Chuyển tới nội dung chính

Được nghiên cứu và kiểm chứng thông tin qua quy trình biên tập của J-Compass; đội ngũ biên tập của chúng tôi rà soát nguồn và độ chính xác trước khi xuất bản. Xem phương pháp của chúng tôi →
Bản dịch này được cung cấp để bạn tham khảo cho thuận tiện. Bản tiếng Anh là bản có giá trị chính thức. Đọc bản gốc tiếng Anh →

Tín dụng thuế nước ngoài so với loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài tại Nhật Bản

Lựa chọn tín dụng thuế nước ngoài (Foreign Tax Credit - FTC) tại Nhật Bản và lựa chọn loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (Foreign Earned Income Exclusion - FEIE) tại Nhật Bản là hai kênh giảm trừ từ phía Mỹ dành cho công dân Mỹ sống tại Nhật Bản. Điều khoản bảo lưu quyền đánh thuế (savings clause) trong Điều 1.4 của hiệp định thuế duy trì quyền đánh thuế của Mỹ đối với công dân nước này, do đó hai quy định này mới là công cụ thực tế giúp loại bỏ việc đánh thuế hai lần chứ không phải bản thân hiệp định.1

Xác nhận thông tin chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Các thủ tục, lệ phí và yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các chi tiết mới nhất tại các trang dành cho người nộp thuế quốc tế của Sở Thuế vụ Mỹ (IRS). Bài viết này chỉ mang tính chất thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay di trú; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới và zeirishi (chuyên gia tư vấn thuế, 税理士).

Tổng quan​

Quy định loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (FEIE) loại bỏ một phần thu nhập từ lao động ở nước ngoài trong giới hạn trần khỏi diện chịu thuế của Mỹ thông qua Mẫu 2555. Trong khi đó, tín dụng thuế nước ngoài (FTC) khấu trừ nghĩa vụ thuế tại Mỹ bằng số thuế thu nhập đã nộp tại Nhật Bản thông qua Mẫu 1116.23

Mỗi năm, người nộp thuế sẽ quyết định kênh nào phù hợp hơn, hoặc kết hợp cả hai theo quy tắc xếp tầng (stacked rule). Trường hợp người có thu nhập trung bình và cao tại Nhật Bản thường ưu tiên sử dụng tín dụng thuế (FTC), vì thuế suất biên của Nhật Bản cao hơn thuế suất biên của Mỹ đối với cùng một mức thu nhập ở hầu hết các bậc thuế.3

Quy định loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (FEIE)​

Quy định loại trừ này chỉ áp dụng cho thu nhập kiếm được từ lao động ở nước ngoài. Quy định này không bao giờ áp dụng cho lương hưu, các khoản phân phối lợi nhuận hay thu nhập thụ động, đồng thời yêu cầu bạn phải có nơi cư trú thuế (tax home) ở Nhật Bản cùng với việc đáp ứng một trong hai bài kiểm tra điều kiện.2

Hạn mức loại trừ theo từng năm​

Hạn mức loại trừ tối đa được điều chỉnh hàng năm theo lạm phát. Đối với năm 2025, mức trần là 130.000 USD cho mỗi người đủ điều kiện, và đối với năm 2026 là 132.900 USD, trong mỗi trường hợp sẽ lấy giá trị nhỏ hơn giữa mức trần hoặc thu nhập thực tế kiếm được ở nước ngoài (tính đến tháng 4 năm 2026).45

Những người chỉ đủ điều kiện một phần thời gian trong năm sẽ chia tỷ lệ hạn mức theo số ngày đủ điều kiện trên tổng số ngày trong năm. Các cặp vợ chồng mà cả hai đều đủ điều kiện có thể lựa chọn loại trừ riêng cho từng người, giúp nhân đôi mức trần của hộ gia đình.4

Năm tính thuếMức loại trừ tối đaNgày cập nhật nguồn
2025130.000 USDtính đến tháng 4/20265
2026132.900 USDtính đến tháng 4/20265

Bảng trên thể hiện đơn vị tiền tệ cho các con số hạn mức. Khoản giảm trừ nhà ở bên cạnh hạn mức loại trừ sẽ tuân theo mức trần riêng được điều chỉnh theo địa điểm cư trú, được đề cập bên dưới.6

Bài kiểm tra cư trú thực tế so với hiện diện thực tế​

Bài kiểm tra cư trú thực tế (bona fide residence test) yêu cầu có quốc tịch Mỹ (hoặc tư cách thường trú nhân người nước ngoài thuộc quốc gia có hiệp định thuế) cùng với việc cư trú không gián đoạn bao gồm trọn vẹn một năm tính thuế, với nơi cư trú thuế tại Nhật Bản.2 Bài kiểm tra này phù hợp với những người đã định cư ổn định tại Nhật Bản và cho phép các chuyến đi lại thông thường.

Bài kiểm tra hiện diện thực tế (physical presence test) yêu cầu phải có mặt trọn vẹn 330 ngày tại một hoặc nhiều quốc gia nước ngoài trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng liên tục nào.2 Bài kiểm tra này phù hợp với những người làm việc lưu động và những người mới đến trong năm đầu tiên chưa thể chứng minh trọn vẹn một năm cư trú. Cả hai bài kiểm tra đều yêu cầu nơi cư trú thuế phải đặt tại Nhật Bản.2

Chọn bài kiểm tra phù hợp với hoàn cảnh sinh sống

Những người cư trú ổn định thường sử dụng bài kiểm tra cư trú thực tế. Những người thường xuyên di chuyển và những người mới đến một phần thời gian trong năm thường sử dụng bài kiểm tra hiện diện thực tế. Số tiền loại trừ đều như nhau ở cả hai phương thức.2

Tín dụng thuế nước ngoài (FTC)​

Khoản tín dụng này khấu trừ nghĩa vụ thuế tại Mỹ bằng các khoản thuế nước ngoài đủ điều kiện đã nộp hoặc phát sinh, trong giới hạn từng danh mục được tính toán trên Mẫu 1116. Thuế thu nhập Nhật Bản đánh trên phần thu nhập không thuộc diện loại trừ là khoản thuế danh mục chung đủ điều kiện khấu trừ đối với người cư trú tại Nhật Bản.37

Các khoản thuế được khấu trừ tín dụng​

Các khoản thuế đủ điều kiện khấu trừ là thuế thu nhập nước ngoài, thuế lợi nhuận chiến tranh và thuế lợi nhuận vượt mức đã nộp hoặc phát sinh cho Nhật Bản hoặc các đơn vị hành chính trực thuộc.3 Hướng dẫn của Mẫu 1116 quy định các nhóm danh mục và phân số giới hạn nhằm khống chế mức tín dụng không vượt quá số thuế Mỹ tương ứng với phần thu nhập nước ngoài đó.7

Các khoản thuế được hoàn lại, được trợ cấp hoặc theo luật không phải nộp sẽ không được tính vào tín dụng thuế. Những khoản tiền đủ điều kiện được hoàn thuế theo thuế suất hiệp định phải được làm thủ tục hoàn trả trước khi phần vượt quá có thể được tính.7

Vì sao tín dụng thuế thường có lợi hơn tại Nhật Bản​

Thuế suất biên của Nhật Bản cao hơn thuế suất biên của Mỹ đối với cùng một mức thu nhập ở hầu hết các bậc trung và cao, do đó khoản tín dụng thuế thường xóa sạch nghĩa vụ thuế tại Mỹ đối với phần thu nhập được khấu trừ (tính đến tháng 9 năm 2026).3 Ngược lại, phương thức loại trừ (FEIE) bị giới hạn bởi mức trần và để phần thu nhập vượt trần chịu toàn bộ rủi ro thuế.

Những người có thu nhập cao vượt mức trần loại trừ hầu như luôn cần đến tín dụng thuế cho phần thu nhập vượt quá trong mọi trường hợp. Do đó, việc chọn loại trừ kết hợp với yêu cầu tín dụng thuế toàn phần sẽ chỉ làm tăng độ phức tạp mà không đem lại thêm lợi ích giảm thuế nào, đó là lý do vì sao nhiều cố vấn thuế bắt đầu bằng phương thức tín dụng thuế.38

Quyết định lựa chọn giữa FTC và FEIE cùng quy tắc xếp tầng​

Quyết định phụ thuộc vào mức thuế Nhật Bản đánh trên từng phần thu nhập. Mức thuế Nhật Bản thấp hoặc bằng 0 sẽ có lợi hơn khi áp dụng phương thức loại trừ cho phần thu nhập đó, trong khi mức thuế Nhật Bản bằng hoặc cao hơn mức thuế của Mỹ sẽ có lợi hơn khi dùng tín dụng thuế.38

Biểu đồ mô tả cấu trúc ra quyết định hàng năm. Phương thức loại trừ luôn được áp dụng trước tiên nếu được lựa chọn, và khoản tín dụng thuế chỉ bao gồm phần còn lại.8

Khi nào nên áp dụng FEIE​

Phương thức loại trừ phù hợp nhất khi thuế Nhật Bản trên phần thu nhập được loại trừ ở mức thấp hoặc bằng 0.38 Những người mới đi làm có nghĩa vụ thuế Nhật Bản khiêm tốn và những người có chế độ đãi ngộ nhà ở lớn được miễn trừ thuộc nhóm này.

Khi nào nên áp dụng FTC​

Tín dụng thuế phù hợp nhất khi thuế Nhật Bản bằng hoặc vượt quá thuế Mỹ trên cùng một mức thu nhập.3 Đây là trường hợp điển hình đối với những người cư trú có thu nhập trung bình và cao tại Nhật Bản, bởi vì biểu thuế suất của Nhật Bản cao hơn ở hầu hết các bậc thu nhập này.3

Sử dụng đồng thời cả hai phương thức trong một năm​

Cả hai phương thức có thể được sử dụng trong cùng một năm, nhưng quy tắc xếp tầng (stacked rule) sẽ chi phối: phương thức loại trừ áp dụng trước và tín dụng thuế chỉ tiếp cận phần chưa được loại trừ.8 Theo Điều 911(d)(6) của Bộ luật Thuế vụ Mỹ (IRC), không được phép tính tín dụng thuế đối với thu nhập đã được loại trừ, và việc vừa chọn loại trừ vừa yêu cầu tín dụng thuế trên cùng một khoản thu nhập có thể làm mất hiệu lực của một hoặc cả hai lựa chọn.3

Khoản giảm trừ chi phí nhà ở nằm bên cạnh hạn mức thu nhập từ lao động với mức trần riêng. Mức giới hạn chung là 30% mức loại trừ tối đa, tương đương 39.000 USD cho năm 2025 và 39.870 USD cho năm 2026 trước khi điều chỉnh theo địa điểm sinh sống (tính đến tháng 4 năm 2026).6

Thu nhập đã loại trừ không bao giờ được hưởng tín dụng thuế

Quy định cấm áp dụng tín dụng thuế đối với thu nhập đã loại trừ mang tính luật định chứ không phải tùy chọn. Việc yêu cầu tín dụng thuế đối với phần thu nhập đã loại trừ sẽ gây rủi ro cho chính các quyền lựa chọn thuế của bạn.38

Những điều cần lưu ý​

Thu nhập đã loại trừ không bao giờ được tính tín dụng thuế​

Điều luật 911(d)(6) nghiêm cấm mọi khoản tín dụng đối với các loại thuế có thể phân bổ cho thu nhập đã loại trừ. Phân số điều chỉnh của Mẫu 1116 sẽ loại bỏ phần thu nhập đó trước khi bắt đầu các phép tính giới hạn.8

Các khoản chi phí nhà ở tuân theo hạn mức riêng​

Hạn mức loại trừ và khấu trừ chi phí nhà ở nằm song song với hạn mức thu nhập từ lao động và có mức trần được điều chỉnh theo địa điểm. Hãy xác nhận giới hạn theo từng thành phố trong thông báo hàng năm của IRS trước khi mặc định sử dụng con số chung 30%.6

Tờ khai thuế cấp tiểu bang có thể không tuân theo kết quả liên bang​

Các tiểu bang của Mỹ áp dụng quy tắc tuân thủ riêng đối với khoản loại trừ và khoản tín dụng thuế. Một kết quả rõ ràng giữa FTC và FEIE ở cấp liên bang không giải quyết xong tờ khai thuế cấp tiểu bang, vì vậy hãy kiểm tra riêng với cơ quan thuế tiểu bang hoặc cố vấn chuyên môn có liên quan.7

Xem thêm​

References​

Footnotes​

  1. Internal Revenue Service. US-Japan treaty documents; savings-clause context (Art.1.4). https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/japan-treaty-documents ↩

  2. Internal Revenue Service. Foreign Earned Income Exclusion hub and qualification tests. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion ↩ ↩2 ↩3 ↩4 ↩5 ↩6

  3. Internal Revenue Service. Foreign Tax Credit hub. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit ↩ ↩2 ↩3 ↩4 ↩5 ↩6 ↩7 ↩8 ↩9 ↩10 ↩11 ↩12

  4. Internal Revenue Service. Figuring the Foreign Earned Income Exclusion (caps and proration). https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/figuring-the-foreign-earned-income-exclusion ↩ ↩2

  5. Internal Revenue Service. Form 2555 instructions (2025: $130,000; 2026: $132,900). https://www.irs.gov/instructions/i2555 ↩ ↩2 ↩3

  6. Internal Revenue Service. Foreign Housing Exclusion or Deduction hub (30 percent of FEIE cap; 2025: $39,000; 2026: $39,870). https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-housing-exclusion-or-deduction ↩ ↩2 ↩3

  7. Internal Revenue Service. Form 1116 instructions (2025). https://www.irs.gov/instructions/i1116 ↩ ↩2 ↩3 ↩4

  8. Internal Revenue Service. Foreign Earned Income Exclusion Adjustment practice unit (IRC 911(d)(6) stacked rule). https://www.irs.gov/pub/fatca/int_practice_units/foreign-earned-income-exclusion-adjustment.pdf ↩ ↩2 ↩3 ↩4 ↩5 ↩6 ↩7