Thuế xuất cảnh Nhật Bản (Shukkokuzei) cho người cư trú có tài sản lớn khi rời Nhật Bản

Thuế xuất cảnh Nhật Bản xử lý các loại chứng khoán thuộc diện áp dụng như thể đã được bán vào ngày xuất cảnh khi một người cư trú dài hạn rời khỏi Nhật Bản với khối tài sản lớn. Bất kỳ ai rời Nhật Bản với tài sản thuộc diện áp dụng có giá trị từ 100 triệu JPY trở lên sau khi đã cư trú trên 5 năm trong vòng 10 năm qua đều phải đối mặt với quy định giả định chuyển nhượng đối với các khoản lãi chưa thực hiện.¹²

Xác nhận thông tin chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Các thủ tục, lệ phí và yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận chi tiết hiện hành tại các trang về thuế xuất cảnh của Cơ quan Thuế Quốc gia (NTA). Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải tư vấn pháp lý, thuế hay xuất nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế được cấp phép (zeirishi, 税理士) và chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới trước khi rời khỏi Nhật Bản.

Tổng quan

Cơ chế này bắt nguồn từ đợt cải cách thuế năm 2015 và áp dụng cho các trường hợp xuất cảnh vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2015.¹² Tên gọi thông thường của nó là 出国税 (shukkokuzei, "thuế xuất cảnh"), và tên luật định là 国外転出時課税 (kokugai tenshutsu-ji kazei, "đánh thuế tại thời điểm chuyển ra nước ngoài").¹²

Xuất cảnh có nghĩa là chấm dứt cả việc có nơi cư trú (domicile) và nơi tạm trú (residence) tại Nhật Bản.¹ Bài viết này chỉ mô tả các quy định theo luật định. Bài viết không đưa ra bất kỳ lời khuyên lập kế hoạch thuế nào ngoài các cơ chế được luật pháp quy định.

Hai điều kiện tiên quyết

Cả hai điều kiện đều phải đồng thời thỏa mãn thì nghĩa vụ thuế mới phát sinh. Nếu không thỏa mãn một trong hai điều kiện, cơ chế này sẽ không áp dụng cho trường hợp xuất cảnh.¹²

Lịch sử cư trú trên 5 năm trong vòng 10 năm

Điều kiện về cư trú là tổng thời gian có nơi cư trú hoặc nơi tạm trú vượt quá 5 năm trong vòng 10 năm trước ngày xuất cảnh.¹² Thời gian hiện diện được tính lũy kế chứ không nhất thiết phải liên tục, do đó các đợt công tác ngắt quãng vẫn được cộng dồn lại với nhau.

Thời gian lưu trú theo các tư cách lưu trú thuộc Bảng 1 của Đạo luật Kiểm soát Xuất nhập cảnh được loại trừ khỏi cách tính này. Quy định miễn trừ đó bao gồm các tư cách lưu trú như Du học (Student), Hoạt động Văn hóa (Cultural Activities) và một số diện Hoạt động Chỉ định (Designated Activities) cụ thể trong danh mục Bảng 1.² Những người có tư cách Vĩnh trú, Định cư dài hạn (Long-Term Resident) và các diện thị thực lao động đều bị tính thời gian như bình thường.²

Tài sản thuộc diện áp dụng từ 100 triệu yên trở lên

Điều kiện về tài sản là tổng giá trị tài sản thuộc diện áp dụng từ 100 triệu JPY trở lên tại thời điểm liên quan.¹² Các tài sản thuộc diện áp dụng bao gồm chứng khoán và các công cụ tương đương, các vị thế ký quỹ chưa tất toán (margin) và các hợp đồng phái sinh chưa tất toán.¹²

Việc định giá căn cứ vào ngày xuất cảnh đối với người kê khai sau khi xuất cảnh, hoặc ngày trước ngày dự kiến xuất cảnh 3 tháng đối với người kê khai trước khi xuất cảnh.² Tiền mặt và bất động sản tại Nhật Bản hoặc nước ngoài không phải là tài sản thuộc diện áp dụng và không tính vào ngưỡng này.³⁴

Cánh cổng	Tiêu chí kiểm tra	Kết quả nếu không thỏa mãn
Cư trú	Có mặt trên 5 năm trong 10 năm qua, không tính thời gian thuộc Bảng 1	Không áp dụng cơ chế thuế xuất cảnh2
Tài sản	Tài sản thuộc diện áp dụng từ 100 triệu JPY trở lên tại thời điểm liên quan	Không áp dụng cơ chế thuế xuất cảnh1

Bảng trên thể hiện hai điều kiện tiên quyết. Con số 100 triệu JPY quyết định việc có thuộc diện áp dụng hay không; bản thân số thuế chỉ đánh trên các khoản lãi chưa thực hiện, được trình bày ở phần tiếp theo.¹²

Cơ chế giả định chuyển nhượng tài sản

Quy định giả định chuyển nhượng (deemed disposition) coi các tài sản thuộc diện áp dụng như thể đã được chuyển nhượng hoặc tất toán theo giá trị tại thời điểm xuất cảnh mà không cần có hành vi bán thực tế. Các khoản lãi phát sinh sẽ được đưa vào thu nhập kinh doanh, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản hoặc thu nhập vãng lai và được báo cáo trên tờ khai thuế xuất cảnh.¹²

Sơ đồ trên minh họa quy trình khi rời khỏi Nhật Bản. Mỗi bước dưới đây tuân theo trình tự trong tài liệu FAQ của Cơ quan Thuế Quốc gia.²

Định giá và thời điểm tính lãi

Khoản lãi được tính bằng giá trị tại ngày xuất cảnh trừ đi giá vốn của từng tài sản, sau đó tổng hợp lại trên toàn bộ danh mục tài sản thuộc diện áp dụng.² Tờ khai xuất cảnh sẽ phản ánh phép tính này, và người đại diện nộp thuế (納税管理人, nōzei kanrinin, "người đại diện nộp thuế cho các thủ tục xuất cảnh") sẽ xử lý việc tuân thủ sau khi người nộp thuế đã rời khỏi Nhật Bản.²

Chuyển nhượng bằng hình thức tặng cho hoặc thừa kế cho người không cư trú

Việc tặng cho, thừa kế và để lại di sản đối với các tài sản thuộc diện áp dụng cho những người không cư trú cũng sẽ kích hoạt các khoản thuế giả định chuyển nhượng tương tự mà không cần có hành vi xuất cảnh của người sở hữu.¹ Bên chuyển nhượng sẽ phải đối mặt với việc tính toán khoản lãi tại thời điểm chuyển giao theo các điều khoản tương ứng.¹

Ngưỡng xét duyệt tính theo giá trị, thuế tính theo khoản lãi

Một danh mục đầu tư trị giá 120 triệu JPY nhưng có mức lãi ngầm thấp sẽ chỉ phát sinh một khoản thuế nhỏ. Ngược lại, một danh mục đầu tư trị giá 101 triệu JPY với mức lãi ngầm lớn sẽ phải chịu số tiền thuế rất cao. Giá trị tài sản mở ra cánh cổng xem xét nghĩa vụ thuế, còn khoản lãi mới là yếu tố quyết định số tiền phải nộp.¹²

Các trường hợp miễn trừ và hoãn nộp thuế

Luật pháp kết hợp các trường hợp miễn trừ diện hẹp với một lộ trình hoãn nộp thuế có tài sản thế chấp bảo đảm. Cả hai đều mang tính thủ tục hành chính và đòi hỏi nhiều hồ sơ giấy tờ, vì vậy hãy bắt đầu chuẩn bị trước ngày xuất cảnh.²³

Miễn trừ theo tư cách lưu trú (visa)

Thời gian lưu trú theo diện Du học, Hoạt động Văn hóa và một số diện Hoạt động Chỉ định cụ thể được loại trừ khỏi cách tính 5 năm.² Một nhà nghiên cứu đã trải qua 4 năm là sinh viên và 3 năm đi làm thì chỉ bị tính 3 năm làm việc và do đó nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của cơ chế này.

Việc miễn trừ phụ thuộc vào lịch sử tư cách lưu trú chứ không căn cứ vào quốc tịch. Các giám đốc điều hành người nước ngoài lưu trú theo các diện thị thực lao động không được hưởng quyền miễn trừ đại trà, trong khi sinh viên thuộc bất kỳ quốc tịch nào cũng được hưởng quyền loại trừ này.²⁴

Hoãn nộp thuế với người đại diện thuế và tài sản thế chấp

Việc chỉ định một nōzei kanrinin, cung cấp tài sản bảo đảm tương đương với số tiền thuế được hoãn và nộp đơn xin hoãn nộp trước hạn chót sẽ giúp tạm hoãn nộp thuế trong 5 năm kể từ ngày xuất cảnh.²⁵³ Nộp đơn gia hạn theo quy định trước khi thời hạn 5 năm kết thúc sẽ được cộng thêm 5 năm nữa, nâng tổng thời gian hoãn nộp lên 10 năm.²³

Các báo cáo tình trạng tài sản hàng năm giúp duy trì hiệu lực của việc tạm hoãn nộp thuế này. Nếu bạn quay trở lại Nhật Bản và vẫn còn nắm giữ các tài sản đó trong thời hạn hoãn nộp, bạn có thể xin hủy bỏ khoản thuế phải nộp thông qua các thủ tục được quy định.²³ Trường hợp giá trị tài sản bị giảm vào thời điểm kết thúc thời hạn hoãn nộp, bạn có thể yêu cầu tính toán lại theo giá trị thấp hơn bằng cách nộp yêu cầu sửa đổi trong vòng 4 tháng.²

Hoãn nộp thuế đòi hỏi phải làm thủ tục và nộp tài sản bảo đảm trước khi xuất cảnh

Việc chỉ định người đại diện nộp thuế, nộp tài sản bảo đảm và nộp đơn xin hoãn nộp đều có các thời hạn luật định nghiêm ngặt. Rời Nhật Bản trước rồi mới thu xếp sau sẽ làm mất quyền áp dụng lộ trình hoãn nộp này.²³

Thông tin hữu ích

Ngưỡng xét duyệt tính theo giá trị, thuế tính theo khoản lãi

Phạm vi áp dụng phụ thuộc vào mốc giá trị 100 triệu JPY của tài sản thuộc diện áp dụng tại thời điểm liên quan. Cơ sở chịu thuế chỉ là khoản lãi chưa thực hiện, do đó các danh mục tài sản ở gần ngưỡng này cần được định giá dựa trên chứng từ rõ ràng, kèm chi tiết về tỷ giá hối đoái và thông tin các công ty tư nhân thay vì chỉ ước tính đại khái.¹⁴

Thủ tục giấy tờ xuất cảnh và chỉ định người đại diện nộp thuế

Tờ khai thuế cuối cùng, thông báo chỉ định người đại diện nộp thuế và bất kỳ đơn xin hoãn nộp nào đều tạo thành một chuỗi thủ tục thống nhất với các bước làm việc tại văn phòng quận/thị chính và cục xuất nhập cảnh. Hãy phối hợp lịch làm thủ tục thuế với lịch trình chuyển nhà thay vì coi chúng là hai lộ trình tách biệt.²

Người thuộc diện đối tượng nộp thuế Hoa Kỳ vẫn phải đối mặt với quy định phía Hoa Kỳ

Điều khoản bảo lưu quyền đánh thuế (savings clause) vẫn duy trì quyền đánh thuế của Hoa Kỳ đối với công dân của họ, do đó việc phía Nhật Bản cho hoãn nộp hoặc hủy bỏ khoản thuế không đồng nghĩa với việc đã giải quyết xong tình trạng thuế tại Hoa Kỳ. Công dân Hoa Kỳ cần xác nhận sự tương tác về tín dụng thuế với quốc gia điểm đến cùng với chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới thay vì tự mặc định được hưởng quyền lợi từ hiệp định.⁶

Xem thêm

• Kê khai thuế năm cuối và chỉ định Nozei Kanrinin
• Danh sách việc cần làm trước khi rời Nhật Bản: Chuẩn bị trong 90 ngày
• Chuyển tiền lương hưu và số dư đầu tư về nước khi rời Nhật Bản
• Thuê chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới

References

Footnotes

1. National Tax Agency. Tax Answer No.1478: special provisions on transfer income upon departure (in Japanese). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1478.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵

2. National Tax Agency. Exit-tax FAQ (in Japanese, 平成27年7月1日施行; Q1 to Q20). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kokugai/pdf/02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶

3. RSM Japan. Understanding Japan exit-tax system (thresholds, asset scope, 5-plus-5 deferral). https://www.rsm.global/japan/ (limitation: tier-3 professional guidance used for practitioner framing) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

4. Tsuji Group (licensed zeirishi firm). Japan exit-tax checklist for departing foreigners (NTA guidance as of 2025-04). https://m-assets.com/en/tax/blog/japan-exit-tax-securities-stock-options-leaving-japan (limitation: tier-3, cross-checked against NTA FAQ) ↩ ↩² ↩³

5. e-Gov. Income Tax Act Articles 60-2 to 60-4 and Article 137-2 (deferral). https://www.e-gov.go.jp/ ↩

6. Internal Revenue Service. US-Japan treaty documents; savings-clause context for US persons. https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/japan-treaty-documents ↩