chỉ cho việc thay đổi mẫu hóa đơn.

Thời điểm đăng ký và ngày có hiệu lực

Theo biện pháp chuyển tiếp áp dụng cho các kỳ bao gồm từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2029, một doanh nghiệp miễn thuế khi đăng ký sẽ trở thành đơn vị phát hành kể từ ngày đăng ký.² Quy định thông thường về việc lựa chọn chịu thuế có hiệu lực từ kỳ tiếp theo không áp dụng cho lộ trình này.³

Vì đợt tra cứu này không thể xác minh thời gian xử lý tiêu chuẩn theo số ngày cụ thể trong các văn bản có thể truy xuất của NTA, bài viết này không nêu thời gian nộp đơn cố định. Hãy nộp đơn sớm cho cơ quan thuế có thẩm quyền và xác nhận ngày có hiệu lực trên thông báo thay vì đếm ngược từ ngày bạn muốn xuất hóa đơn.

Những điều cần biết

Yêu cầu giảm giá từ khách hàng doanh nghiệp là đàm phán thương mại, không phải hóa đơn thuế

Yêu cầu với lý do "giảm 10% vì hệ thống hóa đơn" không dựa trên bất kỳ điều luật nào. Các nguồn tài liệu của NTA chỉ xác định rằng người mua sẽ mất quyền khấu trừ thuế đầu vào ngoài các khung giảm nhẹ; họ không ấn định bất kỳ mức chiết khấu nào.² Hãy coi yêu cầu này là đàm phán thương mại, so sánh với giá trị của mối quan hệ khách hàng, và đưa bất kỳ sự điều chỉnh nào đã thỏa thuận vào các điều khoản hợp đồng.

Đăng ký giữa năm sẽ kéo doanh thu vào tờ khai thuế

Đăng ký không đơn thuần là thay đổi mẫu biểu hóa đơn. Việc này làm mất đi quyền miễn thuế dưới 10 triệu yên và kéo doanh thu kỳ tính thuế kể từ ngày đăng ký vào tờ khai thuế tiêu thụ.²³ Quy chế đặc cách 20% (2割特例) và chế độ tính thuế giản lược làm giảm nhẹ việc tính toán nhưng vẫn giữ nguyên nghĩa vụ kê khai, vì vậy hãy tính toán chi phí tuân thủ (thời gian làm sổ sách kế toán hoặc phí thuê kế toán thuế) trước khi đăng ký.²⁴⁶

Người bán thuần B2C đối mặt với bài toán khác biệt

Khi người mua là người tiêu dùng cuối cùng hoặc các doanh nghiệp được miễn thuế, họ không có khoản khấu trừ thuế đầu vào để mất.² Một nhà thiết kế chỉ bán sản phẩm cho các cá nhân hoặc một giảng viên chỉ xuất hóa đơn cho các trường học được miễn thuế sẽ chịu áp lực đăng ký về mặt cấu trúc ít hơn nhiều so với một nhà thầu phụ xuất hóa đơn cho các đại lý chịu thuế. Hãy đánh giá lại lựa chọn nếu cơ cấu khách hàng chuyển dịch sang mảng doanh nghiệp.

Các biện pháp giảm nhẹ chuyển tiếp sẽ hết hiệu lực vào các ngày ấn định

Biện pháp giảm nhẹ phía người mua đối với các khoản mua từ bên không phát hành hóa đơn áp dụng từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2029, với mức trần hàng năm 1 tỷ yên cho mỗi bên bán áp dụng cho các kỳ bắt đầu từ hoặc sau ngày 1 tháng 10 năm 2024 (tính đến ngày 01/04/2025; hãy xác nhận các số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).² Biện pháp đặc cách 2割特例 phía người bán áp dụng cho các kỳ rơi vào khoảng giữa ngày 1 tháng 10 năm 2023 và ngày 30 tháng 9 năm 2026 (tính đến ngày 01/04/2025).²⁴ Kiểm tra lịch cụ thể luôn tốt hơn dựa vào trí nhớ; hãy xác nhận các con số hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia trước khi báo ngày tháng cho khách hàng.

Xem thêm

• Khấu trừ thuế tại nguồn phía khách hàng (Gensen Choshu)
• Tờ khai thuế mẫu xanh so với mẫu trắng (Ao-iro vs Shiro-iro)
• Đăng ký hộ kinh doanh cá thể (Kojin Jigyounushi)
• Hệ thống hóa đơn hợp lệ dành cho người làm việc tự do: Đăng ký hay tự gánh chịu
• Chế độ miễn thuế tiêu thụ dưới 10 triệu yên

References

Footnotes

1. National Tax Agency. Invoice system special site, "インボイス制度について" (About the invoice system). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice_about.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹

2. National Tax Agency. Tax Answer No. 6498, 適格請求書等保存方式（インボイス制度） (as of 2025-04-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6498.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴ ↩³⁵ ↩³⁶ ↩³⁷ ↩³⁸ ↩³⁹ ↩⁴⁰

3. National Tax Agency. Tax Answer No. 6501, 納税義務の免除 (as of 2025-04-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6501.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

4. National Tax Agency. Tax Answer No. 6351, 納付税額の計算のしかた (as of 2025-04-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6351.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

5. National Tax Agency. Tax Answer No. 6625, 適格請求書等の記載事項 (as of 2025-04-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6625.htm ↩ ↩²

6. National Tax Agency. Tax Answer No. 6505, 簡易課税制度 (as of 2025-04-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6505.htm ↩ ↩² ↩³

7. National Tax Agency. Invoice issuer registration application page, インボイス発行事業者登録申請手続. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/invoice_shinsei.htm ↩