Hiệp định thuế Anh - Nhật Bản dành cho người từ Vương quốc Anh sống tại Nhật Bản

Hiệp định thuế Anh - Nhật Bản quy định cách thức đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Vương quốc Anh sau khi một cá nhân từ Anh chuyển đến sinh sống tại Nhật Bản. Do Vương quốc Anh đánh thuế dựa trên nơi cư trú thay vì dựa trên quốc tịch, việc chấm dứt hoàn toàn tình trạng cư trú thuế tại Anh sẽ chấm dứt nghĩa vụ thuế tại Anh đối với thu nhập có nguồn gốc từ Nhật Bản, và hiệp định sau đó sẽ chỉ điều chỉnh phần thu nhập còn lại có nguồn gốc từ Anh.¹²

Xác nhận chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Thủ tục, mức phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận thông tin cập nhật tại các trang hiệp ước của Cơ quan Thuế vụ và Hải quan Hoàng gia Anh (HMRC) và trang hiệp định của Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản (NTA). Bài viết này chỉ mang tính thông tin chung, không phải là tư vấn pháp lý, thuế hoặc di trú; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế có chứng chỉ (zeirishi, 税理士) và chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới có chứng chỉ.

Tổng quan

Phiên bản hiệp định Anh - Nhật Bản hiện tại có hiệu lực từ năm 2014.¹³ Phía Vương quốc Anh áp dụng cơ chế đánh thuế dựa trên nơi cư trú, vì vậy một người từ Anh chấm dứt hoàn toàn tình trạng cư trú thuế tại Anh theo Bài kiểm tra tình trạng cư trú theo luật định (Statutory Residence Test) sẽ không phải nộp thuế tại Anh cho các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Nhật Bản kể từ thời điểm đó trở đi.²⁴

Bài viết này chỉ đề cập đến hiệp định Anh - Nhật Bản. Cư dân Hoa Kỳ, EU, Úc và Canada thuộc phạm vi điều chỉnh của các hiệp ước song phương khác với các điều khoản khác nhau.³ Hiệp định của Anh không có điều khoản bảo lưu quyền đánh thuế (savings clause) dựa trên quốc tịch, điều này giúp việc phân tích trở nên đơn giản hơn nhiều so với trường hợp của Hoa Kỳ.¹

Chấm dứt tư cách cư trú thuế tại Anh khi rời đi

Tư cách cư trú tại Anh được xác định theo luật định, không thể chỉ dựa vào ý định chủ quan. Kết luận về tình trạng cư trú trong năm rời đi sẽ quyết định toàn bộ các bước tiếp theo, do đó hãy xác nhận điều này trước khi đưa ra bất kỳ nhận định nào về kết quả áp dụng hiệp định.²

Khái quát về Statutory Residence Test

Bài kiểm tra Statutory Residence Test bao gồm ba phần: các tiêu chí tự động ở nước ngoài (automatic-overseas tests), các tiêu chí tự động tại Anh (automatic-UK tests), và bài kiểm tra đủ mối liên hệ (sufficient-ties test).² Một người đáp ứng tiêu chí tự động ở nước ngoài sẽ được coi là không cư trú (non-resident) trong năm tính thuế đó, trong khi một người đáp ứng tiêu chí tự động tại Anh sẽ là đối tượng cư trú mà không cần phải xét đến bước phân tích các mối liên hệ.²

Người rời khỏi Anh sẽ tính toán các mối liên hệ dựa trên gia đình, chỗ ở, số ngày làm việc và thời gian có mặt trước đó. Càng có nhiều mối liên hệ, số ngày cần thiết để bị coi là vẫn cư trú tại Anh càng ít đi, vì vậy những cư dân sinh sống lâu năm tại Nhật Bản đã cắt đứt các mối liên hệ tại Anh sẽ chấm dứt tư cách cư trú một cách rõ ràng, trong khi những người thường xuyên quay trở lại Anh cần phải xem xét cẩn trọng hơn.²

Quy chế chia năm tính thuế (split-year treatment) có thể được áp dụng trong năm rời đi, nhờ đó chỉ một phần của năm được tính là cư trú tại Anh ngay cả khi các bài kiểm tra trọn năm có thể đưa ra một kết luận duy nhất.²

Thủ tục nộp Mẫu P85 khi rời khỏi Anh

Mẫu P85 (Form P85) dùng để thông báo cho HMRC về việc rời khỏi Anh và là căn cứ xác nhận tình trạng không cư trú đối với các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Anh phát sinh sau đó.⁵ Quy trình thông thường là nộp Mẫu P85 khi rời đi để HMRC ghi nhận tình trạng không cư trú, làm cơ sở cho các bên chi trả áp dụng các chế độ ưu đãi theo hiệp định.⁵

Xác nhận tình trạng không cư trú từ HMRC là nền tảng giấy tờ để được giảm khấu trừ thuế tại nguồn và thực hiện các thủ tục hoàn thuế sau này. Hãy lưu giữ văn bản xác nhận này cùng với hồ sơ của năm rời đi.⁵

Nộp Mẫu P85 trước khi thương lượng lại việc khấu trừ thuế tại Anh

Các bên chi trả sẽ điều chỉnh mức khấu trừ thuế tại nguồn dựa trên văn bản xác nhận tình trạng không cư trú. Nộp mẫu đơn này trước sẽ giúp rút ngắn thời gian chờ đợi hoàn thuế sau này.⁵

Cách xử lý thu nhập có nguồn gốc từ Anh tại phía Nhật Bản

Khi hiệp định xác định nơi cư trú là Nhật Bản, Nhật Bản sẽ đánh thuế đối với các khoản thu nhập thuộc diện áp dụng với tư cách là quốc gia cư trú, trong khi hiệp định sẽ giới hạn hoặc miễn giảm thuế tại nguồn của Vương quốc Anh. Mỗi loại thu nhập sẽ tuân theo điều khoản riêng tương ứng.¹⁶

Lương hưu và thu nhập từ việc làm

Hiệp định phân bổ quyền đánh thuế đối với lương hưu và thu nhập từ tiền công, tiền lương theo từng điều khoản. Một cá nhân là đối tượng cư trú tại Nhật Bản theo hiệp định nhìn chung sẽ chịu thuế tại Nhật Bản đối với các khoản thu nhập thuộc diện áp dụng, đồng thời được hưởng chế độ giảm trừ theo hiệp định đối với thuế tại Anh cho cùng khoản tiền đó.¹⁶

Các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Anh phát sinh liên tục có thể vẫn bị khấu trừ thuế tại Anh trong giai đoạn chuyển tiếp. Các khoản tiền bị khấu trừ vượt quá mức giới hạn của hiệp định có thể được thu hồi thông qua kênh khiếu nại hoặc yêu cầu hoàn thuế theo hiệp ước.¹⁷

Cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền

Hiệp định quy định mức thuế khấu trừ tại nguồn ưu đãi đối với cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền mà người nhận là đối tượng cư trú tại Nhật Bản theo thuế suất hiệp định.¹ Mức thuế suất giảm này phải được yêu cầu thông qua hồ sơ chứng từ và các kênh hoàn thuế chứ không phải lúc nào cũng được bên chi trả tự động áp dụng.⁷

Danh mục	Hướng xử lý theo hiệp định	Bước thực hiện thực tế
Lương hưu	Phân bổ theo điều khoản; Nhật Bản đánh thuế với tư cách là quốc gia cư trú	Xác nhận điều khoản tương ứng, sau đó nộp đơn xin miễn giảm thuế tại Anh1
Cổ tức, tiền lãi, tiền bản quyền	Giảm thuế khấu trừ tại nguồn ở Anh cho cư dân Nhật Bản	Nộp hồ sơ chứng từ theo hiệp định hoặc yêu cầu hoàn lại số thuế bị khấu trừ vượt mức17

Bảng này thể hiện quy tắc chung ở cấp độ điều khoản. Các mức thuế suất chi tiết cần được xác nhận lại theo từng danh mục cùng với chuyên gia tư vấn hoặc văn bản hiệp định hiện hành.¹

Không có sự phức tạp từ điều khoản bảo lưu quyền đánh thuế

Hiệp định của Vương quốc Anh không có điều khoản tương đương với điều khoản bảo lưu quyền đánh thuế (savings clause) của Hoa Kỳ. Khi tư cách cư trú tại Anh đã được chấm dứt hoàn toàn, không có khoản thuế nào của Anh đánh lên thu nhập có nguồn gốc từ Nhật Bản kể từ thời điểm đó trở đi.¹²

Đánh thuế dựa trên nơi cư trú giúp chấm dứt nghĩa vụ thuế rõ ràng

Một cựu cư dân Anh đang sinh sống tại Nhật Bản chỉ phải nộp thuế tại Anh đối với các khoản thu nhập có nguồn gốc từ Anh mà hiệp ước phân bổ quyền đánh thuế cho Anh, theo mức thuế suất được hiệp ước giới hạn. Thu nhập có nguồn gốc từ Nhật Bản phát sinh sau này hoàn toàn nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của thuế tại Anh.²⁴

Việc không có các yếu tố phức tạp dựa trên quốc tịch là điểm khác biệt cốt lõi so với hiệp ước của Hoa Kỳ. Những người từ Anh không cần phải đắn đo lựa chọn giữa Tín dụng thuế nước ngoài (Foreign Tax Credit) hay Loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (Foreign Earned Income Exclusion) để triệt tiêu yêu cầu đánh thuế toàn cầu từ quốc gia quê hương, bởi vì yêu cầu đó không còn tồn tại sau khi đã chấm dứt cư trú thuế.¹

Những điểm vẫn cần kiểm tra kỹ

Thời điểm áp dụng quy chế chia năm tính thuế trong năm rời đi, thủ tục thu hồi thuế khấu trừ tại nguồn trong các khoản thanh toán của giai đoạn chuyển tiếp, và việc lưu trữ hồ sơ chứng minh nơi cư trú vẫn là những điểm cần đặc biệt chú ý.²⁷ Hãy xác nhận từng nội dung với các trang thông tin hiện hành của HMRC vì các biểu mẫu và quy trình hành chính có thể thay đổi theo thời gian (tính đến tháng 09/2026).⁵⁷

Những điều cần lưu ý

Nộp Mẫu P85 trước khi mặc định rằng việc khấu trừ thuế tại Anh sẽ dừng lại

Các bên chi trả cần có văn bản xác nhận tình trạng không cư trú trước khi họ điều chỉnh mức khấu trừ thuế tại nguồn. Thu nhập được chi trả trong khoảng thời gian giữa ngày rời khỏi nước Anh thực tế và ngày nhận được xác nhận từ HMRC có thể bị khấu trừ thừa thuế và cần phải làm thủ tục hoàn thuế.⁵⁷

Mức thuế suất theo hiệp định không tự động được áp dụng

Việc giảm khấu trừ thuế tại nguồn phải được yêu cầu bằng cách nộp hồ sơ chứng từ cho từng bên chi trả hoặc thu hồi thông qua các mẫu đơn miễn giảm theo hiệp định. Nếu không yêu cầu hưởng thuế suất theo hiệp định, số tiền thuế dư sẽ vẫn nằm ở bên khấu trừ cho đến khi bạn nộp hồ sơ xin hoàn thuế.⁷

Quy định xử lý theo điều khoản lương hưu mang tính đặc thù

Việc xử lý lương hưu tuân theo điều khoản về lương hưu cùng các điều kiện đi kèm của điều khoản đó. Mục đích chung của hiệp định không thể được suy diễn tương tự để áp dụng cách thức xử lý lương hưu cho thu nhập từ tiền lương, cho thuê bất động sản hoặc đầu tư.¹

Xem thêm

• Cư dân không phải công dân Hoa Kỳ tại Nhật Bản: Quy định thuế của Anh, EU, Úc và Canada
• Thuê chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới
• Zeirishi: Chuyên gia tư vấn thuế tại Nhật Bản

References

Footnotes

1. HM Revenue and Customs. UK-Japan Double Taxation Convention (current version, signed 2014, in force). https://www.gov.uk/government/publications/japan-tax-treaties ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³

2. HM Revenue and Customs. Statutory Residence Test (SRT) guidance (RDR3). https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

3. Ministry of Finance (Japan). Tax treaty network list. https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/tax_conventions/ ↩ ↩²

4. HM Revenue and Customs. Tax on foreign income and pensions for UK residents. https://www.gov.uk/tax-foreign-income ↩ ↩²

5. HM Revenue and Customs. Form P85: get your tax right when leaving the UK. https://www.gov.uk/government/publications/income-tax-leaving-the-uk-getting-your-tax-right-p85 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

6. National Tax Agency (Japan). Tax treaties pages (English). https://www.nta.go.jp/english/taxes/ ↩ ↩²

7. HM Revenue and Customs. Non-resident landlord, pension, and withholding reclaim guidance (treaty relief claim forms). https://www.gov.uk/government/collections/double-taxation-treaty-relief-forms ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷