Thuế thừa kế và thuế tặng cho tại Nhật Bản dành cho cư dân nước ngoài lâu năm

Nghĩa vụ thuế thừa kế tại Nhật Bản đối với người nước ngoài là một cú sốc xuyên biên giới với những con số lớn nhất. Thuế 相続税 (sōzokuzei, "thuế thừa kế") có mức thuế suất biên cao nhất lên tới 55%, và đối với những người có tư cách vĩnh trú cũng như người nước ngoài cư trú lâu năm, thuế này áp dụng đối với tài sản trên toàn thế giới được thừa kế từ bất kỳ người để lại di sản nào, bao gồm cả tài sản và người để lại di sản ở nước ngoài.¹²

Xác nhận thông tin chi tiết hiện hành với các nguồn chính thức

Các thủ tục, biểu phí và yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các thông tin chi tiết mới nhất tại các trang về thuế thừa kế của Cơ quan Thuế Quốc gia (NTA). Bài viết này chỉ mang tính chất cung cấp thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay xuất nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của một chuyên viên tư vấn thuế (zeirishi, 税理士) và một chuyên gia tư vấn thuế quốc tế được cấp phép. Bài viết chỉ mô tả quy định pháp luật hiện hành và không đưa ra bất kỳ chiến lược thuế nào.

Tổng quan

Các đợt cải cách sau năm 2017 đã thắt chặt các quy định phân loại từng ưu đãi cho người nước ngoài trước đây, mở rộng phạm vi áp dụng đối với tài sản toàn cầu cho những người cư trú lâu năm.²³ Hệ quả rất trực tiếp: một cư dân nước ngoài cư trú lâu năm hoặc người có tư cách vĩnh trú có cha mẹ là người nước ngoài qua đời ở nước ngoài có thể phải đối mặt với một hóa đơn thuế khổng lồ của Nhật Bản đối với tài sản thừa kế ở nước ngoài, ngay cả khi quê nhà của họ hoàn toàn không đánh thuế thừa kế đối với giao dịch chuyển nhượng đó.²³

Bài viết này chỉ mô tả các quy định luật định. Bài viết không đưa ra chiến lược nào ngoài phần mô tả này, và bất kỳ tình huống thừa kế nào vượt qua ngưỡng giảm trừ cơ bản đều trên thực tế bắt buộc phải có sự tư vấn của chuyên gia.³

Cơ cấu biểu thuế

Thuế suất áp dụng cho từng phần di sản theo luật định của mỗi người thừa kế, chứ không đánh trên toàn bộ khối di sản gộp lại một lần. Tổng số thuế được tính toán dựa trên phần thừa kế theo luật định giả định, sau đó được phân bổ cho những người nhận thực tế theo tỷ lệ giá trị tài sản nhận được.¹⁴

Bảng thuế suất lũy tiến

Tám bậc thuế trải dài từ 10% đến 55% với các mức khấu trừ cố định cho mỗi bậc (theo công bố của Cơ quan Thuế Quốc gia NTA).¹

Phần di sản theo luật định	Thuế suất	Khấu trừ
10 triệu JPY trở xuống	10%	Không có1
Trên 10 triệu đến 30 triệu JPY	15%	500 nghìn JPY1
Trên 30 triệu đến 50 triệu JPY	20%	2 triệu JPY1
Trên 50 triệu đến 100 triệu JPY	30%	7 triệu JPY1
Trên 100 triệu đến 200 triệu JPY	40%	17 triệu JPY1
Trên 200 triệu đến 300 triệu JPY	45%	27 triệu JPY1
Trên 300 triệu đến 600 triệu JPY	50%	42 triệu JPY1
Trên 600 triệu JPY	55%	72 triệu JPY1

Bảng trên thể hiện mức thuế suất theo từng bậc. Các bản tóm tắt chuyên môn cũng nêu tám bậc thuế tương tự với những con số hoàn toàn giống nhau.³⁵

Khoản giảm trừ cơ bản

Mức giảm trừ cơ bản là 30 triệu JPY cộng thêm 6 triệu JPY cho mỗi người thừa kế theo luật định.⁴ Khối di sản dưới mức này không phải thực hiện nghĩa vụ nộp tờ khai thuế; khối di sản vượt quá mức này bắt buộc phải nộp tờ khai ngay cả khi các khoản khấu trừ thuế sau đó làm giảm số tiền thuế phải nộp về 0.⁴

Những người thừa kế không phải là vợ/chồng hoặc người có quan hệ huyết thống trực hệ (cha mẹ, con cái) sẽ phải chịu thêm khoản phụ thu 20% trên số thuế tính được trước khi trừ các khoản khấu trừ.⁴ Khoản phụ thu này tác động đến các trường hợp người thừa kế là anh chị em ruột, cháu, hoặc những người thụ hưởng không có quan hệ huyết thống.⁴

Tỷ lệ 法定相続分 (hōtei sōzokubun, "phần thừa kế theo luật định") quyết định phép tính

Các bậc thuế áp dụng cho phần chia giả định theo tỷ lệ quy định của luật dân sự. Việc phân chia thực tế không đồng đều sẽ phân bổ lại tổng số thuế đã tính sau đó.¹⁴

Những ai thuộc phạm vi đánh thuế tài sản toàn cầu

Phạm vi đánh thuế phụ thuộc vào lịch sử nơi cư trú của cả người thừa kế và người để lại di sản, với khoảng thời gian hồi tố 10 năm phân định giữa các nhóm đối tượng. Không có một quy tắc đơn lẻ nào áp dụng chung cho mọi cư dân.²³

Người có tư cách vĩnh trú và người thừa kế cư trú lâu năm

Khi lịch sử nơi cư trú của người thừa kế hoặc người để lại di sản thỏa mãn các tiêu chí cư trú lâu năm, bao gồm việc cư trú từ 10 năm trở lên và các điều kiện hồi tố 10 năm, toàn bộ tài sản trên toàn thế giới sẽ thuộc phạm vi đánh thuế.²³ Nơi ở của người để lại di sản không quan trọng: cha mẹ là người nước ngoài qua đời ở nước ngoài vẫn để lại khối tài sản ở nước ngoài thuộc diện chịu thuế của Nhật Bản đối với người thừa kế thuộc nhóm này.²

Đợt cải cách sau năm 2017 chính là yếu tố đã kéo nhiều cư dân nước ngoài cư trú lâu năm vào nhóm đối tượng này. Những nhận định trước đây về việc người nước ngoài được hưởng ưu đãi thuế không còn đúng nữa.²³

Các nhóm cư trú ngắn hạn và không có nơi cư trú thường trú

Các nhóm cư trú ngắn hạn chỉ giới hạn phạm vi đánh thuế đối với các tài sản nằm tại Nhật Bản theo các điều kiện hồi tố.²³ Quy tắc hồi tố 10 năm khiến việc rời khỏi Nhật Bản vào phút chót trở nên phức tạp: việc rời Nhật Bản ngay trước một sự kiện thừa kế có thể lường trước được sẽ không thể giúp những người cư trú lâu năm thoát khỏi phạm vi đánh thuế toàn cầu một cách chắc chắn.²

Trường hợp người thân qua đời ở nước ngoài vẫn có thể phát sinh thuế tại Nhật Bản

Lịch sử cư trú của người thừa kế, chứ không phải nơi ở của người để lại di sản, quyết định phạm vi đánh thuế. Hãy xác nhận nhóm đối tượng áp dụng với chuyên gia tư vấn trước khi mặc định rằng tài sản ở nước ngoài nằm ngoài phạm vi điều chỉnh.²³

Tính tương đồng của thuế tặng cho

Thuế 贈与税 (zōyozei, "thuế tặng cho") vận hành song hành cùng thuế thừa kế đối với các tài sản được chuyển giao khi còn sống. Các phân nhóm phạm vi đánh thuế của nó tương đồng với thuế thừa kế dựa trên lịch sử nơi cư trú, vì vậy việc chuyển giao tài sản khi còn sống không giúp thoát khỏi các quy tắc về thời gian cư trú.²⁶

Cơ chế tính thuế tặng cho hàng năm

Các khoản tặng cho được cộng dồn theo từng năm dương lịch cho mỗi người nhận quà tặng theo quy định của các trang giải đáp về thuế tặng cho.⁶ Việc cộng gộp theo năm dương lịch là đơn vị tính toán cho mọi câu hỏi liên quan đến chuyển giao tài sản khi còn sống.⁶

Tại sao việc tặng cho không thể né tránh phạm vi thuế thừa kế

Các nhóm phạm vi đánh thuế tương đồng đồng nghĩa với việc một khoản chuyển giao chịu thuế tặng cho khi còn sống cũng sẽ phải chịu thuế thừa kế khi qua đời theo cùng các điều kiện về thời gian cư trú.²⁶ Phần này chỉ nêu ra sự tương đồng đó mà không khuyến nghị bất kỳ phương thức chuyển giao tài sản nào.

Những điều cần biết

Cha mẹ là người nước ngoài qua đời ở nước ngoài có thể làm phát sinh thuế tại Nhật Bản

Trường hợp bất ngờ này mang tính cơ cấu luật định chứ không hề hiếm gặp: một người có tư cách vĩnh trú hoặc cư trú từ 10 năm trở lên nhận thừa kế tài sản ở nước ngoài từ cha mẹ là người nước ngoài, và Nhật Bản sẽ đánh thuế đối với việc nhận tài sản trên toàn cầu trong khi quê nhà của họ có thể không thu bất kỳ khoản thuế nào.²³

Lịch sử thời gian cư trú quyết định nghĩa vụ thuế

Quy tắc hồi tố 10 năm giữ cho những người cư trú lâu năm đã rời khỏi Nhật Bản vẫn thuộc phạm vi đánh thuế toàn cầu trong nhiều năm sau khi rời đi. Việc tính toán thời gian cư trú lũy kế, chứ không riêng địa chỉ hiện tại, sẽ quyết định bạn thuộc nhóm đối tượng nào.²³

Thuế thừa kế tác động qua lại với các thủ tục kê khai thuế khác

Khối di sản vượt quá mức giảm trừ cơ bản sẽ kích hoạt nghĩa vụ nộp tờ khai thuế thừa kế riêng biệt, và bất kỳ khoản tiền nào từ di sản được chuyển về Nhật Bản sau đó sẽ chịu sự điều chỉnh của quy tắc chuyển tiền thu nhập chịu thuế đối với những cư dân vẫn đang trong thời hạn cư trú không vĩnh viễn (non-permanent resident). Mỗi thủ tục kê khai đều tuân theo các điều luật và thời hạn riêng biệt.⁴⁶

Xem thêm

• Thuê chuyên gia tư vấn thuế quốc tế
• Zeirishi: Chuyên viên tư vấn thuế tại Nhật Bản
• Thuế xuất cảnh Nhật Bản (Shukkokuzei) dành cho cư dân có tài sản lớn rời khỏi Nhật

References

Footnotes

1. National Tax Agency. Tax Answer No.4155: inheritance-tax rates (10 to 55 percent table). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4155.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹²

2. National Tax Agency. Inheritance-tax scope pages (domicile and 10-year lookback rows). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴

3. PwC Japan. Tax Summaries: Japan individual other taxes (worldwide scope, lookback, rate table). https://taxsummaries.pwc.com/japan/individual/other-taxes (limitation: tier-3 professional summary, cross-checked against NTA rate table) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹

4. National Tax Agency. Tax Answer No.4152: inheritance-tax computation and basic deduction (30M plus 6M per heir). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4152.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

5. MIN-Taxes (licensed zeirishi publication). Basic exclusion and rate explainer with NTA citations. https://min-taxes.com/en/column/sozoku-zei-kiso-kojyo-setsuzei/ (limitation: tier-3, used for framing only) ↩

6. National Tax Agency. Gift-tax answer pages (calendar-year aggregation). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/zoyo/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵