Quy tắc thu nhập từ nguồn nước ngoài cho người cư trú không vĩnh viễn

Thu nhập từ nguồn nước ngoài của người cư trú không vĩnh viễn (Non-permanent resident - NPR) tại Nhật Bản được áp dụng chế độ thuế trên cơ sở chuyển tiền (remittance basis). Nhật Bản đánh thuế người cư trú không vĩnh viễn đối với thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản cộng với thu nhập có nguồn gốc ngoài Nhật Bản được chi trả tại Nhật Bản hoặc chuyển về Nhật Bản, trong khi thu nhập từ nguồn nước ngoài được giữ lại trong các tài khoản ở nước ngoài sẽ nằm ngoài phạm vi đánh thuế của Nhật Bản trong năm tính thuế đó.¹²

Xác nhận chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Thủ tục, mức phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các chi tiết hiện hành tại các trang thông tin tiếng Anh và văn bản hướng dẫn của Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản (NTA). Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham vấn chuyên gia tư vấn thuế (zeirishi, 税理士) được cấp phép và chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới có chứng chỉ.

Tổng quan

Một người cư trú không vĩnh viễn (Hi-eijusha) là cá nhân cư trú không có quốc tịch Nhật Bản và có tổng thời gian cư trú hoặc tạm trú tại Nhật Bản từ 5 năm trở xuống trong vòng 10 năm gần nhất.¹³ Tư cách này tạo ra một khoảng thời gian hoạch định tài chính thuận lợi: quản lý cách thức chuyển tiền trong thời gian này và duy trì các tài khoản nước ngoài cho thu nhập có nguồn gốc ngoài Nhật Bản, chỉ chuyển về Nhật khoản tiền thực sự cần thiết cho sinh hoạt hàng ngày.¹⁴

Đợt cải cách thuế sau năm 2017 đã thắt chặt khái niệm chuyển tiền nhằm kiểm soát các hình thức chuyển tiền gián tiếp, bao gồm cả việc chi tiêu bằng thẻ phát hành ở nước ngoài tại Nhật Bản. Khoảng thời gian này vẫn rất có giá trị đối với những người có thu nhập cao từ nước ngoài, nhưng chiến lược chuyển tiền lỏng lẻo trước đây đã không còn áp dụng được nữa.⁴⁵

Đối tượng được coi là người cư trú không vĩnh viễn

Quy chuẩn xác định tư cách này gồm hai phần và cả hai phần đều phải được thỏa mãn đồng thời. Nếu không đáp ứng một trong hai điều kiện, cá nhân đó sẽ chuyển sang diện người cư trú toàn phần chịu thuế trên phạm vi toàn cầu.¹

Bài kiểm tra hai điều kiện

Thứ nhất, cá nhân đó không mang quốc tịch Nhật Bản. Thứ hai, tổng thời gian có nơi cư trú hoặc tạm trú tại Nhật Bản trong vòng 10 năm qua là 5 năm trở xuống.¹³ Bản tóm tắt của Cục Quản lý Xuất nhập cảnh và Lưu trú (ISA) cũng nêu rõ cấu trúc hai phần này bằng các thuật ngữ dễ hiểu.³

Công dân Nhật Bản không bao giờ thuộc diện này dù thời gian cư trú bao lâu. Người nước ngoài cư trú lâu năm sẽ không còn thuộc diện này một khi thời gian hiện diện vượt quá 5 năm.¹

Thời điểm cán mốc 5 năm

Năm tính thuế sẽ bị phân chia tại mốc kỷ niệm 5 năm. Từ ngày 1 tháng 1 cho đến ngày trước khi tròn 5 năm, cơ chế thuế trên cơ sở chuyển tiền vẫn được áp dụng; từ ngày tròn 5 năm trở đi đến ngày 31 tháng 12, phạm vi đánh thuế trên toàn thế giới sẽ bắt đầu áp dụng.¹⁴

Các khoản chuyển tiền thực hiện sau thời điểm chuyển đổi không làm phát sinh thuế hồi tố đối với thu nhập nước ngoài kiếm được trước thời điểm chuyển đổi. Thu nhập nước ngoài mới phát sinh sau ngày chuyển đổi sẽ bị đánh thuế đầy đủ, bất kể có chuyển về Nhật Bản hay không.⁴

Mốc tròn 5 năm làm thay đổi quy tắc giữa năm

Cán mốc 5 năm sẽ khép lại cơ hội áp dụng quy tắc này đối với các khoản thu nhập mới. Hãy điều chỉnh kế hoạch chuyển tiền và cấu trúc tài khoản trước thời điểm tròn 5 năm, chứ không phải sau đó.¹⁴

Các khoản thu nhập Nhật Bản đánh thuế trong giai đoạn này

Có ba nhóm thu nhập quyết định nghĩa vụ thuế: thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản, thu nhập từ nguồn nước ngoài được chi trả tại Nhật Bản, và thu nhập từ nguồn nước ngoài được chuyển về từ nước ngoài. Chỉ hai nhóm sau mới liên quan đến thu nhập nước ngoài, và cả hai đều cần có mối liên hệ với Nhật Bản trong cùng năm tính thuế.¹²

Thu nhập từ nguồn nước ngoài được chi trả tại Nhật Bản

Thu nhập từ nguồn nước ngoài được nộp hoặc gửi trực tiếp vào một tài khoản tại Nhật Bản sẽ chịu thuế trong năm nhận tiền ngay cả khi không qua bất kỳ bước chuyển khoản nào. Một quỹ đầu tư ở nước ngoài trả cổ tức thẳng vào tài khoản chứng khoán tại Nhật Bản sẽ làm phát sinh nghĩa vụ thuế ngay khi tiền về tài khoản.¹⁴

Thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản luôn phải chịu thuế bất kể được chi trả ở đâu. Nhóm thu nhập này hoàn toàn không cần phân tích theo yếu tố chuyển tiền.¹

Thu nhập từ nguồn nước ngoài chuyển về Nhật Bản từ nước ngoài

Thu nhập từ nguồn nước ngoài được gửi vào Nhật Bản từ nước ngoài trong năm sẽ chịu thuế trong phạm vi số tiền được chuyển về.¹² Chuyển khoản ngân hàng quốc tế, tiền mặt mang qua hải quan, và đồng Yên rút tại cây ATM ở Nhật Bản từ tài khoản liên kết ở nước ngoài đều được tính.⁴

Trường hợp khoản tiền chuyển về gồm nhiều loại thu nhập khác nhau, quy tắc thứ tự phân bổ quy định rằng thu nhập không thuộc nguồn nước ngoài được trả ở nước ngoài sẽ được coi là chuyển về trước, và thu nhập từ nguồn nước ngoài sẽ bù vào phần còn lại cho đến khi bằng số tiền đã chuyển (Điều 17 Lệnh thi hành Luật Thuế thu nhập).⁶

Trường hợp	Kết quả tính thuế
Thu nhập nước ngoài giữ trong tài khoản nước ngoài, không chuyển về	Nằm ngoài phạm vi tính thuế Nhật Bản trong năm đó1
Thu nhập nước ngoài được trả trực tiếp vào tài khoản tại Nhật Bản	Bị đánh thuế ngay khi nhận tiền14
Nguồn tiền hỗn hợp chuyển từ nước ngoài về	Áp dụng quy tắc thứ tự phân bổ để xác định phần tiền nào đến trước6

Bảng trên trình bày ba kết quả xử lý. Các ví dụ phân tích thực tế từ chuyên gia cho thấy khoản tiết kiệm thuế hàng năm được ghi nhận có thể lên tới hàng triệu Yên (JPY ở mức 7 chữ số) đối với những người có thu nhập nước ngoài cao (tính đến tháng 05-2024).⁶

Thu nhập giữ lại ở nước ngoài

Thu nhập từ nguồn nước ngoài được giữ trong các tài khoản ở nước ngoài, không chi trả tại Nhật và không chuyển về Nhật Bản, sẽ nằm ngoài phạm vi tính thuế của Nhật Bản trong năm đó.¹² Chiến lược được ghi nhận mang tính cấu trúc: nhận thu nhập vào các tài khoản nước ngoài, chi tiêu tại Nhật Bản bằng nguồn tiền tại Nhật hoặc từ các khoản vốn đã nộp thuế, và chỉ chuyển về số tiền Yên thực sự cần thiết cho chi phí sinh hoạt.⁴

Tách biệt các nguồn tiền theo từng tài khoản

Hãy sử dụng tài khoản nước ngoài cho thu nhập từ nguồn nước ngoài và tài khoản Nhật Bản cho tiền chi tiêu tại Nhật. Việc dùng tài khoản hỗn hợp sẽ buộc bạn phải phân tích quy tắc thứ tự phân bổ cho mỗi lần chuyển tiền.⁴⁶

Quy định thắt chặt chuyển tiền gián tiếp sau năm 2017

Đợt cải cách năm 2017 đã mở rộng khái niệm chuyển tiền vượt ra ngoài phạm vi chuyển khoản ngân hàng thông thường. Các hình thức gián tiếp được thanh toán từ tài khoản nước ngoài hiện cũng được tính là chuyển tiền trong phạm vi tương ứng với thu nhập từ nguồn nước ngoài.⁴⁵

Chi tiêu bằng thẻ nước ngoài tại Nhật Bản được tính là chuyển tiền

Việc mua sắm hàng hóa và dịch vụ tại Nhật Bản được thanh toán từ một tài khoản ở nước ngoài được tính là chuyển tiền. Mô hình này bao gồm việc chi tiêu tại Nhật Bản bằng thẻ tín dụng phát hành ở nước ngoài khi khoản thanh toán sao kê được trừ trực tiếp vào tài khoản ngân hàng ở nước ngoài.⁴

Thời điểm tài khoản nước ngoài bị trừ tiền thanh toán chính là thời điểm phát sinh sự kiện chịu thuế. Một vài bữa ăn tối tại nhà hàng và các giao dịch mua sắm trực tuyến bằng thẻ nước ngoài sẽ tích lũy thành số tiền chuyển về chịu thuế trong suốt cả năm.⁴

Hình thức cấn trừ khoản vay và tiền tạm ứng

Việc vay mượn hoặc nhận các khoản tiền tạm ứng tại Nhật Bản rồi thanh toán chúng từ các khoản tiền gửi ở nước ngoài được coi là chuyển tiền thay cho hình thức chuyển khoản thông thường.⁴ Quy định tương tự cũng áp dụng cho việc mang các tài sản có giá trị như chứng chỉ chứng khoán vào Nhật Bản thay thế cho chuyển tiền mặt.⁴

Thẻ nước ngoài dùng cho chi tiêu nội địa âm thầm phá vỡ rào chắn thuế

Bất kỳ ai dựa vào chế độ chuyển tiền để bảo vệ thu nhập nước ngoài đều nên sử dụng thẻ phát hành tại Nhật Bản cho các khoản chi tiêu trong nước, và chỉ giữ thẻ nước ngoài cho các giao dịch khi đi du lịch bên ngoài Nhật Bản.⁴

Những điều cần biết

Tiền chuyển về và thu nhập không nhất thiết phải liên kết trực tiếp

Khoản tiền chuyển về không nhất thiết phải truy nguyên chính xác từ nguồn thu nhập nước ngoài đó. Thu nhập nước ngoài kiếm được ở bất kỳ đâu trong cùng một năm đều sẽ tính vào tổng nguồn tiền, và quy tắc thứ tự phân bổ sẽ coi khoản tiền chuyển về là trích từ nguồn thu nhập đó.⁶

Cán mốc 5 năm sẽ chấm dứt giai đoạn áp dụng quy tắc này

Thu nhập nước ngoài mới phát sinh sau thời điểm tròn 5 năm sẽ phải chịu thuế đầy đủ bất kể có chuyển về hay không. Nguồn tiền tích lũy trước thời điểm chuyển đổi không bị đánh thuế hồi tố, nhưng cơ hội hoạch định thuế cho các khoản thu nhập mới sẽ chính thức khép lại.¹⁴

Hồ sơ chứng từ quyết định tư cách kê khai

Tờ khai thuế sẽ báo cáo thu nhập từ nguồn nội địa, thu nhập từ nguồn nước ngoài đã chuyển về, tỷ giá hối đoái cho từng giao dịch, và bất kỳ yêu cầu khấu trừ thuế nước ngoài nào. Hãy nộp tờ khai thuế cuối năm kakutei shinkoku trong khoảng thời gian từ ngày 16 tháng 2 đến ngày 15 tháng 3 (tính đến tháng 09-2026) và lưu giữ toàn bộ sao kê tài khoản chứng minh cho từng con số.⁷

Xem thêm

• Thu nhập bằng ngoại tệ với chi phí bằng Yên Nhật
• Thuê chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới
• Zeirishi: Chuyên gia tư vấn thuế tại Nhật Bản

References

Footnotes

1. National Tax Agency. Income Tax Guide for Foreigners (English PDF). https://www.nta.go.jp/english/taxes/individual/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶

2. National Tax Agency. Tax Answer pages on resident vs non-permanent-resident scope (Japanese). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

3. Ministry of Justice (ISA). Non-Japanese citizens and tax (resident category summary). https://www.moj.go.jp/isa/content/001453652.pdf ↩ ↩² ↩³

4. Grant Thornton Japan. Remittance taxation for non-permanent residents (May 2023 bulletin). https://www.grantthornton.jp/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷

5. Mondaq (Russell Bird). Change in taxation of non-permanent residents (2017 reforms). https://www.mondaq.com/tax-authorities/561782/change-in-taxation-of-non-permanent-residents (limitation: tier-3, used for reform history only) ↩ ↩²

6. Yasuda Accounting. Taxation on remittances to non-permanent residents (ordering rules, Enforcement Order Art.17). https://yasuda-accounting.com/en/blog/taxation-on-remittances-to-non-permanent-residents-in-japan/ (limitation: tier-3, ordering-rule detail cross-checked against statute text quoted therein) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

7. National Tax Agency. e-Tax filing window guidance (Feb 16 to Mar 15 kakutei shinkoku). https://www.nta.go.jp/english/taxes/individual/ ↩