Thuế tiền điện tử và thu nhập phụ tại Nhật Bản: Quy tắc 200.000 yên

Thuế tiền điện tử và thu nhập phụ tại Nhật Bản tuân theo một quy tắc chung cho hầu hết người làm công ăn lương: lợi nhuận tiền điện tử và thu nhập phụ thường được xếp vào thu nhập vãng lai (雑所得, zatsu shotoku), cộng gộp vào tiền lương và chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến.¹² Quy tắc 200.000 yên có thể giúp bạn không phải nộp tờ khai thuế thu nhập quốc gia, nhưng không miễn trừ nghĩa vụ kê khai khoản thu nhập đó để tính thuế cư trú.³⁴

Xác nhận thông tin chi tiết hiện hành từ các nguồn chính thức

Các thủ tục, lệ phí và yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận chi tiết hiện hành tại trang web của Cơ quan Thuế Quốc gia (国税庁, Kokuzeichō - NTA). Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải tư vấn thuế; đối với trường hợp cụ thể của bạn, chẳng hạn như giao dịch tiền điện tử khối lượng lớn hoặc hoạt động DeFi, thu nhập lớn từ các nền tảng nước ngoài, tư cách cư trú không vĩnh viễn, hoặc các năm trước chưa kê khai thuế, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế được cấp phép (zeirishi, 税理士).

Tổng quan

Thu nhập phụ là bất kỳ khoản thu nào bạn kiếm được ngoài lương chính: lợi nhuận từ tiền điện tử, công việc tự do (freelance), thù lao từ nền tảng trực tuyến, công việc làm thêm thứ hai, hoặc hoạt động mua bán lại thường xuyên. Cơ quan Thuế Quốc gia (NTA), cơ quan thuế quốc gia của Nhật Bản, nêu ra các ví dụ về thu nhập phụ được coi là thu nhập vãng lai, bao gồm bán hàng qua chợ đồ cũ (flea market) và đấu giá (trừ việc bán các vật dụng dùng cho sinh hoạt cá nhân), cho thuê xe cá nhân, trông trẻ hoặc dạy kèm, bán tài sản mã hóa như bitcoin, thu nhập từ dịch vụ lưu trú tư nhân (民泊, minpaku), và tạo NFT rồi chuyển nhượng cho người khác.⁵

Nhuận bút và thu nhập từ kinh tế chia sẻ là những ví dụ của NTA về thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ (業務に係る雑所得, gyōmu ni kakaru zatsu shotoku).² Thu nhập phụ không phải là một danh mục thuế riêng biệt; 副業 (fukugyō, "nghề tay trái" hoặc "việc làm thêm") là một từ dùng trong đời sống hàng ngày, và cách xử lý thuế phụ thuộc vào việc khoản thu nhập đó thuộc danh mục pháp lý nào.

Tư cách cư trú thuế quyết định phạm vi thu nhập mà Nhật Bản đánh thuế. Người cư trú (居住者, kyojūsha) là người có nơi cư trú (domicile) tại Nhật Bản, hoặc đã sống tại Nhật Bản liên tục từ một năm trở lên; người cư trú không thuộc diện người cư trú không vĩnh viễn bị đánh thuế trên toàn bộ thu nhập phát sinh tại Nhật Bản và nước ngoài.⁶

Người cư trú không vĩnh viễn (非永住者, hi-eijūsha) là người cư trú không có quốc tịch Nhật Bản và có tổng thời gian cư trú hoặc sinh sống tại Nhật Bản trong vòng 10 năm qua từ 5 năm trở xuống.⁶ Bài viết Phân loại đối tượng cư trú thuế tại Nhật Bản giải thích chi tiết các danh mục này.

Thuế thu nhập tính theo năm dương lịch. Tờ khai thuế cho một năm nhất định, về nguyên tắc, được nộp từ ngày 16 tháng 2 đến ngày 15 tháng 3 của năm tiếp theo.⁷

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
副業	fukugyō	Nghề tay trái hoặc kinh doanh phụ (thuật ngữ đời thường, không phải hạng mục thuế)
雑所得	zatsu shotoku	Thu nhập vãng lai, danh mục thu nhập còn lại không thuộc các nhóm khác2
確定申告	kakutei shinkoku	Quyết toán thuế thu nhập cuối năm7
年末調整	nenmatsu chōsei	Điều chỉnh thuế cuối năm do người sử dụng lao động thực hiện3
居住者 / 非永住者 / 非居住者	kyojūsha / hi-eijūsha / hi-kyojūsha	Người cư trú / người cư trú không vĩnh viễn / người không cư trú vì mục đích thuế6

Phân loại thu nhập phụ

Danh mục thuế mà thu nhập phụ của bạn thuộc về sẽ quyết định hai điều: liệu khoản lỗ có thể bù trừ vào thuế tiền lương hay không, và những khoản khấu trừ đặc biệt nào được áp dụng. Hầu hết thu nhập phụ của người làm công ăn lương thuộc diện thu nhập vãng lai, nhưng hoạt động có quy mô lớn hơn và có tổ chức có thể được tính là thu nhập kinh doanh.

Thu nhập vãng lai so với thu nhập kinh doanh

Thu nhập vãng lai gồm có ba loại phụ: lương hưu công cộng, thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, và thu nhập vãng lai "khác".² Cả thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ và thu nhập vãng lai khác đều được tính bằng tổng doanh thu trừ đi chi phí cần thiết.²

Khoản lỗ trong thu nhập vãng lai không được bù trừ với các khoản thu nhập khác như tiền lương.² Chỉ các khoản lỗ từ bất động sản, kinh doanh, lâm nghiệp và chuyển nhượng tài sản mới được phép bù trừ theo cách đó.¹

Bản sửa đổi thông tư cơ bản năm 2022

NTA đã sửa đổi một phần thông tư cơ bản về thuế thu nhập (所得税基本通達, shotokuzei kihon tsūtatsu) – văn bản hướng dẫn hành chính nội bộ của cơ quan thuế – vào ngày 7 tháng 10 năm 2022.⁸ Thông tư 35-2 liệt kê các ví dụ về thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, chẳng hạn như thù lao viết lách, minh họa, thiết kế, thù lao giảng dạy, cho vay tiền hoặc tài sản động sản, và chuyển nhượng tài sản liên tục để kiếm lời.⁹

Việc một hoạt động có tạo ra thu nhập kinh doanh hay không phụ thuộc vào việc hoạt động đó có được thực hiện ở mức độ được thừa nhận theo quan niệm xã hội là một hoạt động kinh doanh hay không (社会通念上事業と称するに至る程度).⁹ Phần giải thích của NTA định hình vấn đề này theo quy mô: hoạt động ở quy mô kinh doanh tạo ra thu nhập kinh doanh, còn hoạt động quy mô nhỏ hơn tạo ra thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ.⁹

Ghi chép sổ sách là tiêu chí thực tế quan trọng nhất. Theo thông tư, nếu bạn không lưu giữ sổ sách và chứng từ về các giao dịch, thu nhập sẽ được xử lý là thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, trừ trường hợp doanh thu vượt quá 3.000.000 yên và có các tình tiết thực tế chứng minh đó là hoạt động kinh doanh.⁹

Phân loại tiền điện tử

Tài liệu FAQ về tiền điện tử của NTA quy định lợi nhuận từ tiền điện tử, về nguyên tắc, là thu nhập vãng lai "khác" (tính đến tháng 12 năm 2025; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).¹ Phần giải thích thông tư cũng nêu tên tài sản mã hóa trong số các tài sản mà việc chuyển nhượng tạo ra thu nhập vãng lai "khác" chứ không phải thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (capital gains).⁹

Trường hợp doanh thu tiền điện tử trong năm vượt quá 3.000.000 yên, tài liệu FAQ quy định về nguyên tắc xem đó là thu nhập kinh doanh nếu có lưu giữ sổ sách chứng từ, và là thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ nếu không lưu giữ (tính đến tháng 12 năm 2025).¹ Ngay cả khi có sổ sách, nếu giao dịch thiếu tính chất tìm kiếm lợi nhuận (営利性), việc xác định thu nhập kinh doanh sẽ được đánh giá theo từng trường hợp cụ thể (tính đến tháng 12 năm 2025).¹

Tiền điện tử được sử dụng bổ trợ trong một hoạt động kinh doanh sẵn có, chẳng hạn như một doanh nghiệp nắm giữ tiền điện tử và dùng nó để thanh toán tiền hàng tồn kho, sẽ tạo ra thu nhập kinh doanh.¹

Tầm quan trọng của việc phân loại

Đặc điểm	Thu nhập vãng lai	Thu nhập kinh doanh
Lỗ được bù trừ với lương và thu nhập khác	Không12	Có1
Được nộp tờ khai xanh (青色申告, aoiro shinkoku)	Không10	Có10
Khấu trừ đặc biệt của tờ khai xanh	Không áp dụng	Lên đến 550.000 yên, hoặc 650.000 yên nếu nộp điện tử hoặc ghi sổ điện tử10
Chuyển lỗ ròng trong 3 năm	Không áp dụng	Được áp dụng nếu nộp tờ khai xanh10

Mức khấu trừ tờ khai xanh trong bảng là mức theo luật hiện hành (tính đến tháng 4 năm 2026).¹⁰ Đề cương sửa đổi thuế năm tài chính 2026 nâng các mức này cho các năm tương lai, lên 650.000 yên (thêm yêu cầu nộp điện tử) và 750.000 yên (kèm yêu cầu lưu trữ hồ sơ điện tử) (tính đến tháng 2 năm 2026); năm áp dụng các mức tăng này chưa được xác nhận, vì vậy hãy kiểm tra thông tin từ NTA trước khi áp dụng.¹¹

Để sử dụng chế độ tờ khai xanh, bạn phải nộp đơn đăng ký trước ngày 15 tháng 3 của năm muốn bắt đầu áp dụng, hoặc trong vòng hai tháng kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh.¹⁰ Quy trình thu nhập kinh doanh được trình bày chi tiết trong Thuế thu nhập hộ kinh doanh cá thể: Cách tính số thuế.

Công việc phụ nhận lương

Tiền lương làm thêm bán thời gian từ người sử dụng lao động thứ hai là thu nhập tiền lương (給与所得, kyūyo shotoku), không phải thu nhập vãng lai.³ Trường hợp này chịu sự điều chỉnh của quy định NTA đối với người nhận lương từ hai người sử dụng lao động trở lên.

Nếu toàn bộ tiền lương của bạn đều thuộc diện khấu trừ tại nguồn, bạn phải nộp tờ khai thuế khi phần lương không được tính trong điều chỉnh cuối năm, cộng với tổng các khoản thu nhập khác (không bao gồm thu nhập tiền lương và thu nhập từ tiền trợ cấp thôi việc), vượt quá 200.000 yên, trừ trường hợp mức tổng lương thấp hơn được quy định trong Hướng dẫn Thuế số 1900.³ Việc điều chỉnh cuối năm của người sử dụng lao động chính chỉ áp dụng cho phần lương do họ chi trả.

Thu nhập sau chi phí: các khoản được khấu trừ

Thu nhập (所得, shotoku) không đồng nghĩa với doanh thu. Đối với thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ và thu nhập vãng lai khác, thu nhập bằng tổng doanh thu trừ đi các chi phí cần thiết.²

Mức kiểm tra 200.000 yên áp dụng cho con số thu nhập ròng này, chứ không phải tổng doanh thu gộp.³² Một hoạt động phụ có thể mang lại doanh thu trên 200.000 yên nhưng vẫn ở dưới ngưỡng sau khi trừ các chi phí hợp lệ.

Đối với tiền điện tử, NTA liệt kê các khoản sau là chi phí cần thiết:¹

• giá vốn của số tiền điện tử đã bán (譲渡原価, jōto genka) và các khoản phí phải trả khi bán;
• chi phí internet, cước điện thoại thông minh và chi phí máy tính, chỉ tính cho phần trực tiếp cần thiết phục vụ giao dịch tiền điện tử, và chỉ khi phần đó có thể tách bạch rõ ràng khỏi nhu cầu sử dụng cá nhân;
• các chi phí phát sinh cho hoạt động đào (mining), staking và cho vay (lending).

Máy tính hoặc tài sản khác có thời gian sử dụng hữu ích từ một năm trở lên, có giá trị vượt quá một mức nhất định, sẽ phải trích khấu hao (減価償却, genka shōkyaku) theo thời gian sử dụng hữu ích chứ không được khấu trừ toàn bộ trong một năm.¹ Nếu thu nhập tiền điện tử của bạn là thu nhập kinh doanh hoặc thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, các chi phí quản lý doanh nghiệp chung để vận hành hoạt động cũng được khấu trừ.¹

Tiêu chuẩn lưu trữ chứng từ sổ sách

Đối với thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, quy định về chứng từ tăng dần theo doanh thu. Từ năm tính thuế 2022, nếu doanh thu từ hoạt động đó của hai năm trước vượt quá 3.000.000 yên, bạn phải lưu giữ các chứng từ liên quan đến giao dịch tiền mặt và tiền gửi ngân hàng (現金預金取引等関係書類, genkin yokin torihiki-tō kankei shorui) (tính đến tháng 4 năm 2026).² Các tài liệu này phải được lưu giữ trong 5 năm.¹²

Nếu doanh thu của hai năm trước vượt quá 10.000.000 yên, bạn còn phải đính kèm bảng kê khai thu chi (収支内訳書, shūshi uchiwakesho) vào tờ khai thuế (tính đến tháng 4 năm 2026).²

Giao dịch tiền điện tử thông thường là thu nhập vãng lai "khác", không phải liên quan đến nghiệp vụ, vì vậy các ngưỡng này áp dụng cho hoạt động nghề tay trái liên quan đến nghiệp vụ, chứ không tự động áp dụng cho giao dịch tiền điện tử.¹²

Quy tắc kê khai 200.000 yên

Quy tắc 200.000 yên, thường được gọi là quy tắc 20 man yên (20万円ルール, nijūman-en rūru), trả lời một câu hỏi duy nhất: liệu thu nhập phụ có buộc bạn phải nộp tờ khai thuế thu nhập quốc gia (kakutei shinkoku) hay không? Quy tắc này chỉ giải quyết câu hỏi đó và chỉ áp dụng cho những người đáp ứng đủ điều kiện.

Đối tượng áp dụng quy tắc

Quy tắc áp dụng cho người nhận lương làm việc cho một người sử dụng lao động duy nhất, và toàn bộ tiền lương đều bị khấu trừ thuế tại nguồn. Người đó phải nộp tờ khai nếu tổng thu nhập khác ngoài lương và trợ cấp thôi việc vượt quá 200.000 yên; ở mức từ 200.000 yên trở xuống, người đó không bắt buộc phải nộp tờ khai thuế quốc gia vì lý do này.³

Bất kỳ ai có tổng lương hàng năm vượt quá 20.000.000 yên đều phải nộp tờ khai thuế bất kể có thu nhập phụ hay không.³ Hướng dẫn Thuế số 1906 của NTA áp dụng quy tắc tương tự đối với thu nhập phụ từ đấu giá trực tuyến và các nguồn tương tự.⁵

Quy tắc này không bảo vệ mọi người làm công ăn lương. Cán bộ quản lý của các công ty gia đình nhận tiền lãi hoặc tiền thuê nhà từ công ty, và những người nhận lương từ người chi trả không có nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn, đều bắt buộc phải nộp tờ khai.³

Quy trình quyết định đối với người làm công ăn lương có một nơi làm việc duy nhất diễn ra như sau, dựa trên quy định nộp tờ khai của NTA và hướng dẫn thuế cư trú của quận Minato và thành phố Yokohama.³⁴¹³

Những trường hợp quy tắc không áp dụng

Quy tắc này chỉ là quyền miễn nộp tờ khai thuế thu nhập quốc gia. Có bốn trường hợp nằm ngoài phạm vi này.

Thuế cư trú không có mức miễn trừ 200.000 yên

Thu nhập phụ từ 200.000 yên trở xuống vẫn phải chịu thuế cư trú. Quận Minato nêu rõ rằng vì thuế cư trú tổng hợp tất cả thu nhập của bạn, thu nhập phụ phải được kê khai bất kể số tiền bao nhiêu; thành phố Yokohama yêu cầu nộp tờ khai thuế cư trú riêng nếu bạn không nộp tờ khai thuế quốc gia.⁴¹³

Thuế cư trú. Thuế cư trú được tính dựa trên tổng thu nhập của năm trước, vì vậy ngay cả một khoản thu nhập phụ nhỏ cũng làm thay đổi số tiền thuế. Thủ tục kê khai do từng chính quyền địa phương quy định, được nêu bên dưới.⁴¹³

Bất kỳ tờ khai thuế nào bạn thực tế nộp. Quy tắc chỉ xác định khi nào không cần nộp tờ khai; đây không phải là giấy phép để bỏ qua thu nhập phụ nhỏ trên một tờ khai mà bạn vẫn phải nộp. Phần Hỏi & Đáp về Hướng dẫn Thuế số 1900 của NTA nêu rõ rằng tờ khai nộp vì lý do khác, chẳng hạn như yêu cầu khấu trừ chi phí y tế, bắt buộc phải bao gồm cả thu nhập phụ ngay cả khi khoản đó từ 200.000 yên trở xuống.¹⁴

Người không làm thủ tục điều chỉnh thuế cuối năm. Người làm việc tự do, người nhận lương từ các bên không khấu trừ thuế tại nguồn, và người có lương trên 20.000.000 yên đều nằm ngoài quy tắc này.³ Bài viết Điều chỉnh cuối năm so với Kakutei Shinkoku: Trường hợp nào cần kê khai giải thích phương thức nào áp dụng cho bạn.

Người nhận lương hưu. Một quy tắc riêng biệt được áp dụng: không cần nộp tờ khai nếu thu nhập từ lương hưu công cộng từ 4.000.000 yên trở xuống và các khoản thu nhập khác ngoài thu nhập vãng lai từ lương hưu từ 200.000 yên trở xuống.¹⁵

Kê khai thuế cư trú

Thuế cư trú (住民税, jūminzei) do chính quyền địa phương nơi bạn đăng ký cư trú vào ngày 1 tháng 1 thu, dựa trên thu nhập của năm trước đó.¹⁶ Tại Tokyo, phần thuế tính theo thu nhập là 10%: 4% thuế thủ đô cộng với 6% thuế quận hoặc thành phố.¹⁶

Tokyo cũng thu phần thuế tính theo đầu người là 1.000 yên thuế thủ đô và 3.000 yên thuế địa phương, cộng với 1.000 yên thuế môi trường rừng (tính đến tháng 10 năm 2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cục Thuế Đô thị Tokyo).¹⁶ Bài viết Cách tính thuế cư trú giải thích toàn bộ cách tính này.

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
住民税申告	jūminzei shinkoku	Kê khai thuế cư trú nộp cho chính quyền địa phương của bạn13
特別区民税・都民税	tokubetsu kuminzei / tominzei	Thuế quận đặc biệt và thuế thủ đô Tokyo, hai cấu phần của thuế cư trú tại 23 quận của Tokyo4
所得割 / 均等割	shotokuwari / kintōwari	Phần tính theo thu nhập / phần tính theo đầu người của thuế cư trú16
eLTAX	erutakkusu	Cổng nộp hồ sơ thuế địa phương điện tử17

Tờ khai thuế cư trú (住民税申告) là thủ tục nộp cho địa phương khi bạn có thu nhập phụ nhưng không nộp tờ khai thuế quốc gia. Việc nộp tờ khai thuế quốc gia nhìn chung sẽ tự động xử lý luôn phần này; ví dụ, thành phố Yokohama nêu rõ rằng tờ khai thuế cư trú riêng biệt chỉ cần thiết khi không nộp tờ khai thuế quốc gia.¹³

Thủ tục do từng địa phương quản lý nên biểu mẫu, quầy tiếp nhận và các tùy chọn trực tuyến sẽ khác nhau. Hãy kiểm tra với văn phòng quận hoặc ủy ban nhân dân thành phố nơi bạn sinh sống. Hai ví dụ:

• Quận Minato (Tokyo): hạn chót kê khai cho năm tài chính 2026 là ngày 16 tháng 3 năm 2026, cùng ngày với hạn chót thuế quốc gia năm đó (tính đến tháng 2 năm 2026).¹⁸ Minato tiếp nhận tờ khai tại quầy, qua đường bưu điện và qua mạng (tính đến tháng 2 năm 2026), bao gồm nộp trực tuyến qua dịch vụ kê khai thuế cư trú của eLTAX bằng điện thoại thông minh hoặc máy tính cá nhân cùng với thẻ My Number (tính đến tháng 1 năm 2026).¹⁸¹⁷
• Thành phố Yokohama: tờ khai được nộp cho bộ phận thuế (税務課, zeimuka) của văn phòng quận nơi bạn ở.¹³

Cách tính thuế tiền điện tử

Mục này đề cập đến tiền điện tử do một cá nhân cư trú thuế tại Nhật Bản nắm giữ theo các quy định hiện hành. Cải cách thuế suất riêng biệt 20% đang chờ thi hành được trình bày ở cuối mục này và hiện chưa có hiệu lực.

Biểu thuế lũy tiến lên đến khoảng 55%

Bởi vì lợi nhuận từ tiền điện tử về nguyên tắc là thu nhập vãng lai "khác" và tiền điện tử không được coi là tài sản tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn, khoản lợi nhuận này được cộng chung vào lương và các thu nhập khác theo cơ chế thuế tổng hợp (総合課税, sōgō kazei) và chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến.¹⁹ Không có mức thuế suất cố định nào đối với tiền điện tử theo luật hiện hành.

Ngoài thuế thu nhập quốc gia, một khoản thuế phụ thu bằng 2,1% thuế quốc gia cũng được áp dụng.¹⁹ Từ tháng 1 năm 2027, khoản thuế phụ thu này được tái cấu trúc thành 1,1% thuế phụ thu tái thiết và 1% thuế phụ thu quốc phòng mới, do đó tổng thuế suất phụ thu vẫn giữ nguyên là 2,1%.²⁰

Bảng dưới đây kết hợp biểu thuế của NTA có hiệu lực đến tháng 4 năm 2026 với thuế phụ thu 2,1% và mức thuế cư trú tiêu chuẩn 10% của Tokyo.¹⁹²⁰¹⁶ Thuế cư trú được tính trên cơ sở thu nhập hơi khác so với thuế quốc gia, do đó cột tổng cộng là ước tính gần đúng về thuế suất biên đánh trên phần thu nhập tăng thêm.

Thu nhập chịu thuế (yên)	Thuế suất quốc gia	Mức khấu trừ quốc gia (yên)	Thuế quốc gia gồm 2,1% phụ thu	Thuế cư trú (chuẩn Tokyo)	Thuế suất biên kết hợp (ước tính)
1.000 – 1.949.000	5%	0	5,105%	10%	15,1%
1.950.000 – 3.299.000	10%	97.500	10,21%	10%	20,2%
3.300.000 – 6.949.000	20%	427.500	20,42%	10%	30,4%
6.950.000 – 8.999.000	23%	636.000	23,483%	10%	33,5%
9.000.000 – 17.999.000	33%	1.536.000	33,693%	10%	43,7%
18.000.000 – 39.999.000	40%	2.796.000	40,84%	10%	50,8%
Từ 40.000.000 trở lên	45%	4.796.000	45,945%	10%	55,9%

Ngược lại, cổ phiếu niêm yết được đánh thuế riêng biệt ở mức 15% thuế thu nhập quốc gia cộng với 5% thuế cư trú; kèm theo phụ thu trên phần quốc gia, tổng mức thuế là 20,315%.²¹ Bài viết Các bậc thuế thu nhập Nhật Bản và thuế phụ thu tái thiết giải thích cơ chế của từng bậc thuế.

Các giao dịch phát sinh nghĩa vụ thuế

Nghĩa vụ thuế phát sinh khi bạn bán, chi tiêu hoặc hoán đổi tiền điện tử, chứ không phát sinh khi bạn chỉ nắm giữ. Mỗi giao dịch được định giá bằng yên tại thời điểm xảy ra.¹

Sự kiện	Cách xử lý thuế	Nguồn
Bán tiền điện tử lấy đồng yên	Thu nhập = giá bán trừ giá vốn của số tiền điện tử đã bán	1
Dùng tiền điện tử thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ	Được xử lý như việc chuyển nhượng tiền điện tử; thu nhập = giá trị tại thời điểm thanh toán trừ giá vốn	1
Hoán đổi loại tiền điện tử này lấy loại khác	Được xử lý như việc chuyển nhượng loại tiền mang đổi; tính toán tương tự như khi thanh toán hàng hóa	1
Phần thưởng từ mining, staking, lending	Giá trị thị trường tại thời điểm nhận là doanh thu; các chi phí liên quan là chi phí hợp lý	1
Nhận tiền điện tử mới từ đợt phân tách chuỗi (fork, 分岐)	Không phát sinh thu nhập khi nhận; thu nhập phát sinh khi bán hoặc sử dụng, với giá vốn là 0 yên	1
Nhận NFT hoặc token có thể thay thế (fungible token) từ dịch vụ	Thu nhập kinh doanh, thu nhập tiền lương hoặc thu nhập vãng lai	22
Nhận NFT hoặc token có thể thay thế ngẫu nhiên hoặc do may mắn	Thu nhập bất thường (一時所得, ichiji shotoku)	22
Đúc (mint) NFT và chuyển nhượng cho người khác	Thu nhập vãng lai	5
Nắm giữ tiền điện tử có lãi chưa thực hiện	Không có mục nào trong FAQ của NTA đánh thuế việc đơn thuần nắm giữ	1

Việc bán lại NFT hoặc token có thể thay thế vốn là tài sản phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng vốn sẽ tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, nhưng việc giao dịch liên tục vì mục đích lợi nhuận sẽ tạo ra thu nhập vãng lai hoặc thu nhập kinh doanh.²² Các quy tắc về token này áp dụng khi token có thể đổi lấy tài sản có giá trị kinh tế, chẳng hạn như tiền điện tử.²²

Airdrop không có một mục riêng trong tài liệu FAQ về tiền điện tử của NTA. Hướng dẫn gần nhất của NTA đề cập đến các token nhận được ngẫu nhiên hoặc do may mắn và tiền điện tử mới từ việc phân tách chuỗi, vì vậy cách xử lý phụ thuộc vào tính chất thực tế của từng đợt airdrop cụ thể.²²¹

Về thời điểm tính thuế, thu nhập về nguyên tắc thuộc về năm mà số tiền điện tử đã bán được bàn giao; nếu lựa chọn, có thể tính theo năm ký kết hợp đồng bán.¹

Giao dịch chuyển đổi tiền điện tử tạo ra khoản lãi bằng yên nhưng không có tiền yên thực tế

Hoán đổi một đồng coin này lấy đồng coin khác, hoặc thanh toán hàng hóa bằng tiền điện tử, là một giao dịch chuyển nhượng chịu thuế được định giá bằng đồng yên tại thời điểm đó.¹ Bạn có thể phải nộp thuế cho khoản lãi phát sinh dù tài khoản không hề nhận được một đồng yên nào, do đó số tiền mặt để nộp thuế phải lấy từ nguồn khác.

Cách tính giá vốn: phương pháp bình quân tổng thể hoặc bình quân di động

Giá vốn của số tiền điện tử đã bán được tính riêng cho từng loại tiền điện tử: giá trị chuyển sang từ ngày 1 tháng 1, cộng với tổng chi phí mua tiền điện tử trong năm, trừ đi giá trị còn nắm giữ vào ngày 31 tháng 12.¹ Giá trị cuối năm được xác định theo một trong hai phương pháp.¹

• Phương pháp bình quân tổng thể (総平均法, sōheikin-hō): lấy giá trị đầu kỳ cộng với tổng chi phí mua trong năm chia cho tổng số lượng đơn vị để ra đơn giá bình quân duy nhất cho cả năm.¹
• Phương pháp bình quân di động (移動平均法, idōheikin-hō): tính lại đơn giá bình quân sau mỗi lần mua mới; đơn giá bình quân gần ngày 31 tháng 12 nhất sẽ trở thành đơn giá cuối năm.¹

Nếu bạn không đăng ký lựa chọn phương pháp, cá nhân sẽ mặc định áp dụng phương pháp bình quân tổng thể (tính đến tháng 12 năm 2025; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).¹ Để lựa chọn, bạn nộp giấy thông báo phương pháp định giá tài sản mã hóa cho thuế thu nhập (所得税の暗号資産の評価方法の届出書) cho cơ quan thuế quản lý nơi cư trú thuế của bạn trước hạn chót nộp tờ khai thuế, về nguyên tắc là ngày 15 tháng 3, của năm đầu tiên bạn mua tiền điện tử hoặc mua loại tiền điện tử mới; việc lựa chọn được thực hiện theo từng loại tiền (tính đến tháng 12 năm 2025).¹

Muốn thay đổi phương pháp sau đó, bạn phải nộp đơn xin phê duyệt trước ngày 15 tháng 3 của năm thay đổi; đơn được coi là đã được phê duyệt nếu không có quyết định nào được gửi đến trước ngày 31 tháng 12 (tính đến tháng 12 năm 2025).¹ Đơn đăng ký có thể bị từ chối nếu chưa qua một khoảng thời gian hợp lý, thường là ba năm trừ trường hợp có lý do đặc biệt, kể từ khi bạn áp dụng phương pháp hiện tại (tính đến tháng 12 năm 2025).¹

Phương pháp khác nhau sẽ cho ra kết quả khác nhau. Trong một ví dụ thực tế của NTA, cùng các giao dịch như nhau nhưng giá vốn của tiền điện tử đã bán là 3.106.000 yên theo phương pháp bình quân tổng thể và 3.080.200 yên theo phương pháp bình quân di động.¹

NTA phát hành bảng tính toán tiền điện tử (暗号資産の計算書) với các phiên bản cho cả hai phương pháp, được thiết kế để điền thông tin từ báo cáo giao dịch hàng năm mà các sàn giao dịch Nhật Bản gửi cho khách hàng.¹

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
譲渡原価	jōto genka	Giá vốn của tiền điện tử đã chuyển nhượng/bán1
年間取引報告書	nenkan torihiki hōkokusho	Báo cáo giao dịch hàng năm do các sàn giao dịch Nhật Bản cấp1
暗号資産交換業者	angō shisan kōkan gyōsha	Đơn vị kinh doanh dịch vụ trao đổi tài sản mã hóa đã đăng ký1

Không được chuyển lỗ sang thu nhập khác

Khoản lỗ từ tiền điện tử được tính là thu nhập vãng lai không thể bù trừ vào lương hoặc các khoản thu nhập khác.¹

Quy định hiện hành cũng không có cơ chế chuyển lỗ sang các năm sau đối với các khoản lỗ này. NTA không nêu điều này trong một câu riêng lẻ, nhưng việc chuyển lỗ ròng trong 3 năm là một quyền lợi của tờ khai xanh, trong khi tờ khai xanh chỉ áp dụng cho thu nhập từ bất động sản, kinh doanh và lâm nghiệp, khiến cho các khoản lỗ tiền điện tử diện thu nhập vãng lai không có cơ chế chuyển lỗ.¹⁰¹

Chỉ kể từ ngày cải cách thuế có hiệu lực, các khoản lỗ từ tài sản mã hóa chỉ định được chuyển nhượng cho nhà điều hành giao dịch tài sản mã hóa đã đăng ký mới có thể, dưới một số điều kiện nhất định, được chuyển lỗ trong 3 năm để bù trừ vào các khoản lãi sau đó từ tài sản mã hóa chỉ định (tính đến tháng 10 năm 2026).¹¹²³²⁴ Lỗ từ các năm tính thuế trước đó không được hưởng quyền lợi này.

Cải cách thuế suất riêng biệt 20%

Thuế suất tiền điện tử 20% vẫn chưa có hiệu lực

Đạo luật cải cách đã được thông qua, nhưng ngày bắt đầu có hiệu lực phụ thuộc vào một nghị định nội các vẫn chưa được ban hành tính đến tháng 10 năm 2026.²⁴²⁵²⁶ Cho đến ngày bắt đầu có hiệu lực, lợi nhuận từ tiền điện tử vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến nêu trên.

Nhật Bản đã lập pháp việc chuyển các tài sản mã hóa chỉ định sang cơ chế đánh thuế riêng biệt 20% thông qua tự kê khai (申告分離課税, shinkoku bunri kazei), tương tự như cấu trúc áp dụng cho cổ phiếu niêm yết.²⁴¹¹ Thay đổi về thuế này gắn liền với việc đưa tiền điện tử vào phạm vi điều chỉnh của Đạo luật Giao dịch Công cụ Tài chính (金融商品取引法, Kin'yū Shōhin Torihiki Hō, FIEA). Các bước lập pháp cho đến nay được trình bày dưới đây (tính đến tháng 10 năm 2026).

Bước	Ngày	Nguồn
Đề cương cải cách thuế năm tài chính 2026 (大綱) được Nội các phê duyệt	26-12-2025	24
Dự thảo luật sửa đổi Đạo luật Thuế thu nhập được trình Quốc hội	20-02-2026	23
Đạo luật sửa đổi Đạo luật Thuế thu nhập được thông qua và ban hành (Luật số 12 năm 2026)	31-03-2026	23
Dự thảo luật sửa đổi FIEA và Đạo luật Dịch vụ Thanh toán được trình Quốc hội	10-04-2026	2728
Bản sửa đổi FIEA được Hạ viện thông qua	11-06-2026	28
Bản sửa đổi FIEA được Thượng viện thông qua (ban hành chính thức)	15-07-2026	2728
Bản sửa đổi FIEA được công bố (Luật số 64 năm 2026)	23-07-2026	28
Các điều khoản về xử phạt và điều tra của FIEA có hiệu lực	12-08-2026	26
Các điều khoản chính của FIEA, bao gồm tiền điện tử, có hiệu lực	Ngày do nghị định nội các ấn định, về nguyên tắc trong vòng một năm kể từ khi công bố; hiện chưa ấn định	25
Bắt đầu áp dụng cải cách thuế	Ngày 1 tháng 1 của năm sau năm bản sửa đổi FIEA có hiệu lực	24

Thời điểm áp dụng thuế suất 20%

Các quy tắc đánh thuế riêng biệt áp dụng cho các giao dịch chuyển nhượng vào hoặc sau ngày bắt đầu áp dụng (適用開始日, tekiyō kaishi-bi), được định nghĩa là ngày 1 tháng 1 của năm sau năm mà FIEA sửa đổi có hiệu lực (tính đến tháng 10 năm 2026).²⁴ FIEA sửa đổi có hiệu lực vào ngày do nghị định nội các ấn định, về nguyên tắc trong vòng một năm kể từ ngày công bố 23 tháng 7 năm 2026.²⁵²⁸

Thông báo nghị định ngày 29 tháng 7 năm 2026 của Cơ quan Dịch vụ Tài chính (FSA) chỉ bao gồm các điều khoản có hiệu lực sau 20 ngày kể từ ngày công bố, chẳng hạn như hình phạt đối với hoạt động kinh doanh không đăng ký, và không ấn định ngày cho các điều khoản về tiền điện tử (tính đến tháng 7 năm 2026).²⁶ Do đó, thời điểm bắt đầu áp dụng thuế là ngày 1 tháng 1 năm 2027 hoặc ngày 1 tháng 1 năm 2028, tùy thuộc vào thời điểm nghị định nội các ấn định ngày FIEA có hiệu lực (tính đến tháng 10 năm 2026).²⁴²⁵²⁸

Logic xác định ngày bắt đầu được suy ra trực tiếp từ định nghĩa trong đề cương cải cách.²⁴²⁵

Điều kiện áp dụng và mức thuế suất

Trong luật thuế, tài sản mã hóa chỉ định (特定暗号資産, tokutei angō shisan) là tài sản mã hóa có tên được ghi trong sổ đăng ký của các nhà điều hành kinh doanh công cụ tài chính, được một cá nhân cư trú chuyển nhượng cho nhà điều hành giao dịch tài sản mã hóa (暗号資産取引業者, angō shisan torihiki gyōsha) (tính đến tháng 3 năm 2026).¹¹²⁴ Chỉ việc chuyển nhượng tài sản mã hóa có tên đã đăng ký cho một nhà điều hành giao dịch tài sản mã hóa đã đăng ký mới đủ điều kiện. Bản sửa đổi FIEA sử dụng cùng một thuật ngữ tiếng Nhật cho một khái niệm khác liên quan đến công bố thông tin, vì vậy định nghĩa của luật thuế mới là định nghĩa có ý nghĩa quyết định ở đây.²⁵

Mức thuế suất 20% được chia thành 15% thuế thu nhập quốc gia và 5% thuế cư trú (tính đến tháng 3 năm 2026).¹¹²³²⁴ Mức thuế suất quốc gia 15% nằm trong đạo luật đã ban hành; phần thuế cư trú 5% được lấy từ đề cương cải cách được nội các phê duyệt.²⁴²³ Các điều khoản về tiền điện tử được rà soát không nêu rõ cách áp dụng phụ thu 2,1%, mặc dù thuế phụ thu thường được đánh trên thuế thu nhập quốc gia, tương tự như đối với cổ phiếu niêm yết ở mức kết hợp 20,315%.¹⁹²¹

Theo cải cách, các nhà điều hành sàn giao dịch cũng gánh nhận thêm các nghĩa vụ mới và cơ chế này được mở rộng vượt ra ngoài giao dịch giao ngay (spot):

• Các khoản lỗ từ tài sản mã hóa chỉ định còn lại sau khi bù trừ với các khoản lãi từ tài sản mã hóa chỉ định trong năm đó có thể, dưới một số điều kiện, được chuyển lỗ 3 năm để bù trừ vào các khoản lãi từ tài sản mã hóa chỉ định (tính đến tháng 3 năm 2026).¹¹²⁴
• Quy tắc đánh thuế riêng biệt đối với giao dịch tương lai được mở rộng sang các giao dịch phái sinh trên tài sản mã hóa chỉ định, và các quỹ tín thác đầu tư vào tiền điện tử chỉ định cũng nằm trong diện áp dụng (tính đến tháng 12 năm 2025).²⁴
• Các nhà điều hành giao dịch tài sản mã hóa phải báo cáo các giao dịch tài sản mã hóa chỉ định của người cư trú, bao gồm tên và mã số My Number, cho cơ quan thuế trước ngày 31 tháng 1 của năm sau (tính đến tháng 3 năm 2026).¹¹²⁴

Tiền điện tử không đủ điều kiện

Đối với tiền điện tử nằm ngoài cơ chế 20%, đề cương và dự thảo luật đặt ra ba hạn chế kể từ ngày bắt đầu có hiệu lực: không được khấu trừ đặc biệt cho chuyển nhượng vốn, không được giảm một nửa số tiền tính thuế cho tài sản nắm giữ trên 5 năm, và không được bù trừ lỗ vào các khoản thu nhập chịu thuế tổng hợp khác (tính đến tháng 3 năm 2026).²⁴¹¹ Liệu các giao dịch cụ thể trên sàn nước ngoài hoặc DeFi có rơi hoàn toàn vào danh mục này hay không vẫn chưa được giải quyết dứt điểm trong các nguồn tài liệu chính thức được rà soát.

Đối với các năm tính thuế trước ngày bắt đầu có hiệu lực, các quy tắc thuế tổng hợp lũy tiến đã mô tả ở phần trước của mục này sẽ áp dụng cho tất cả các loại tiền điện tử.²⁴¹

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
申告分離課税	shinkoku bunri kazei	Đánh thuế riêng biệt theo hình thức tự kê khai21
総合課税	sōgō kazei	Đánh thuế tổng hợp, nơi các nguồn thu nhập được gộp lại và chịu thuế theo biểu lũy tiến24
特定暗号資産	tokutei angō shisan	Trong luật thuế, tài sản mã hóa chỉ định đủ điều kiện áp dụng cơ chế 20%24
暗号資産取引業	angō shisan torihiki gyō	Kinh doanh giao dịch tài sản mã hóa, thuật ngữ tạm thời sau sửa đổi dành cho các sàn giao dịch24
金融商品取引法	Kin'yū Shōhin Torihiki Hō	Đạo luật Giao dịch Công cụ Tài chính (FIEA)25

Sàn giao dịch nước ngoài và nền tảng quốc tế

Việc sử dụng sàn giao dịch ở nước ngoài hoặc kiếm tiền qua nền tảng quốc tế không làm thu nhập của bạn nằm ngoài phạm vi đánh thuế của Nhật Bản. Điểm khác biệt là ai cung cấp hồ sơ chứng từ, và đối với người cư trú không vĩnh viễn, có thể có sự khác biệt về phạm vi chịu thuế.

Các sàn tiền điện tử quốc tế và việc báo cáo thông tin

Người cư trú không thuộc diện người cư trú không vĩnh viễn phải chịu thuế trên thu nhập toàn cầu, do đó lợi nhuận trên các sàn giao dịch nước ngoài chịu thuế tương tự như lợi nhuận trên các sàn Nhật Bản.⁶ NTA mô tả các báo cáo giao dịch hàng năm chỉ là tài liệu do các nhà điều hành sàn giao dịch Nhật Bản gửi.¹ Nếu bạn giao dịch trên một sàn nước ngoài, bạn có thể không nhận được báo cáo hàng năm theo mẫu của Nhật Bản và cần tự lập hồ sơ lưu trữ để tính giá vốn.

Đối với việc báo cáo tài sản (không phải thu nhập), tiền điện tử do một người cư trú tại Nhật Bản nắm giữ trên một sàn giao dịch nước ngoài không được coi là tài sản đặt tại nước ngoài cho mục đích báo cáo tài sản ở nước ngoài (国外財産調書, kokugai zaisan chōsho), vì vị trí của nó được xác định theo địa chỉ của chủ sở hữu. Khi thuộc diện phải báo cáo, tài sản này được kê khai vào bảng kê tài sản và nợ phải trả (財産債務調書, zaisan saimu chōsho).¹

Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF)

Khung báo cáo tài sản mã hóa (Crypto-Asset Reporting Framework - CARF) là một tiêu chuẩn của OECD nhằm trao đổi thông tin về các giao dịch tiền điện tử giữa các cơ quan thuế. Tiêu chuẩn này được Ủy ban Các vấn đề Tài chính của OECD thông qua vào năm 2022; vào tháng 11 năm 2023, Nhật Bản và 47 khu vực pháp lý khác đã đưa ra tuyên bố chung về việc thực thi, và đến tháng 11 năm 2024, hơn 60 khu vực pháp lý đã tuyên bố sẽ bắt đầu việc trao đổi vào năm 2027 hoặc 2028.²⁹

Nhật Bản đã thể chế hóa hệ thống báo cáo này trong đợt cải cách thuế năm tài chính 2024: các đơn vị điều hành báo cáo của Nhật Bản sẽ xác định các giao dịch thuộc diện báo cáo từ năm 2026, báo cáo vào năm 2027, và việc tự động trao đổi với các cơ quan thuế khác theo hiệp định thuế sẽ diễn ra sau đó (tính đến tháng 3 năm 2026; hãy xác nhận các số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).²⁹ Khách hàng giao dịch với các đơn vị báo cáo của Nhật Bản từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, và những người có giao dịch đang diễn ra tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2025, phải nộp bản tự xác nhận quốc gia cư trú của họ (tính đến tháng 1 năm 2026).³⁰

Các đơn vị điều hành của Nhật Bản sẽ báo cáo dữ liệu của những người không cư trú thuộc diện quản lý, chẳng hạn như tên, địa chỉ, quốc gia cư trú, mã số thuế nước ngoài và tổng số tiền theo từng loại tài sản, cho cơ quan thuế trước ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo (tính đến tháng 1 năm 2026).³⁰ Theo CARF, mỗi cơ quan thuế thu thập báo cáo về người không cư trú từ các nhà cung cấp dịch vụ trong phạm vi quyền tài phán của mình và chuyển tiếp cho quốc gia nơi người đó cư trú.²⁹ Thông tin về hoạt động của một cá nhân cư trú tại Nhật Bản trên một nền tảng nước ngoài do đó sẽ được cung cấp từ báo cáo của khu vực pháp lý nước ngoài đó.

Tách biệt với CARF, cuộc cải cách 20% bổ sung thêm việc báo cáo trong nước: các nhà điều hành giao dịch tài sản mã hóa sẽ báo cáo các giao dịch tiền điện tử chỉ định của người cư trú, kèm mã số My Number, trước ngày 31 tháng 1 của năm tiếp theo (tính đến tháng 3 năm 2026).¹¹ Các bài viết Báo cáo CRS tại Nhật Bản cho cá nhân cư trú thuế nước ngoài không phải công dân Hoa Kỳ và My Number và ngân hàng: Các yêu cầu và quy định giải thích chế độ song song áp dụng cho các tài khoản ngân hàng và tài chính.

Thu nhập từ các nền tảng nước ngoài

Người cư trú không thuộc diện người cư trú không vĩnh viễn bị đánh thuế trên thu nhập phát sinh cả bên trong và bên ngoài Nhật Bản, do đó tiền thanh toán từ các nền tảng hoặc khách hàng nước ngoài đều phải chịu thuế bất kể bên chi trả ở đâu.⁶ Doanh thu quảng cáo video, doanh thu từ cửa hàng ứng dụng, thù lao trên các nền tảng chợ việc làm freelance và các khoản thanh toán từ khách hàng nước ngoài đều thuộc quy định này. Bài viết Thu nhập toàn cầu so với thu nhập từ nguồn Nhật Bản giải thích chi tiết sự phân biệt này.

Thu nhập bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang đồng yên. Thông tư cơ bản 57の3-2 quy định tỷ giá về nguyên tắc là tỷ giá TTM (trung bình giữa tỷ giá bán và mua chuyển khoản bằng điện báo của ngân hàng) vào ngày diễn ra giao dịch. Thông tư này cũng thường được tóm tắt là cho phép thu nhập từ bất động sản, kinh doanh, lâm nghiệp và thu nhập vãng lai sử dụng tỷ giá TTB (tỷ giá mua vào) cho doanh thu và TTS (tỷ giá bán ra) cho chi phí nếu được áp dụng một cách nhất quán; trang web của NTA không tải được tại thời điểm biên tập, vì vậy hãy xác nhận tùy chọn đó với NTA hoặc chuyên gia tư vấn thuế zeirishi.³¹

Nếu thuế thu nhập nước ngoài đã bị khấu trừ tại nguồn từ khoản thanh toán, người cư trú có thể khấu trừ số thuế đó vào thuế thu nhập Nhật Bản thông qua khoản khấu trừ thuế nước ngoài (外国税額控除, gaikoku zeigaku kōjo). Khoản khấu trừ này được giới hạn ở mức thuế thu nhập Nhật Bản nhân với tỷ lệ thu nhập từ nguồn nước ngoài đã điều chỉnh trên tổng thu nhập; phần vượt quá hoặc hạn mức chưa sử dụng được chuyển tiếp sang 3 năm sau, và bạn yêu cầu khấu trừ bằng cách đính kèm bảng kê khai khấu trừ thuế nước ngoài cùng các chứng từ hỗ trợ vào tờ khai thuế của mình.³²

Liệu số thuế do một quốc gia chi trả cụ thể khấu trừ có được tính khấu trừ hoặc giảm trừ hay không phụ thuộc vào hiệp định thuế giữa quốc gia đó với Nhật Bản. Cơ chế khấu trừ là quy định nội địa của Nhật Bản, nhưng các điều khoản hiệp định không đồng nhất, vì vậy hãy kiểm tra hiệp định thuế áp dụng cho quốc gia của bên chi trả.³²

Người cư trú không vĩnh viễn và quy tắc chuyển tiền

Người cư trú không vĩnh viễn bị đánh thuế trên thu nhập khác ngoài thu nhập từ nguồn nước ngoài, cộng với thu nhập từ nguồn nước ngoài được chi trả tại Nhật Bản hoặc chuyển tiền về Nhật Bản từ nước ngoài.⁶ Họ là một nhóm phụ thuộc diện người cư trú; Hướng dẫn Thuế số 2010 xác định vị trí của họ theo phạm vi chịu thuế chứ không đặt ra mức thuế suất riêng cho họ.⁶

Cách áp dụng quy định này cho tiền điện tử vẫn chưa có hướng dẫn rõ ràng. Tài liệu FAQ về tiền điện tử của NTA không có mục nào dành riêng cho người cư trú không vĩnh viễn, và các hướng dẫn của NTA được rà soát không đề cập đến việc lợi nhuận tiền điện tử là thu nhập từ nguồn Nhật Bản hay nguồn nước ngoài đối với họ.¹ Một người cư trú không vĩnh viễn có tiền điện tử ở nước ngoài hoặc thu nhập từ nền tảng nước ngoài nên tham vấn vấn đề này với một chuyên gia tư vấn thuế zeirishi.

Bài viết Quy tắc thu nhập từ nguồn nước ngoài cho người cư trú không vĩnh viễn giải thích cụ thể về bản thân quy tắc chuyển tiền.

Kê khai và nộp thuế

Một khi thu nhập phụ đòi hỏi phải nộp tờ khai thuế quốc gia, các bước thực hiện cũng tương tự như bất kỳ người nộp thuế cá nhân nào khác. Việc lựa chọn phương thức thu thuế cư trú trên tờ khai là bước riêng biệt duy nhất liên quan đến thu nhập phụ.

Hạn chót, mẫu đơn và e-Tax

Tờ khai thuế về nguyên tắc được nộp từ ngày 16 tháng 2 đến ngày 15 tháng 3 của năm sau năm phát sinh thu nhập.⁷ Khi ngày 15 tháng 3 rơi vào ngày cuối tuần, hạn chót sẽ được dời sang ngày làm việc tiếp theo: tờ khai thuế cho thu nhập năm 2025 có hạn chót là ngày 16 tháng 3 năm 2026, vì ngày 15 tháng 3 là Chủ nhật (tính đến tháng 3 năm 2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).³³

Đối với thu nhập năm 2026, quy định luật định ấn định hạn chót là ngày 15 tháng 3 năm 2027 (tính đến tháng 10 năm 2026); hãy xác nhận lại khi NTA công bố trang thông tin mùa quyết toán thuế.⁷ Nếu bạn muốn sử dụng phương pháp bình quân di động cho tiền điện tử mua trong năm 2026, thông báo phương pháp định giá cũng phải nộp trước cùng hạn chót nộp tờ khai này (tính đến tháng 12 năm 2025).¹

Giai đoạn	Những việc diễn ra	Nguồn
1 tháng 1 đến 31 tháng 12	Năm tính thuế; thu nhập phụ và lợi nhuận tiền điện tử phát sinh	7
1 tháng 1 năm tiếp theo	Thuế cư trú được ấn định bởi chính quyền địa phương nơi bạn đăng ký cư trú vào ngày này	16
16 tháng 2 đến 15 tháng 3 năm tiếp theo	Thời gian nộp tờ khai thuế quốc gia; thông báo phương pháp định giá tiền điện tử phải nộp trước hạn chót này	71
Từ tháng 6 của năm tiếp theo	Thuế cư trú trên thu nhập của người làm công ăn lương được trừ vào lương hàng tháng, từ tháng 6 đến tháng 5 năm sau (tại Tokyo)	16

Việc chọn biểu mẫu tờ khai, nhập thu nhập vãng lai và nộp hồ sơ trực tuyến qua e-Tax bằng thẻ My Number được hướng dẫn từng bước trong Văn phòng thuế (Zeimusho) và cổng e-Tax. Toàn bộ các mốc thời gian trong năm được trình bày trong Năm tính thuế Nhật Bản và lịch nộp hồ sơ.

Tự nộp thuế cư trú đối với thu nhập phụ

Trang thứ hai của tờ khai thuế quốc gia (第二表, dai-nihyō) có một mục dành cho thuế cư trú (住民税に関する事項). Tại đó, bạn chọn cách thu thuế cư trú đối với các khoản thu nhập khác ngoài tiền lương và lương hưu công cộng: trừ vào lương (給与から差引き) hoặc tự nộp (自分で納付).³⁴

Trừ vào lương có nghĩa là thu đặc biệt (特別徴収, tokubetsu chōshū): người sử dụng lao động của bạn sẽ khấu trừ thuế cư trú từ tiền lương hàng tháng từ tháng 6 đến tháng 5 năm sau.¹⁶ Tự nộp có nghĩa là thu thông thường (普通徴収, futsū chōshū), được thanh toán qua phiếu nộp tiền hoặc trích nợ tài khoản tự động; tại Tokyo, thu thông thường được chia làm bốn kỳ nộp.¹⁶³⁴

Việc lựa chọn này chỉ áp dụng cho thuế cư trú đối với thu nhập ngoài lương, ngoài lương hưu. Nó không chuyển thuế cư trú tính trên tiền lương, bao gồm cả tiền lương từ công việc thứ hai, ra khỏi hình thức thu đặc biệt.³⁴ Bài viết Thu thuế đặc biệt so với thu thông thường đối với thuế cư trú trình bày cụ thể cả hai hệ thống này.

Các chứng từ cần lưu giữ

Đối với tiền điện tử, hãy giữ lại báo cáo giao dịch hàng năm từ các sàn giao dịch Nhật Bản và mọi thứ cần thiết cho việc tính giá vốn theo từng loại tiền: số lượng nắm giữ đầu kỳ, từng lần mua mới và số lượng nắm giữ cuối năm.¹ Đối với các sàn giao dịch nước ngoài, điều đó có nghĩa là bạn phải tự xuất lịch sử giao dịch và địa chỉ các ví liên quan, vì việc tính toán đòi hỏi từng giao dịch mua.¹

Việc xuất toàn bộ lịch sử giao dịch khi tài khoản sàn nước ngoài còn đang hoạt động giúp bạn nắm giữ các dữ liệu này trong tay phòng trường hợp tài khoản hoặc sàn giao dịch đóng cửa sau này. FAQ về tiền điện tử của NTA cũng có một mục hướng dẫn cho các trường hợp không rõ giá mua hoặc giá bán.¹

Đối với các hoạt động phụ liên quan đến nghiệp vụ có doanh thu của hai năm trước vượt quá 3.000.000 yên, chứng từ giao dịch tiền mặt và tiền gửi ngân hàng phải được lưu giữ trong 5 năm (tính đến tháng 4 năm 2026).²¹² Bảng sao kê thanh toán từ nền tảng và biên lai chi phí là cơ sở chứng minh cho các con số doanh thu và chi phí trên bất kỳ tờ khai thuế nào.

Xử phạt và ảnh hưởng đến tư cách lưu trú

Thu nhập phụ không khai báo mang lại hai loại tổn thất: tiền phạt thuế do NTA ấn định, và điểm trừ khi cơ quan quản lý xuất nhập cảnh xem xét hồ sơ thuế của bạn lúc gia hạn visa hoặc nộp đơn xin vĩnh trú.

Phạt nộp chậm và phạt khai thiếu

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
無申告加算税	mushinkoku kasanzei	Thuế phụ thu do không nộp tờ khai35
過少申告加算税	kashō shinkoku kasanzei	Thuế phụ thu do khai thiếu36
延滞税	entaizei	Tiền lãi chậm nộp37

Các mức thuế phụ thu do không nộp tờ khai dưới đây được quy định theo luật và áp dụng cho các tờ khai có hạn chót luật định vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2024, tức áp dụng từ thu nhập năm 2023 trở đi.³⁵

Tình huống	Mức thuế phụ thu không nộp tờ khai	Nguồn
Tự nguyện nộp muộn trước khi có thông báo thanh tra thuế	5%	35
Nộp muộn sau khi có thông báo, trước khi tiến hành thanh tra	10% cho phần đến 500.000 yên; 15% cho phần trên 500.000 đến 3.000.000 yên; 25% cho phần trên 3.000.000 yên	35
Nộp muộn sau khi đã tiến hành thanh tra	15% cho phần đến 500.000 yên; 20% cho phần trên 500.000 đến 3.000.000 yên; 30% cho phần trên 3.000.000 yên	35

Nộp tờ khai trong vòng một tháng có thể tránh được tiền phạt chậm nộp

Không áp dụng thuế phụ thu không nộp tờ khai nếu bạn tự nguyện nộp trong vòng một tháng kể từ hạn chót luật định, nộp đủ tiền thuế trước hạn nộp tiền, không bị áp dụng thuế phụ thu không nộp tờ khai hoặc thuế phụ thu nặng trong 5 năm trước đó, và được công nhận là đã có ý định nộp đúng hạn.³⁵ Tiền lãi chậm nộp vẫn tiếp tục tính cho đến ngày bạn thanh toán.³⁵

Nếu bạn đã nộp tờ khai nhưng khai thiếu thu nhập, thuế phụ thu do khai thiếu sẽ được áp dụng thay thế. Tờ khai sửa đổi tự nguyện nộp trước khi có thông báo thanh tra sẽ không chịu thuế phụ thu do khai thiếu, trong khi việc sửa đổi sau thanh tra phải chịu 10%, tăng lên 15% đối với phần vượt quá số thuế ban đầu hoặc 500.000 yên (tùy mức nào lớn hơn).³⁶ Sửa đổi sau khi có thông báo nhưng trước thanh tra chịu 5%, tăng lên 10% đối với cùng phần vượt mức đó.³⁶

Tiền lãi chậm nộp bắt đầu tính từ ngày hết hạn nộp thuế cho đến khi bạn thanh toán, và việc nộp muộn tờ khai cũng kích hoạt khoản tiền này.³⁵ Các mức lãi suất dưới đây áp dụng cho năm 2026 (tính đến tháng 4 năm 2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia).³⁷

Khoảng thời gian sau ngày đến hạn	Mức lãi suất	Thời điểm	Công thức theo luật
Tối đa 2 tháng	2,8%/năm	202637	Mức thấp hơn giữa 7,3% hoặc lãi suất cơ bản đặc biệt cộng 1%
Sau 2 tháng	9,1%/năm	202637	Mức thấp hơn giữa 14,6% hoặc lãi suất cơ bản đặc biệt cộng 7,3%

Để so sánh, các mức lãi suất cho giai đoạn từ 2022 đến 2025 lần lượt là 2,4% và 8,7%/năm (tính đến tháng 4 năm 2026).³⁷

Hồ sơ thuế và tư cách lưu trú của bạn

Cục Quản lý Xuất nhập cảnh xem xét hồ sơ thuế của bạn rất nghiêm ngặt. Hướng dẫn cấp phép vĩnh trú của Cục Quản lý Xuất nhập cảnh và Lưu trú yêu cầu người nộp đơn phải hoàn thành đúng hạn các nghĩa vụ công dân, bao gồm việc nộp thuế, và nêu rõ rằng việc thanh toán không được thực hiện trong thời hạn nộp ban đầu về nguyên tắc sẽ bị đánh giá tiêu cực ngay cả khi đã nộp đủ trước thời điểm nộp đơn (tính đến tháng 2 năm 2026).³⁸

Hướng dẫn gia hạn hoặc thay đổi tư cách lưu trú liệt kê việc thực hiện nghĩa vụ thuế là một yếu tố xem xét, và việc không hoàn thành nghĩa vụ sẽ là điểm bất lợi cho hồ sơ (tính đến tháng 6 năm 2026).³⁹ Đối với tư cách lưu trú Kỹ sư/Chuyên gia về Nhân văn/Dịch vụ Quốc tế, danh mục hồ sơ gia hạn yêu cầu người nộp đơn thuộc Nhóm 3 và 4 phải nộp giấy chứng nhận nộp thuế cư trú (課税証明書, kazei shōmeisho) và giấy chứng nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế (納税証明書, nōzei shōmeisho) thể hiện tổng thu nhập cả năm và tình trạng nộp thuế (tính đến tháng 10 năm 2026).⁴⁰

Chậm nộp thuế có thể ảnh hưởng bất lợi đến việc xin vĩnh trú

Theo hướng dẫn cấp phép vĩnh trú, việc nộp thuế muộn về nguyên tắc sẽ bị đánh giá tiêu cực ngay cả khi các khoản nợ thuế đã được thanh toán hết trước khi bạn nộp đơn.³⁸ Do đó, thu nhập phụ không khai báo mà sau này bị truy thu thuế có thể gây ảnh hưởng xấu đến hồ sơ xin vĩnh trú trong tương lai.

Một vấn đề riêng biệt khác là bản thân công việc làm thêm có được phép hay không. Công dân nước ngoài cư trú theo diện thị thực lao động hoặc du học mà vận hành một hoạt động kinh doanh tạo ra thu nhập, hoặc nhận thù lao cho các hoạt động ngoài phạm vi tư cách lưu trú, đều cần phải xin giấy phép hoạt động ngoài tư cách lưu trú (資格外活動許可, shikakugai katsudō kyoka).⁴¹ Các bài viết Làm thêm nghề tay trái khi đang đi làm: Những điều được phép và Bạn có thể làm việc tự do (freelance) theo diện visa của mình không? giải thích chi tiết vấn đề này.

Thông tin hữu ích

Doanh thu không phải là thu nhập

Mức kiểm tra 200.000 yên được tính trên thu nhập, tức là doanh thu trừ đi các chi phí cần thiết, chứ không phải trên tổng doanh thu gộp.³² Một công việc phụ mang lại 300.000 yên doanh thu nhưng có 120.000 yên chi phí hợp lý sẽ tạo ra 180.000 yên thu nhập, hoàn toàn ở dưới ngưỡng 200.000 yên.

Nộp hồ sơ hoàn thuế sẽ kéo cả thu nhập phụ nhỏ vào tờ khai

Quy tắc 200.000 yên chỉ định nghĩa khi nào bạn không bắt buộc phải nộp tờ khai. Theo phần Hỏi & Đáp của NTA về Hướng dẫn Thuế số 1900, một khi bạn nộp tờ khai thuế vì bất kỳ lý do nào khác, chẳng hạn như để nhận hoàn thuế chi phí y tế, thì các khoản thu nhập phụ từ 200.000 yên trở xuống cũng bắt buộc phải được đưa vào tờ khai đó.¹⁴

Bán đồ dùng cá nhân đã qua sử dụng thường không phải chịu thuế

Việc bán các động sản thường dùng cho đời sống hàng ngày, chẳng hạn như đồ nội thất, đồ gia dụng, quần áo, hoặc ô tô dùng để đi làm, không phải chịu thuế và không cần kê khai; khoản lỗ từ việc bán các tài sản này được coi là không phát sinh.⁴²⁵ Ngoại lệ là kim loại quý, đá quý, tranh thư pháp, đồ cổ và các mặt hàng tương tự có giá trị trên 300.000 yên mỗi món hoặc mỗi bộ.⁴²

Mua đi bán lại hàng hóa liên tục để kiếm lời thì lại khác. Hoạt động đó là thu nhập vãng lai liên quan đến nghiệp vụ, hoặc là thu nhập kinh doanh nếu đạt tới quy mô kinh doanh.⁹

Nắm giữ tiền điện tử không bị đánh thuế; giao dịch chuyển đổi đầu tiên mới phát sinh thuế

Lợi nhuận chưa thực hiện từ số tiền điện tử bạn chỉ nắm giữ thuần túy sẽ không bị đánh thuế. Điều bất ngờ thường gặp là việc hoán đổi token này lấy token khác hoặc mua hàng bằng tiền điện tử: mỗi giao dịch đều là một lần chuyển nhượng chịu thuế được định giá bằng đồng yên tại thời điểm đó, ngay cả khi bạn không nhận được bất kỳ đồng yên nào để nộp khoản thuế phát sinh.¹

Người sử dụng lao động có thể nhìn thấy tổng số tiền trên thông báo thuế cư trú

Thuế cư trú của người làm công ăn lương được người sử dụng lao động khấu trừ qua hình thức thu đặc biệt từ tháng 6 đến tháng 5 năm sau.¹⁶ Trừ khi bạn chọn hình thức thu thông thường trên tờ khai thuế của mình, số thuế cư trú trên thu nhập phụ sẽ được cộng dồn vào số tiền mà công ty khấu trừ của bạn; tùy chọn thu thông thường chỉ áp dụng cho thu nhập ngoài lương và ngoài lương hưu.³⁴

Quy định tiền điện tử nào áp dụng cho năm tính thuế nào

Cơ chế 20% chỉ áp dụng cho các giao dịch chuyển nhượng diễn ra vào hoặc sau ngày bắt đầu áp dụng, tức ngày 1 tháng 1 của năm sau năm FIEA sửa đổi có hiệu lực; các năm tính thuế trước đó vẫn tiếp tục áp dụng theo biểu thuế lũy tiến tổng hợp.²⁴ Nghị định nội các ấn định ngày đó vẫn chưa được ban hành, do đó thời điểm bắt đầu là ngày 1 tháng 1 năm 2027 hoặc ngày 1 tháng 1 năm 2028 (tính đến tháng 10 năm 2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Dịch vụ Tài chính).²⁵²⁸²⁶

Hãy gắn quy định với năm phát sinh thu nhập, chứ không phải năm nộp tờ khai. Lợi nhuận từ các giao dịch chuyển nhượng thực hiện trước ngày bắt đầu áp dụng vẫn sẽ chịu biểu thuế lũy tiến, ngay cả khi tờ khai được nộp sau ngày bắt đầu áp dụng.²⁴

Xem thêm

• Tiêu chí tài chính và thuế để xin vĩnh trú
• Phạm vi quyền làm việc theo tư cách lưu trú
• Tờ khai thuế mẫu xanh so với mẫu trắng
• Khấu trừ thuế tại nguồn và điều chỉnh cuối năm tại Nhật Bản
• Zeirishi: Chuyên gia tư vấn thuế tại Nhật Bản
• Mua bán đồ cũ tại Nhật Bản: Mercari, Jimoty và Recycle Shop

References

Footnotes

1. 国税庁.「暗号資産等に関する税務上の取扱いについて（FAQ）」(first issued 平成30年11月; 令和7年12月最終改訂; based on law as of 2025-12-01), distributed with the information notice dated 令和7年12月26日. https://www.nta.go.jp/publication/pamph/pdf/virtual_currency_faq_03.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴ ↩³⁵ ↩³⁶ ↩³⁷ ↩³⁸ ↩³⁹ ↩⁴⁰ ↩⁴¹ ↩⁴² ↩⁴³ ↩⁴⁴ ↩⁴⁵ ↩⁴⁶ ↩⁴⁷ ↩⁴⁸

2. 国税庁. Tax Answer No.1500「雑所得」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1500.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴

3. 国税庁 (National Tax Agency). Tax Answer No.1900「給与所得者で確定申告が必要な人」(令和8年4月1日現在法令等; 根拠法令: 所法120、121 ほか). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹

4. 港区 (Minato City). よくある質問「給与の他に原稿料が15万円ほどありました。住民税(特別区民税・都民税)の申告はする必要がありますか。」(updated 2025-02-12). https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/kuse/kocho/faq/zekin/109.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. 国税庁. Tax Answer No.1906「給与所得者がネットオークション等により副収入を得た場合」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1906.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

6. 国税庁. Tax Answer No.2010「納税義務者となる個人」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2010.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. 国税庁. Tax Answer No.2020「確定申告」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2020.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

8. 国税庁.「『所得税基本通達の制定について』の一部改正について（法令解釈通達）」notice index page, 令和4年10月7日. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/index.htm ↩

9. 国税庁.「雑所得の範囲の取扱いに関する所得税基本通達の解説」(所得税基本通達 35-1, 35-2 text with commentary), attachment to the 2022-10-07 partial revision of the 所得税基本通達. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/pdf/02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

10. 国税庁. Tax Answer No.2070「青色申告制度」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2070.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

11. 財務省.「所得税法等の一部を改正する法律案要綱」(221st Diet). https://www.mof.go.jp/about_mof/bills/221diet/st080220y.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

12. 国税庁.「個人で事業を行っている方の記帳・帳簿等の保存について」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kojin_jigyo/index.htm ↩ ↩²

13. 横浜市 (Yokohama City). 税金FAQ (市民税の申告に関する回答ページ; last updated 2026-04-01). https://www.city.yokohama.lg.jp/kurashi/koseki-zei-hoken/zeikin/faq/answer2.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

14. 国税庁. Tax Answer No.1900 Q&A page「給与所得者で確定申告が必要な人」(Q&A). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900_qa.htm ↩ ↩²

15. 国税庁. Tax Answer No.1600「公的年金等の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1600.htm ↩

16. 東京都主税局 (Tokyo Metropolitan Government Bureau of Taxation).「個人住民税」(暮らしと税金). https://www.tax.metro.tokyo.lg.jp/kazei/life/kojin_ju ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

17. 港区. 広報みなと 2026年1月15日 税金特集号「特別区民税・都民税（住民税）に関する電子申告が始まりました」. https://www.city.minato.tokyo.jp/kouhou/kuse/koho/minato2026/202601/20260115toku/02.html ↩ ↩²

18. 港区.「令和8年度（特別区民税・都民税）の申告期限は、令和8年3月16日です」(updated 2026-02-02). https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/zyuuminnzei.html ↩ ↩²

19. 国税庁. Tax Answer No.2260「所得税の税率」(令和8年4月1日現在法令等; 根拠法令: 所法89 ほか). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm ↩ ↩² ↩³

20. 財務省.「令和８年度税制改正」brochure (令和8年4月発行), section 5「防衛力強化に係る財源確保のための税制措置」. https://www.mof.go.jp/tax_policy/publication/brochure/zeisei2026_pdf/zeisei26_05.pdf ↩ ↩²

21. 国税庁. Tax Answer No.1463「株式等を譲渡したときの課税（申告分離課税）」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1463.htm ↩ ↩² ↩³

22. 国税庁. Tax Answer No.1525-2「NFTやFTを用いた取引を行った場合の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1525-2.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

23. 参議院 (House of Councillors). 議案情報「所得税法等の一部を改正する法律案」(閣法第3号, 第221回国会). https://www.sangiin.go.jp/japanese/joho1/kousei/gian/221/meisai/m221080221003.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

24. 財務省 (Ministry of Finance).「令和８年度税制改正の大綱（１/９）」(cabinet decision 令和7年12月26日), section 三 金融・証券税制, crypto items. https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2026/08taikou_01.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹

25. 金融庁.「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案要綱」(2026). https://www.fsa.go.jp/common/diet/221/02/04.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

26. 金融庁.「令和８年金融商品取引法等改正（20日後施行）に係る政令の公布について」(令和8年7月29日). https://www.fsa.go.jp/news/r8/shouken/20260729/20260729.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

27. 金融庁 (Financial Services Agency).「国会提出法案等」page, entry for 金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案 (第221回国会). https://www.fsa.go.jp/common/diet/index.html ↩ ↩²

28. 参議院. 議案情報「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案」(閣法第57号, 第221回国会). https://www.sangiin.go.jp/japanese/joho1/kousei/gian/221/meisai/m221080221057.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

29. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度（FAQ）」(令和7年9月; 令和8年3月最終改訂). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/0025009-025.pdf ↩ ↩² ↩³

30. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度の概要」(令和7年6月; based on law in force 2026-01-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/seidogaiyo_02.pdf ↩ ↩²

31. 国税庁. 所得税基本通達「法第57条の3《外貨建取引の換算》関係」. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/11a/01.htm ↩

32. 国税庁. Tax Answer No.1240「居住者に係る外国税額控除」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1240.htm ↩ ↩²

33. 国税庁.「令和7年分 確定申告特集」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/tokushu/index.htm ↩

34. 調布市 (Chofu City).「所得税及び復興特別所得税の確定申告書第二表の『住民税に関する事項』」(updated 2026-01-28). https://www.city.chofu.lg.jp/030010/p014024.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

35. 国税庁. Tax Answer No.2024「確定申告を忘れたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2024.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

36. 国税庁. Tax Answer No.2026「確定申告を間違えたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2026.htm ↩ ↩² ↩³

37. 国税庁. Tax Answer No.9205「延滞税について」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/osirase/9205.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

38. 出入国在留管理庁 (Immigration Services Agency).「永住許可に関するガイドライン（令和８年２月２４日改訂）」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyukan_nyukan50.html ↩ ↩²

39. 出入国在留管理庁.「在留資格の変更、在留期間の更新許可のガイドライン」(page revised 令和8年6月). https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyuukokukanri07_00058.html ↩

40. 出入国在留管理庁.「『技術・人文知識・国際業務』に係る提出書類一覧（在留期間更新許可申請用）」. https://www.moj.go.jp/isa/content/001367009.pdf ↩

41. 出入国在留管理庁.「資格外活動許可申請」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/procedures/16-8.html ↩

42. 国税庁. Tax Answer No.3105「譲渡所得の対象となる資産と課税方法」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3105.htm ↩ ↩²