Thuế thu nhập cho hộ kinh doanh cá thể: Các bước tính toán cụ thể

Quy trình tính thuế thu nhập cho hộ kinh doanh cá thể tại Nhật Bản trải qua chuỗi 5 bước: doanh thu trừ đi chi phí kinh doanh hợp lý trừ đi khoản giảm trừ khai thuế mẫu xanh sẽ ra thu nhập kinh doanh; cộng thêm các khoản thu nhập khác; trừ đi các khoản giảm trừ cá nhân; áp dụng các bậc thuế suất vào phần còn lại; và cộng thêm thuế phụ thu tái thiết. Chỉ cần tự tay tính toán một lần với các con số của chính mình, các kỳ khai thuế sau này sẽ chỉ là việc lặp lại chuỗi các bước tương tự với số liệu mới.¹²

Xác nhận thông tin cập nhật với các nguồn chính thức

Thủ tục, lệ phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận chi tiết mới nhất tại trang web của Quốc thuế cục (NTA). Bài viết này chỉ mang tính chất thông tin chung, không phải lời khuyên về thuế; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của một chuyên gia thuế (zeirishi, 税理士) có chứng chỉ hành nghề.

Tổng quan

Một hộ kinh doanh cá thể / người kinh doanh tự do, hay 個人事業主 (kojin jigyonushi), trước hết phải tính toán 事業所得 (jigyo shotoku, "thu nhập kinh doanh") rồi sau đó mới tính đến thuế thu nhập cá nhân.¹ Nhân viên công ty bỏ qua nửa đầu của chuỗi này vì bảng lương đã tự động tính sẵn; còn người làm việc tự do (freelancer) phải tự quản lý toàn bộ quy trình, đó là lý do vì sao bài viết này bắt đầu từ doanh thu thay vì tiền lương.¹

Chuỗi các bước tính toán

Sơ đồ trên thể hiện trình tự tính toán theo quy định của NTA: kết quả kinh doanh trước, các khoản giảm trừ cá nhân tiếp theo, cuối cùng là các bậc thuế suất và thuế phụ thu tái thiết (tính đến 2026-09).²

Bước 1: thu nhập kinh doanh (doanh thu, chi phí, ưu đãi mẫu xanh)

Thu nhập kinh doanh bằng tổng doanh thu trừ đi 必要経費 (hitsuyo keihi, "chi phí cần thiết / chi phí kinh doanh hợp lý"): tiền thuê không gian làm việc tương ứng với tỷ lệ sử dụng cho công việc, vật tư văn phòng phẩm, chi phí đi lại, viễn thông thông tin liên lạc, chi phí thuê ngoài và khấu hao tài sản phục vụ kinh doanh, tất cả đều phải nằm trong phạm vi phục vụ hoạt động kinh doanh.¹ Các khoản chi tiêu dùng chung cho cả mục đích cá nhân và công việc cần có tỷ lệ phân chia hợp lý và có thể giải trình được; chẳng hạn một chiếc máy tính xách tay sử dụng một nửa cho công việc sẽ chỉ được khấu trừ khoảng một nửa giá trị, chứ không phải toàn bộ.¹

Tiếp theo là 青色申告特別控除 (aoiro shinkoku tokubetsu kojo, "khoản giảm trừ đặc biệt khi khai thuế mẫu xanh"), khoản này được trừ trực tiếp vào thu nhập kinh doanh trước khi tính đến bất kỳ khoản giảm trừ cá nhân nào (tính đến 2026-09; hãy xác nhận các số liệu hiện tại với NTA):³⁴

Cấp độ ghi chép sổ sách kế toán (tính đến 2026-09)	Mức giảm trừ
Sổ sách kế toán kép nộp qua phương thức điện tử (e-Tax hoặc lưu trữ dữ liệu điện tử)	650.000 yên
Sổ sách kế toán kép nộp bản giấy	550.000 yên
Sổ sách kế toán đơn giản hóa hoặc hạch toán theo cơ sở tiền mặt	100.000 yên
Khai thuế mẫu trắng	0 yên

Bảng trên phản ánh biểu giảm trừ thuế mẫu xanh của NTA (tính đến 2026-09).⁴ Khoảng chênh lệch giữa bậc cao nhất và bậc thấp nhất là 650.000 yên thu nhập chịu thuế mỗi năm, tương ứng với mức thuế suất biên 10% sẽ tiết kiệm được 65.000 yên tiền thuế cộng với thuế phụ thu tái thiết: quyết định về phương pháp ghi chép sổ sách kế toán thực sự tạo ra sự khác biệt rõ rệt về tài chính.⁴

Bước 2: tổng thu nhập (cộng các nhóm thu nhập khác)

Thu nhập kinh doanh cộng với bất kỳ nguồn thu nhập thuộc nhóm nào khác (lương làm thêm bán thời gian, thu nhập vãng lai, lãi từ đầu tư vốn) sẽ tạo thành tổng thu nhập gộp.² Bước này không có kỹ thuật tính toán nào mới mẻ; nhưng nó rất quan trọng vì các khoản giảm trừ cá nhân và bậc giảm trừ cơ bản căn cứ vào con số tổng này, chứ không chỉ dựa riêng trên thu nhập kinh doanh.²⁵

Bước 3: thu nhập chịu thuế (trừ các khoản giảm trừ cá nhân)

Trừ các khoản giảm trừ cá nhân: giảm trừ cơ bản theo các khung quy định năm Reiwa 7, giảm trừ người phối ngẫu và người phụ thuộc, toàn bộ phí bảo hiểm xã hội đã đóng, các mức trần bảo hiểm nhân thọ và toàn bộ danh mục giảm trừ khác được nêu chi tiết trong bài hướng dẫn về các khoản giảm trừ đi kèm.² Kết quả thu được là thu nhập chịu thuế, con số đầu vào để tính theo bảy bậc thuế suất.²⁶

Các khoản đóng góp hưu trí là đòn bẩy quan trọng ở Bước 3

Các khoản đóng góp vào iDeCo và quỹ tương tế doanh nghiệp nhỏ được khấu trừ toàn bộ ở bước này, vì vậy mỗi đồng yên đóng góp đều giúp giảm trừ trực tiếp vào bậc thuế suất cao nhất của bạn. Hãy tính toán giá trị tiết kiệm của khoản đóng góp dựa trên bậc thuế suất biên chứ không phải thuế suất trung bình.

Ví dụ minh họa: người làm việc tự do có doanh thu 5 triệu yên

Ví dụ dưới đây mang tính minh họa với các giả định tính đến 09-09-2026: doanh thu 5.000.000 yên; chi phí kinh doanh 1.000.000 yên; ưu đãi thuế mẫu xanh e-Tax 650.000 yên; phí bảo hiểm xã hội đã nộp 1.000.000 yên; người nộp thuế độc thân không có nguồn thu nhập nào khác và không có thêm khoản giảm trừ nào khác.¹⁴⁵

Thu nhập kinh doanh là: 5.000.000 − 1.000.000 − 650.000 = 3.350.000 yên. Tổng thu nhập cũng là 3.350.000 yên do không có nguồn thu nhập nào khác. Mức giảm trừ cơ bản cho tổng thu nhập từ 3.360.000 yên trở xuống là 880.000 yên theo các khung quy định năm Reiwa 7 (tính đến 2026-09).⁵ Tổng các khoản giảm trừ cá nhân là: 880.000 + 1.000.000 = 1.880.000 yên. Thu nhập chịu thuế là: 3.350.000 − 1.880.000 = 1.470.000 yên. Thuế thu nhập cơ bản là: 1.470.000 × 5% = 73.500 yên. Thuế phụ thu tái thiết là: 73.500 × 2,1% = 1.543 yên sau khi làm tròn. Tổng thuế thu nhập quốc gia phải nộp: 75.043 yên.²⁶

Hai điểm quan trọng cần lưu ý: Nếu chuyển xuống nộp hồ sơ bản giấy (mức ưu đãi 550.000 yên), thu nhập chịu thuế sẽ tăng thêm 100.000 yên, tương đương phải nộp thêm khoảng 5.000 yên tiền thuế ở bậc này. Và khoản phí bảo hiểm xã hội 1.000.000 yên trong ví dụ mang lại hiệu quả giảm thuế lớn hơn cả ưu đãi mẫu xanh: các khoản giảm trừ không bị giới hạn trần sẽ phát huy hiệu quả theo quy mô đóng thực tế, trong khi các khoản giảm trừ bị khống chế mức trần thì không.

Công dân hoặc đối tượng chịu thuế Mỹ: hai hệ thống tự kinh doanh

Thuế tự kinh doanh của Mỹ (SE tax) có thể áp dụng cho cùng một khoản thu nhập tự do mà Nhật Bản đánh thuế kinh doanh, dẫn đến việc chồng chéo sâu giữa hai hệ thống: thuế thu nhập ở cả hai phía kèm theo bảo hiểm xã hội ở ít nhất một bên.³ Hiệp định tương trợ an sinh xã hội Mỹ - Nhật nhìn chung sẽ giữ một người tự kinh doanh trong một hệ thống an sinh xã hội duy nhất, trong đó tham gia hệ thống của quốc gia cư trú là trường hợp điển hình, tuy nhiên diện bảo hiểm cụ thể phụ thuộc vào từng trường hợp thực tế (tính đến 2026-09; hãy xác nhận tình trạng của bạn trước khi đưa ra nhận định thuộc bên nào).³

Cách phân loại các loại thu nhập cụ thể theo hiệp định thuế là tầng phức tạp thứ hai mà chuỗi tính toán trên không thể tự giải quyết được. Những độc giả có khách hàng liên quan đến Mỹ hoặc nhận các khoản thanh toán có nguồn gốc từ Mỹ nên nhờ một chuyên gia thuế xuyên biên giới kiểm tra cả hai tờ khai thuế thay vì tự bù trừ hai hệ thống theo trực giác cá nhân.

Không tự ý đóng bảo hiểm xã hội cho cả hai hệ thống

Đóng bảo hiểm an sinh xã hội kép là sai lầm tốn kém mà phần này muốn giúp bạn phòng tránh. Hãy xác nhận tình trạng áp dụng hiệp định an sinh xã hội trước; các khoản đóng góp một khi đã nộp vào sai hệ thống sẽ rất khó để xin hoàn lại.

Những điều cần biết

Khoản khấu trừ thuế tại nguồn trên hóa đơn là tiền tạm nộp, không phải số thuế cuối cùng

Khách hàng sẽ khấu trừ thuế theo thuế suất luật định đối với các khoản thù lao tự do thuộc diện chịu thuế, và số tiền khấu trừ đó sẽ được trừ vào nghĩa vụ thuế được tính toán ở trên: số tiền bị khấu trừ thừa sẽ được hoàn lại thông qua tờ khai quyết toán, còn số tiền khấu trừ thiếu sẽ phải nộp thêm (tính đến 2026-09).⁷ Hãy định giá các dự án dựa trên tổng thù lao trước thuế và quyết toán khoản chênh lệch vào tháng 3; đừng bao giờ xem con số đã bị khấu trừ là chi phí thuế cuối cùng.

Sổ sách kế toán quyết định mức ưu đãi mẫu xanh trước cả khi lập tờ khai

Mức ưu đãi 650.000 yên đòi hỏi sổ sách kế toán kép phải được ghi chép và lưu trữ điện tử liên tục trong suốt cả năm, chứ không thể chờ đến tháng 3 mới dựng lại sổ sách.⁴ Bắt đầu ghi chép sổ sách bài bản ngay từ tháng 1 là khoản đầu tư thời gian mang lại hiệu quả sinh lời cao nhất cho một freelancer mới; việc chờ đến tháng 4 mới cố gắng tái lập sổ sách theo luật sẽ chỉ được hưởng mức ưu đãi ở bậc thấp hơn.

Khai thuế chính xác cũng là hồ sơ giấy tờ quan trọng cho thị thực

Việc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ công dân bao gồm cả thuế là tiêu chí được quy định rõ ràng khi xét duyệt vĩnh trú, và về nguyên tắc, ngay cả các khoản nộp muộn cũng bị tính là điểm trừ đối với người nộp đơn (tính đến 24-02-2026).⁸ Đối với người làm nghề tự do, những người mà nhà nước theo dõi toàn bộ hồ sơ khai thuế hàng năm, các giấy tờ này đồng thời đóng vai trò là bằng chứng tuân thủ pháp luật: hãy khai thuế đầy đủ, nộp đúng hạn và lưu giữ mọi thông báo tính thuế.

Xem thêm

• Đăng ký kinh doanh hộ cá thể (Kojin Jigyounushi)
• Tờ khai thuế mẫu xanh so với mẫu trắng
• Khấu trừ thuế tại nguồn phía khách hàng (Gensen Choshu)
• Bảo hiểm y tế và Nenkin cho người làm nghề tự do
• Thuê cố vấn thuế xuyên biên giới
• Các bậc thuế thu nhập Nhật Bản và thuế phụ thu tái thiết

References

Footnotes

1. National Tax Agency. No.1350 事業所得の課税のしくみ (business-income mechanics: revenue minus expenses). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1350.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

2. National Tax Agency. No.1000 所得税のしくみ (computation flow to taxable income; surtax 2.1%). [令和7年4月1日現在法令等]. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1000.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

3. National Tax Agency. No.12010, Blue return system (English; blue vs white frame). https://www.nta.go.jp/english/taxes/individual/12010.htm ↩ ↩² ↩³

4. National Tax Agency. No.1481 青色申告特別控除 (blue special deduction: 650K electronic, 550K paper, 100K simplified). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1481.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. National Tax Agency. 所得税のしくみ kurashi guide (Reiwa-7 basic-deduction bands). https://www.nta.go.jp/publication/pamph/koho/kurashi/html/01_1.htm ↩ ↩² ↩³

6. National Tax Agency. No.2260 所得税の税率 (7-band table). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm ↩ ↩²

7. National Tax Agency. Client-withholding mechanics for remuneration (English withholding outline). 2025. https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/gaikokugo/pdf/06_en.pdf ↩

8. Immigration Services Agency. Guidelines concerning permission for permanent residence (revised 2026-02-24). 2026. https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyukan_nyukan50.html ↩