Hiệp định thuế giữa Úc, Canada và EU với Nhật Bản

Hiệp định thuế giữa Úc và Nhật Bản, hiệp định thuế giữa Canada và Nhật Bản, cùng các hiệp định giữa từng quốc gia thuộc Liên minh Châu Âu (EU) với Nhật Bản đều tuân theo một mô hình chung. Quốc gia quê nhà đánh thuế dựa trên nơi cư trú, vì vậy việc chấm dứt dứt điểm tư cách cư trú thuế tại quê nhà sẽ chấm dứt nghĩa vụ nộp thuế tại quê nhà đối với các khoản thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản, và sau đó hiệp định song phương sẽ chỉ điều chỉnh phần thu nhập còn lại có nguồn gốc phát sinh tại quốc gia quê nhà.¹²³

Xác nhận chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Thủ tục, mức phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các chi tiết hiện hành tại các trang thông tin về hiệp định thuế của Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản (NTA) và cơ quan thuế tại quốc gia quê nhà của bạn. Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham vấn chuyên gia tư vấn thuế (zeirishi, 税理士) được cấp phép và chuyên gia tư vấn thuế chuyên trách theo từng quốc gia.

Tổng quan

Nhật Bản duy trì các hiệp định thuế song phương toàn diện với Úc, Canada, Đức, Pháp, Hà Lan, Ý và Tây Ban Nha.¹ Tất cả các đối tác này đều áp dụng cơ chế đánh thuế dựa trên nơi cư trú thay vì đánh thuế dựa trên quốc tịch, do đó cơ chế vận hành hiệp định ở đây gần với mô hình của Vương quốc Anh hơn là mô hình của Hoa Kỳ.²³

Độc giả là công dân Hoa Kỳ và Vương quốc Anh nên tham khảo các bài viết riêng biệt dành cho hiệp định của các quốc gia đó, không phải bài viết này. Mỗi cặp quan hệ song phương dưới đây là độc lập, và không có phần nào khái quát hóa tiêu chuẩn rời khỏi nơi cư trú của nước này sang nước khác.¹

Mô hình Úc - Nhật Bản

Những người rời khỏi Úc phải đối mặt với hai câu hỏi theo thứ tự: tư cách cư trú thuế tại Úc đã thực sự chấm dứt chưa, và hiệp định thuế sau đó quy định thế nào về thu nhập có nguồn gốc tại Úc được nhận khi đã là cá nhân cư trú tại Nhật Bản.²

Chấm dứt tư cách cư trú thuế tại Úc

Cơ quan Thuế Úc (ATO) áp dụng các bài kiểm tra về nơi cư trú thường trú (domicile) và bài kiểm tra cư trú thực tế 183 ngày để xác định xem một người rời Úc có còn là đối tượng cư trú thuế của Úc hay không.² Một cá nhân đáp ứng tiêu chuẩn đối tượng không cư trú sẽ chỉ bị đánh thuế đối với các khoản thu nhập có nguồn gốc tại Úc kể từ thời điểm đó trở đi.²

Kết quả xác định tình trạng cư trú phụ thuộc vào các sự kiện thực tế đã được kê khai như nơi cư trú thường trú, nơi ở thực tế và số ngày hiện diện, chứ không chỉ dựa trên ý định chủ quan. Hãy xác nhận tình trạng của mình theo văn bản hướng dẫn hiện hành của ATO trước khi mặc định rằng tư cách cư trú đã chấm dứt (tính đến tháng 09-2026).²

Xử lý thu nhập từ nguồn tại Úc theo hiệp định

Hiệp định quy định mức thuế khấu trừ tại nguồn ưu đãi đối với cổ tức và tiền lãi có nguồn gốc tại Úc trả cho người thụ hưởng là cá nhân cư trú tại Nhật Bản.¹⁴ Các mức thuế suất ưu đãi này phải được yêu cầu áp dụng kèm theo hồ sơ chứng minh gửi cho từng bên chi trả, chứ không được áp dụng tự động.⁴

Yêu cầu áp dụng thuế khấu trừ theo hiệp định cho từng bên chi trả

Mỗi bên chi trả sẽ áp dụng mức thuế suất theo hiệp định dựa trên hồ sơ chứng từ của người nhận. Mức thuế ưu đãi theo hiệp định nếu không được yêu cầu ngay từ đầu sẽ dẫn đến việc phải làm thủ tục xin hoàn thuế phức tạp về sau.⁴

Mô hình Canada - Nhật Bản

Những người rời khỏi Canada phải đối mặt với một bước bổ sung mà người rời Úc không gặp phải: quy định chuyển nhượng tài sản vốn giả định (deemed disposition) trong năm xuất cảnh. Hãy xử lý các thủ tục xuất cảnh của Canada trước, sau đó mới đến việc phân bổ quyền đánh thuế theo hiệp định.³⁵

Xuất cảnh và chuyển nhượng tài sản giả định

Cơ quan Thuế Canada (CRA) coi việc di cư là xác định một ngày xuất cảnh, sau ngày đó tư cách cư trú thường chấm dứt, kèm theo tờ khai thuế xuất cảnh cho khoảng thời gian trong năm tính đến ngày đó.³ Cư dân rời Canada bị coi là đã chuyển nhượng phần lớn tài sản vốn theo giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm xuất cảnh, điều này làm kết tinh các khoản lãi vốn phát sinh ngay cả khi thực tế chưa bán tài sản.⁵

Danh mục các trường hợp miễn trừ theo luật định sẽ thu hẹp phạm vi tài sản thuộc diện chuyển nhượng giả định, nhưng quy tắc mặc định áp dụng rất rộng. Hãy đối chiếu danh sách miễn trừ với trang thông tin hiện hành của CRA vì các chi tiết hành chính được cập nhật theo lịch định kỳ (tính đến tháng 09-2026).⁵

Canada đánh thuế ngay trên hành vi xuất cảnh

Khoản thuế chuyển nhượng tài sản giả định phát sinh ngay trong năm xuất cảnh và hoàn toàn không liên quan đến phía Nhật Bản. Hãy dự trù ngân sách cho khoản thuế này trước khi lên kế hoạch thực hiện các bước theo hiệp định thuế phía Nhật Bản.⁵

Xử lý thu nhập từ nguồn tại Canada theo hiệp định

Hiệp định giữa Canada và Nhật Bản phân bổ quyền đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc tại Canada của cá nhân cư trú tại Nhật Bản theo từng điều khoản cụ thể.¹⁶ Nhật Bản đánh thuế thu nhập liên quan với tư cách là quốc gia cư trú, trong khi hiệp định giới hạn mức thuế mà Canada có thể thu tại nguồn.¹

Cặp quốc gia	Cơ chế khi xuất cảnh	Định hướng xử lý theo hiệp định
Úc - Nhật Bản	Tiêu chí cư trú thực tế của ATO quyết định việc chấm dứt cư trú2	Giảm thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức và lãi vay từ nguồn tại Úc1
Canada - Nhật Bản	Ngày xuất cảnh của CRA cộng với chuyển nhượng tài sản giả định35	Phân bổ quyền đánh thuế theo từng điều khoản cho cư dân Nhật Bản1
Các cặp nước EU	Tiêu chí cư trú của quốc gia sở tại theo từng nước	Hiệp định của từng quốc gia điều chỉnh, cấu trúc tương tự1

Bảng trên trình bày từng mô hình ở cấp độ điều khoản. Mức thuế suất chi tiết cho từng danh mục và các ngưỡng áp dụng cần được xác nhận cụ thể cho từng quốc gia với chuyên gia tư vấn hoặc trong văn bản hiệp định hiện hành.¹

Mô hình các nước EU

Đức, Pháp, Hà Lan, Ý và Tây Ban Nha đều duy trì các hiệp định thuế toàn diện với Nhật Bản. Cấu trúc các hiệp định này nhìn chung tương tự nhau, nhưng các điều khoản cụ thể, ngưỡng áp dụng và thủ tục lại khác nhau tùy theo từng quốc gia.¹

Đức, Pháp, Hà Lan, Ý, Tây Ban Nha

Mỗi cặp quan hệ là một văn bản song phương riêng biệt với các điều khoản phân bổ quyền đánh thuế riêng. Các hiệp định Đức - Nhật, Pháp - Nhật, Hà Lan - Nhật, Ý - Nhật và Tây Ban Nha - Nhật đều nằm trong mạng lưới hiệp định của Bộ Tài chính Nhật Bản (MOF), và văn bản tương ứng sẽ điều chỉnh trong từng trường hợp cụ thể.¹⁷

Không có bất kỳ lối tắt chung nào cho toàn bộ EU. Phương án áp dụng cho Đức không thể dùng cho Pháp, và thủ tục của Hà Lan không áp dụng được cho Ý.¹

Tìm kiếm chuyên gia tư vấn theo từng quốc gia

Công dân mỗi nước cần có chuyên gia được cấp phép riêng của nước đó để hướng dẫn cả về bài kiểm tra xuất cảnh và các chi tiết điều khoản hiệp định. Một cuốn cẩm nang tổng quát cho người nước ngoài không thể thay thế cho chuyên gia tư vấn chuyên sâu của từng quốc gia trong năm xuất cảnh.⁷

Tham vấn chuyên gia riêng cho từng quốc tịch thuộc EU

Việc giảm trừ theo hiệp định tuân theo văn bản song phương. Hãy xác nhận điều khoản áp dụng với chuyên gia có chứng chỉ tại quốc gia đó trước khi kê khai hoặc xin hoàn thuế.¹⁷

Những điều cần biết

Hồ sơ giấy tờ năm xuất cảnh quyết định việc chấm dứt cư trú thuế

Cả ATO và CRA đều xác định tình trạng cư trú dựa trên các sự kiện đã kê khai trong hồ sơ, chứ không chỉ dựa trên sự hiện diện thể chất. Hãy hoàn tất các thủ tục khai báo xuất cảnh và lưu giữ chứng từ trước khi mặc định rằng mình đã không còn là đối tượng cư trú thuế.²³

Mức thuế suất hiệp định yêu cầu phải có chứng từ đầy đủ

Mức khấu trừ thuế ưu đãi phải được yêu cầu cho từng bên chi trả kèm theo hồ sơ hiệp định thuế của người nhận. Các khoản chi trả được thực hiện trước khi nộp đủ chứng từ sẽ bị khấu trừ thừa thuế và phải làm thủ tục xin hoàn lại.⁴

Không áp dụng máy móc suy luận từ hiệp định của nước khác

Mỗi cặp song phương có các điều khoản và ngưỡng áp dụng riêng biệt. Việc suy luận từ mô hình Úc sang trường hợp Canada, hoặc từ một quốc gia EU này sang một quốc gia EU khác, chắc chắn sẽ dẫn đến sai sót khi kê khai thuế.¹

Xem thêm

• Cư dân không mang quốc tịch Mỹ tại Nhật Bản: Quy tắc thuế của Vương quốc Anh, EU, Úc và Canada
• Cơ chế đánh thuế theo quốc tịch của Hoa Kỳ dành cho người Mỹ sống tại Nhật Bản
• Thuê chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới
• Phân loại đối tượng cư trú thuế tại Nhật Bản

References

Footnotes

1. Ministry of Finance (Japan). Tax treaty network list. https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/tax_conventions/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵

2. Australian Taxation Office. Tax residency tests (factual resident vs non-resident). https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/your-tax-residency ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

3. Canada Revenue Agency. Leaving Canada (emigrants) and departure-date mechanics. https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/leaving-canada-emigrants.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

4. Australian Taxation Office. Treaty withholding guidance for Japan-resident recipients. https://www.ato.gov.au/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

5. Canada Revenue Agency. Deemed disposition of property on emigration (departure tax). https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/topics/about-your-tax-return/tax-return/completing-a-tax-return/deductions-credits-expenses/deemed-disposition.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

6. National Tax Agency (Japan). Tax treaties pages (English). https://www.nta.go.jp/english/taxes/ ↩

7. Direction Generale des Finances Publiques (France) and Bundeszentralamt fur Steuern (Germany) and Belastingdienst (Netherlands): treaty-partner residence guidance cited via MOF treaty list for EU-pattern existence. https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/tax_conventions/ (limitation: country-detail current rates left to country advisor) ↩ ↩² ↩³