Chế độ miễn thuế tiêu dùng dưới 10 triệu yên

Tư cách doanh nghiệp miễn thuế tiêu dùng tại Nhật Bản, hay 免税事業者 (menzei jigyōsha, "doanh nghiệp miễn thuế"), áp dụng cho các bên bán hàng có doanh số chịu thuế trong kỳ cơ sở từ 10 triệu yên trở xuống: không phải kê khai, không phải nộp thuế.¹ Các mức thuế suất mà bên bán được miễn thuế không phải nộp bao gồm cặp thuế suất chuẩn 10% và thuế suất giảm 8%.² Tư cách miễn thuế này vẫn hoàn toàn hợp pháp sau khi chế độ hóa đơn hợp lệ ra đời; chỉ có tính toán kinh tế trong giao dịch doanh nghiệp với doanh nghiệp (B2B) là thay đổi.

Xác nhận chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Thủ tục, mức phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận thông tin cập nhật tại trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia (NTA). Bài viết này chỉ mang tính thông tin chung, không phải là tư vấn thuế; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế có chứng chỉ (zeirishi, 税理士).

Tổng quan

Một cơ sở kinh doanh có doanh số chịu thuế trong cả kỳ cơ sở (基準期間, kijun kikan, "kỳ cơ sở") và kỳ đặc biệt đều từ 10 triệu yên trở xuống sẽ được miễn nghĩa vụ nộp thuế tiêu dùng.¹ Việc đăng ký làm đơn vị phát hành hóa đơn hợp lệ sẽ tự động làm mất tư cách miễn thuế, bất kể doanh số thực tế là bao nhiêu.¹ Quyết định tiếp theo mang tính thương mại: đối tượng khách hàng của bạn sẽ quyết định liệu việc giữ tư cách miễn thuế có còn mang lại lợi ích kinh tế hay không.

Cơ chế hoạt động của ngưỡng 10 triệu yên

Đối với hộ kinh doanh cá thể, kỳ cơ sở là năm trước năm liền kề (hai năm trước): doanh số năm 2024 sẽ quyết định tư cách thuế của năm 2026.¹³ Kỳ đặc biệt là khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 6 của năm liền trước; doanh số trong cả hai giai đoạn này đều phải từ 10 triệu yên trở xuống để duy trì tư cách miễn thuế.¹

Giai đoạn xét duyệt (hộ kinh doanh cá thể)	Thời gian	Ngưỡng (tính đến 09/2026)
Kỳ cơ sở	Năm trước năm liền kề (2024 quyết định 2026)	10 triệu yên trở xuống13
Kỳ đặc biệt	Từ 01/01 đến 30/06 của năm liền trước	10 triệu yên trở xuống1
Lựa chọn tính thuế đơn giản hóa	Kỳ cơ sở	50 triệu yên trở xuống1

Toàn bộ bảng này phản ánh hướng dẫn No.6101 của NTA tính đến tháng 09/2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với NTA trước khi dựa vào một ngưỡng cụ thể.¹

Do đó, việc vượt qua ngưỡng 10 triệu yên sẽ dẫn đến việc phát sinh nghĩa vụ nộp thuế với độ trễ hai năm, chứ không gây ra cú sốc nộp thuế ngay trong năm đó. Sự chuyển đổi tư cách thuế này được thiết kế có chủ ý với độ trễ thời gian, đó cũng là lý do tại sao một năm kinh doanh bùng nổ hiện tại không bao giờ bị truy thu thuế tiêu dùng ngược trở lại.

Doanh số chịu thuế chỉ tính các khoản chịu thuế, không phải toàn bộ thu nhập

Mức 10 triệu yên chỉ tính doanh số chịu thuế trong kỳ cơ sở, không phải tổng thu nhập nhận được. Các khoản mục được miễn thuế hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế nằm ngoài cách tính này, vì vậy hãy kiểm tra các danh mục của NTA trước khi kết luận mình đã vượt ngưỡng.¹

Ý nghĩa của tư cách miễn thuế trước tháng 10 năm 2023

Trước khi hệ thống hóa đơn có hiệu lực, bên bán được miễn thuế không phải kê khai và không phải nộp thuế, và các điều khoản hợp đồng sẽ quyết định liệu khoản thuế 10% có được tính gộp vào giá hay không bao giờ được tính.¹ Khách hàng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào đối với các giao dịch mua từ bên bán miễn thuế theo quy định lưu trữ chứng từ cũ, vì vậy tư cách miễn thuế không gây bất kỳ thiệt hại thương mại nào cho người làm nghề tự do.³

Giai đoạn quá khứ đó chính là nguồn cơn của sự bối rối hiện tại. Những người làm nghề lâu năm đã quen định giá khi tư cách miễn thuế còn "vô hình" giờ đây phải đối mặt với những khách hàng tính toán cụ thể khoản thuế này vào giá dịch vụ. Quy định pháp luật gần như không thay đổi; nhưng mức độ hiển thị thương mại của tư cách thuế này đã thay đổi một cách sâu sắc.

Những thay đổi sau khi triển khai hệ thống hóa đơn

Việc duy trì tư cách miễn thuế vẫn hoàn toàn hợp pháp, nhưng người mua là doanh nghiệp (B2B) nhìn chung sẽ mất quyền khấu trừ thuế đầu vào đối với hóa đơn của bên bán miễn thuế, ngoại trừ các biện pháp giảm nhẹ có thời hạn trong giai đoạn chuyển tiếp.¹⁴ Một người chuyển từ diện miễn thuế sang đăng ký phát hành hóa đơn theo quy định chuyển tiếp sẽ trở thành đối tượng chịu thuế kể từ ngày đăng ký cho đến hết kỳ tính thuế, chứ không phải đợi đến kỳ tiếp theo.³⁴

Sơ đồ này tái hiện lại ngưỡng doanh thu cùng với ngã rẽ cơ cấu khách hàng: luật pháp trao quyền hưởng tư cách miễn thuế, nhưng cơ cấu sổ sách khách hàng quyết định giá trị thực tế của nó.¹⁴

Hai chiến lược thực tế: duy trì miễn thuế hoặc đăng ký

Một tệp khách hàng chủ yếu là người tiêu dùng cá nhân (B2C) có thể tiếp tục duy trì tư cách miễn thuế: người tiêu dùng không có nhu cầu khấu trừ thuế đầu vào, vì vậy chi phí thủ tục kê khai khi đăng ký không mang lại lợi ích gì.⁴ Dạy học, dịch vụ cá nhân và bán lẻ trực tiếp rất phù hợp với lựa chọn này.

Một tệp khách hàng là doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với áp lực phải đăng ký: bên mua sẽ trừ phần thuế đầu vào bị mất vào thù lao chi trả hoặc chuyển công việc sang các đơn vị đã đăng ký phát hành hóa đơn.⁴ Đã có các biện pháp hỗ trợ giảm nhẹ dành cho những người đăng ký. Chế độ tính thuế đơn giản hóa có thể được lựa chọn nếu doanh số kỳ cơ sở từ 50 triệu yên trở xuống, và biện pháp đặc biệt 20% cho phép các đơn vị mới đăng ký đủ điều kiện nộp 20% thuế đầu ra cho các kỳ tính thuế từ ngày 1 tháng 10 năm 2023 đến ngày 30 tháng 9 năm 2028 (tính đến tháng 09/2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với NTA).¹

Tính toán chi phí đăng ký trước khi nộp hồ sơ

Hãy tính toán thử một năm thuế đầu ra theo biện pháp 20% so với phần chênh lệch thù lao mà khách hàng B2B sẵn sàng trả thêm để nhận hóa đơn hợp lệ. Nếu phần thù lao chênh lệch bù đắp được số thuế phải nộp, hãy đăng ký; nếu tệp khách hàng chủ yếu là cá nhân, hãy giữ nguyên tư cách miễn thuế.

Những điều cần lưu ý

Việc đăng ký sẽ tự động chấm dứt tư cách miễn thuế

Tư cách đơn vị phát hành hóa đơn sẽ vô hiệu hóa ngưỡng 10 triệu yên kể từ ngày đăng ký, bất kể doanh số trong kỳ cơ sở là bao nhiêu.¹ Không thể có tư cách kép: việc vừa sở hữu mã số T (T-number) vừa yêu cầu miễn thuế cho cùng một khoản doanh thu là không thể cùng tồn tại.

Biện pháp 2-wari tokurei giảm nhẹ gánh nặng trong những năm đầu

Các đơn vị mới đăng ký đủ điều kiện chỉ phải nộp 20% số thuế đầu ra trong giai đoạn từ tháng 10/2023 đến tháng 9/2028 (tính đến tháng 09/2026).¹ Biện pháp này giúp đơn giản hóa việc tính toán và giảm số tiền phải nộp trong khi hoạt động kinh doanh đang thích ứng, nhưng nó không kéo dài thời gian miễn thuế; bên bán vẫn là đối tượng chịu thuế trong suốt thời gian này.

Vượt ngưỡng 10 triệu yên có độ trễ hai năm, không phát sinh thuế ngay trong năm

Bởi vì kỳ cơ sở xét ngược về hai năm trước, một năm có doanh thu vượt bậc chỉ thiết lập tư cách chịu thuế trong tương lai chứ không làm phát sinh nghĩa vụ kê khai ngay lập tức.¹³ Hãy tận dụng độ trễ này để đăng ký chế độ tính thuế đơn giản hóa hoặc lên kế hoạch đăng ký hệ thống hóa đơn trước khi khách hàng yêu cầu.

Xem thêm

• Khấu trừ thuế tại nguồn từ phía khách hàng (Gensen Choshu)
• Làm thêm nghề tay trái khi đang đi làm: Những gì được phép
• Bảo hiểm y tế và lương hưu cho người làm nghề tự do
• Hệ thống hóa đơn hợp lệ cho người làm nghề tự do: Đăng ký hay tự gánh chịu
• Thuế suất thuế tiêu dùng Nhật Bản: Mức chuẩn 10% và mức giảm 8%

References

Footnotes

1. National Tax Agency. No.6101 消費税の基本的なしくみ (basic mechanism). [令和7年4月1日現在法令等]. 10M business-exemption threshold on base/special periods; registration defeats exemption; simplified taxation at 50M base sales; 2-wari tokurei Oct 1, 2023 to Sep 30, 2028. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6101.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷

2. National Tax Agency. Basic knowledge | Consumption Tax (English). Rate table 10%/8% from Oct 1, 2019; payable equals output minus input. https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm ↩

3. National Tax Agency. Consumption/Local taxes general guide for sole proprietors (English, 2022 PDF). Base period is two years prior (sole proprietor: calendar year before last); special period Jan 1 to Jun 30 of prior year; exempt-to-issuer mid-period registration mechanics. https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/pdf/2022/general_02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

4. National Tax Agency. Simplified-tax guide (English, 2025 PDF). Exempt-to-issuer lock-in through period containing two years after registration; transitional 80%/50% buyer relief; small-amount standing relief through Sep 30, 2031. https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/pdf/2025/simplified_02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵