Thuế dựa trên quốc tịch Mỹ đối với người Mỹ sống tại Nhật Bản

Thuế áp dụng cho công dân Mỹ tại Nhật Bản đi theo người nộp thuế chứ không đi theo địa chỉ: Hoa Kỳ đánh thuế công dân của mình trên phạm vi thu nhập toàn cầu bất kể họ sinh sống ở đâu.¹ Nguyên tắc duy nhất này giải thích cho mọi biểu mẫu, thời hạn và quyết định hoạch định tài chính dưới đây.

Xác nhận chi tiết hiện hành với các nguồn chính thức

Các thủ tục, biểu phí và yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các thông tin chi tiết hiện hành tại trang thông tin của Sở Thuế vụ Mỹ (IRS). Bài viết này chỉ cung cấp thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay di trú; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế được cấp phép nắm rõ cả hai hệ thống (một chuyên viên thuế Nhật Bản (zeirishi, 税理士) cho hồ sơ khai thuế tại Nhật Bản và một kế toán viên công chứng (CPA) hoặc đại diện thuế được ủy quyền (enrolled agent) của Mỹ cho hồ sơ khai thuế tại Mỹ).

Tổng quan

Thuế dựa trên quốc tịch (citizenship-based taxation - CBT) có nghĩa là nghĩa vụ nộp thuế gắn liền với tấm hộ chiếu. Một công dân Mỹ hoặc chủ thẻ xanh cư trú tại Nhật Bản phải nộp tờ khai thuế Mỹ hàng năm và báo cáo thu nhập toàn cầu, ngay cả khi họ đã hoàn toàn là đối tượng cư trú thuế và nộp thuế đầy đủ tại Nhật Bản.¹²

Hai công cụ giảm nhẹ giúp ngăn chặn phần lớn khoản thu nhập đó không bị đánh thuế hai lần: Loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (Foreign Earned Income Exclusion - FEIE) và Tín thuế nước ngoài (Foreign Tax Credit - FTC).¹ Bạn chỉ có thể áp dụng các quyền lợi này bằng cách nộp tờ khai thuế Mỹ.¹

Cách thức hoạt động của thuế dựa trên quốc tịch

Công dân Mỹ và ngoại kiều cư trú (resident alien) nộp tờ khai thuế thu nhập, thuế di sản, thuế quà tặng và nộp thuế ước tính ở nước ngoài nhìn chung tương tự như khi ở trong nước Mỹ.² Việc sinh sống tại Nhật Bản chỉ thay đổi công cụ giảm trừ nào và nghĩa vụ công bố thông tin nào được áp dụng; điều đó không chấm dứt nghĩa vụ thuế cốt lõi.³

Quy tắc thu nhập toàn cầu

Quy tắc này áp dụng cho thu nhập từ mọi nguồn, được báo cáo bằng đô la Mỹ sau khi quy đổi từ các khoản ngoại tệ.² Thu nhập kiếm được ở nước ngoài được loại trừ vẫn được tính vào ngưỡng thu nhập gộp bắt buộc phải khai thuế, do đó chỉ riêng khoản miễn trừ không làm mất đi nghĩa vụ nộp tờ khai.²

Người sở hữu thẻ xanh được coi là ngoại kiều cư trú của Mỹ theo phép thử thẻ xanh và tiếp tục bị đánh thuế như đối tượng cư trú của Mỹ cho đến khi tư cách này được chính thức từ bỏ hoặc bị thu hồi, chứ không đơn thuần chỉ bằng việc chuyển đi nơi khác sống.⁴ Do đó, bài viết này đề cập đến cả công dân Mỹ và người giữ thẻ xanh xuyên suốt nội dung.

Thu nhập được loại trừ vẫn tính vào ngưỡng nộp tờ khai

Thu nhập thấp hơn mức trần FEIE không đồng nghĩa với việc bạn không phải nộp tờ khai thuế. Thu nhập gộp để xét điều kiện nộp tờ khai bao gồm cả các khoản tiền được loại trừ sau đó, vì vậy hãy kiểm tra ngưỡng trong Ấn phẩm 54 (Publication 54) tương ứng với tình trạng khai thuế của bạn trước khi bỏ qua một năm không nộp.²

Những người nộp thuế ở nước ngoài theo năm dương lịch được tự động gia hạn thời gian nộp tờ khai thêm 2 tháng, và có thể gia hạn tiếp đến ngày 15 tháng 10 thông qua Form 4868. Tiền lãi chậm nộp vẫn được tính kể từ ngày đến hạn thông thường.¹

Điểm tương đồng giữa Hoa Kỳ và Eritrea

Hoa Kỳ là một trong hai quốc gia thường được nhắc đến với chính sách đánh thuế thu nhập toàn cầu đối với công dân không cư trú, quốc gia còn lại là Eritrea, nơi thuế kiều bào áp dụng mức thuế suất cố định hẹp với phạm vi nhỏ hơn nhiều so với hệ thống của Mỹ.³ Hầu như mọi quốc gia khác đều đánh thuế dựa trên nơi cư trú, đó là lý do tại sao những người mới đến từ Anh, Canada hay Úc thường cảm thấy ngạc nhiên trước quy định này của Mỹ.³"

Hai công cụ đối soát thuế

Hầu hết người Mỹ cư trú tại Nhật Bản cân đối hai hệ thống thuế bằng một hoặc cả hai công cụ này. Lựa chọn dưới đây tuân theo quy trình ra quyết định cơ bản.

Loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (FEIE)

FEIE cho phép một cá nhân đủ điều kiện loại trừ khoản thu nhập kiếm được ở nước ngoài lên đến mức trần hàng năm được điều chỉnh theo lạm phát, được kê khai trên Form 2555 (tính đến ngày 14-03-2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Sở Thuế vụ Mỹ).⁵⁶ Mức trần là 126.500 USD cho mỗi cá nhân đủ điều kiện trong năm tính thuế 2024 (tính đến ngày 14-03-2026), 130.000 USD cho năm 2025 (tính đến ngày 14-03-2026), và 132.900 USD cho năm 2026 (tính đến ngày 14-03-2026).⁶

Năm tính thuế	Mức loại trừ tối đa mỗi người	Tính đến
2024	126.500 USD	14-03-20266
2025	130.000 USD	14-03-20266
2026	132.900 USD	14-03-20266

Để đủ điều kiện, bạn phải có nơi cư trú thuế (tax home) tại một quốc gia nước ngoài kèm theo điều kiện cư trú thực tế hợp pháp (bona fide residence) trọn một năm thuế hoặc có mặt thực tế đủ 330 ngày trọn vẹn tại nước ngoài trong 12 tháng liên tiếp.⁵ Chỉ thu nhập kiếm được do lao động mới được tính: tiền lương, tiền công và phí dịch vụ chuyên môn từ sức lao động cá nhân. Lương hưu, niên kim, an sinh xã hội, thu nhập đầu tư và tiền lương của nhân viên chính phủ Mỹ không đủ điều kiện áp dụng.⁵

Thu nhập được loại trừ vẫn phải được báo cáo trên tờ khai; việc loại trừ chỉ có hiệu lực khi được kê khai trên tờ khai thuế đã nộp.⁶ Khoản loại trừ này cũng không làm giảm thuế tư doanh (self-employment tax).⁵

Tín thuế nước ngoài (FTC)

FTC mang lại khoản tín thuế khấu trừ tương ứng (dollar-for-dollar) vào nghĩa vụ thuế tại Mỹ đối với các khoản thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện đã nộp hoặc phát sinh trên cùng một khoản thu nhập, và việc chọn tín thuế thường có lợi hơn so với chọn khấu trừ chi phí.⁷ Cá nhân, di sản và quỹ ủy thác kê khai trên Form 1116; doanh nghiệp sử dụng Form 1118.⁷

Không được phép áp dụng tín thuế cho phần thu nhập đã được loại trừ thông qua FEIE, và việc yêu cầu tín thuế cho khoản thu nhập đã loại trừ có thể bị xem là hành động hủy bỏ quyền lựa chọn FEIE.⁷ Các khoản tín thuế chưa sử dụng hết có thể được chuyển ngược về 1 năm trước hoặc chuyển tiếp sang 10 năm sau theo từng nhóm thu nhập.⁸

Lựa chọn giữa hai công cụ

Cả hai công cụ đều có thể cùng xuất hiện trên một tờ khai thuế nhưng không bao giờ được áp dụng đồng thời trên cùng một đồng thu nhập.⁷ Hướng dẫn chuyên môn dành riêng cho Nhật Bản nhận định rằng FTC nhìn chung có lợi hơn FEIE do thuế suất thuế thu nhập của Nhật Bản thường cao hơn thuế suất của Mỹ, vì vậy khoản tín thuế sẽ triệt tiêu nghĩa vụ thuế tại Mỹ đồng thời vẫn bảo toàn điều kiện đóng quỹ hưu trí cá nhân (IRA) và quyền nhận tín thuế trẻ em (child tax credit) mà FEIE có thể chặn lại; đây là sự đồng thuận từ các chuyên gia thực hành mặc dù kết quả cụ thể ở từng cá nhân có thể khác nhau.⁸

Mức thuế suất tại Nhật Bản làm nền tảng cho nhận định đó bao gồm 7 bậc thuế lũy tiến quốc gia từ 5% đến 45%, 2,1% thuế phụ thu tái thiết trên thuế quốc gia cho đến năm 2037, và khoảng 10% thuế thị dân/thuế cư trú địa phương tính trên thu nhập năm trước (tính đến ngày 17-08-2026).⁹

Tính toán theo Tín thuế nước ngoài (FTC) trước tại quốc gia có thuế cao như Nhật Bản

Tại một quốc gia có mức thuế thu nhập thường vượt thuế suất của Mỹ, tín thuế thường đưa số dư thuế phải nộp tại Mỹ về 0 đồng thời giữ lại các quyền lợi mà phương pháp loại trừ sẽ đóng lại. Chuyên gia tư vấn thuế xuyên biên giới có thể xác định công cụ nào phù hợp nhất cho từng năm cụ thể.⁸

Lý do hầu hết cư dân thu nhập trung bình ít phải nộp thêm thuế Mỹ

Do thuế thu nhập Nhật Bản cộng với thuế cư trú đánh trên mức thu nhập trung bình nhìn chung bằng hoặc cao hơn nghĩa vụ thuế liên bang của Mỹ trên cùng khoản thu nhập đó, FTC thường giảm khoản thuế thu nhập Mỹ phải nộp thêm xuống mức rất thấp hoặc bằng không đối với nhân viên hưởng lương thông thường; đây là xu hướng định tính được các tài liệu chuyên môn ghi nhận, trong khi những người có thu nhập cao, thu nhập từ nguồn Mỹ và các trường hợp đặc thù sẽ khác.⁸ Việc nộp tờ khai thuế vẫn là bắt buộc ngay cả khi khoản tín thuế đưa số dư thuế phải nộp về mức 0.¹

Tờ khai quyết toán thuế của Nhật Bản, tức 確定申告 (kakutei shinkoku, "quyết toán thuế thu nhập"), cho một năm nhất định thường được nộp từ ngày 16 tháng 2 đến ngày 16 tháng 3 của năm tiếp theo (tính đến ngày 17-08-2026; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản và hướng dẫn từ chuyên gia), thời điểm này tạo nên lịch trình thu thập chứng từ cần thiết để kê khai yêu cầu FTC.⁹

Những rủi ro khi vi phạm quy định

Bỏ qua hoàn toàn việc nộp tờ khai thuế Mỹ

Sai lầm phổ biến nhất cũng là sai lầm đơn giản nhất: hiểu lầm rằng "tôi đã nộp thuế tại Nhật Bản nên tôi xong nghĩa vụ". Nhiều năm không nộp tờ khai thuế cùng với việc không nộp báo cáo FBAR có thể được khắc phục thông qua thủ tục tuân thủ khai thuế tinh giản của IRS (streamlined filing compliance procedures) dành cho các trường hợp vi phạm không cố ý, trong đó người nộp thuế phải cam đoan sai sót không phải do cố ý và cam kết tuân thủ đầy đủ mọi nghĩa vụ kê khai trong tương lai.¹⁰

Quyền xin giảm nhẹ theo thủ tục tinh giản sẽ mất khi IRS liên hệ trước

Lộ trình nộp bổ sung tinh giản sẽ không còn hiệu lực sau khi IRS mở cuộc thanh tra dân sự hoặc điều tra hình sự, và các tờ khai nộp theo quy trình này vẫn chịu sự kiểm toán bình thường. Những người nộp trễ đủ điều kiện nên chủ động hành động trước khi bị cơ quan thuế liên hệ, với sự hỗ trợ của chuyên gia.¹⁰

Quỹ tương hỗ Nhật Bản và bẫy PFIC

Một đối tượng chịu thuế Mỹ nắm giữ cổ phần trong một công ty đầu tư thụ động nước ngoài (PFIC) phải đối mặt với chế độ báo cáo chuyên biệt trên Form 8621 bao gồm việc nhận phân phối lợi nhuận, chuyển nhượng vị thế và các quyền lựa chọn nhất định.¹¹ Hướng dẫn chuyên môn xếp các quỹ tương hỗ thông thường có trụ sở tại Nhật Bản vào danh mục này và khuyến nghị người Mỹ cư trú tại Nhật Bản nên đầu tư vào các quỹ ETF có trụ sở tại Mỹ để thay thế, mặc dù việc phân loại từng quỹ đòi hỏi phải có xác nhận chuyên môn; toàn bộ cơ chế cụ thể được trình bày riêng trong bài hướng dẫn về PFIC.⁸

Thuật ngữ	Cách đọc	Ý nghĩa
Passive foreign investment company	PFIC	Danh mục đầu tư gộp nước ngoài với chế độ báo cáo và mức thuế trừng phạt riêng của Mỹ11
税理士	zeirishi	Chuyên viên thuế được cấp phép tại Nhật Bản8
確定申告	kakutei shinkoku	Quyết toán thuế thu nhập tại Nhật Bản9

Bỏ sót báo cáo FBAR và FATCA

Một đối tượng chịu thuế Mỹ có quyền lợi tài chính hoặc quyền ký duyệt đối với các tài khoản tài chính nước ngoài có tổng giá trị vượt quá 10.000 USD tại bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch bắt buộc phải nộp FinCEN Form 114 (FBAR) bằng phương thức điện tử và độc lập với tờ khai thuế, đến hạn vào ngày 15 tháng 4 và được tự động gia hạn đến ngày 15 tháng 10.¹²

Đạo luật FATCA cũng yêu cầu một số người nộp thuế Mỹ nắm giữ tài sản tài chính nước ngoài vượt ngưỡng báo cáo (tối thiểu 50.000 USD) phải báo cáo cho IRS trên Form 8938 đính kèm theo tờ khai thuế; các ngưỡng này sẽ cao hơn đối với người nộp thuế sống ở nước ngoài (tính đến ngày 18-09-2025; hãy xác nhận số liệu hiện hành với Sở Thuế vụ Mỹ).¹³ Đối với người độc thân sống ở nước ngoài, ngưỡng của Form 8938 là trên 200.000 USD vào ngày cuối cùng của năm hoặc trên 300.000 USD tại bất kỳ thời điểm nào trong năm (tính đến ngày 18-09-2025); đối với người nộp thuế chung sống ở nước ngoài, các mức này là trên 400.000 USD hoặc 600.000 USD (tính đến ngày 18-09-2025).¹³

Form 8938 không miễn trừ nghĩa vụ nộp FBAR; một số tài khoản sẽ phải kê khai trên cả hai biểu mẫu.¹³ Các vi phạm FBAR phải chịu các hình phạt dân sự và có thể cả hình sự tùy theo mức độ và tình tiết vụ việc, và những người nộp trễ chưa bị IRS liên hệ nên nhanh chóng nộp bổ sung FBAR để giảm thiểu các khoản phạt.¹²

Các hình phạt này không chỉ mang tính lý thuyết. Trong vụ kiện Kurotaki kiện Hoa Kỳ, IRS đã áp mức phạt FBAR khoảng 10 triệu USD đối với một thường trú nhân Mỹ sống tại Nhật Bản vì không báo cáo các tài khoản nước ngoài, và tòa án đã giữ nguyên phán quyết, coi việc không quen thuộc với các yêu cầu bằng tiếng Anh là sự coi thường bất cẩn.⁸

Điều cần biết

Điều khoản bảo lưu hạn chế quyền lợi hiệp định thuế

Điều khoản bảo lưu trong hiệp định thuế Mỹ - Nhật cho phép Hoa Kỳ đánh thuế công dân của mình như thể hiệp định không có hiệu lực, ngoại trừ một số điều khoản hạn chế, do đó chỉ riêng các quy định trong hiệp định không thể xóa bỏ nghĩa vụ khai thuế CBT.⁹ Chi tiết cơ chế hiệp định là một chủ đề riêng biệt; phần này chỉ mang tính tóm tắt. Người nộp thuế kỳ vọng vào sự giảm trừ theo hiệp định đối với một loại thu nhập cụ thể nên xác nhận kết quả với chuyên gia xuyên biên giới.

Thuế tư doanh vẫn tồn tại sau khi áp dụng mức loại trừ

FEIE chỉ làm giảm thuế thu nhập thông thường. Người tự kinh doanh vẫn nợ thuế tư doanh của Mỹ trên thu nhập ròng ngoại trừ trường hợp thỏa thuận cộng gộp an sinh xã hội chuyển giao phạm vi bảo hiểm.⁵ Chi tiết về thỏa thuận cộng gộp nằm ngoài phạm vi bài viết này. Những người làm việc tự do (freelancer) khi định giá công việc tại Nhật Bản nên tính toán cả bảo hiểm xã hội Nhật Bản và nghĩa vụ thuế tư doanh tại Mỹ.

Thuế tiểu bang có thể theo bạn ra nước ngoài

FEIE là quyền lợi cấp liên bang. Một số tiểu bang của Mỹ tiếp tục đánh thuế các cựu cư dân và không tuân theo mức loại trừ của liên bang, vì vậy nghĩa vụ nộp thuế tiểu bang cần được kiểm tra riêng rẽ, do quy định của từng tiểu bang có sự khác biệt và cần sự xác nhận chuyên môn.¹⁴ Việc hoạch định nơi cư trú pháp lý (domicile) trước khi xuất cảnh có tầm quan trọng lớn hơn nhiều so với những gì người chuyển đi thường nghĩ.

Xem thêm

• Bẫy PFIC: Quỹ tương hỗ Nhật Bản và thuế Mỹ cho đối tượng chịu thuế Mỹ
• NISA mới (từ năm 2024 trở đi)
• Công ty chứng khoán trực tuyến tại Nhật Bản: Rakuten, SBI, Monex
• Hiệp định thuế Mỹ - Nhật: Cơ chế và các bẫy thường gặp
• Báo cáo FBAR và FATCA

References

Footnotes

1. Internal Revenue Service. "U.S. citizens and resident aliens abroad." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-aliens-abroad ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

2. Internal Revenue Service. "U.S. citizens and residents abroad filing requirements." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-residents-abroad-filing-requirements ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

3. Taxes for Expats (Andrew Coleman, CPA). "Citizenship-based taxation: US expat rules (2026 filing guide)." https://www.taxesforexpats.com/articles/expat-tax-rules/citizenship-based-taxation.html ↩ ↩² ↩³

4. Internal Revenue Service. "Residency starting and ending dates." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/residency-starting-and-ending-dates ↩

5. Internal Revenue Service. "Foreign earned income exclusion." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-earned-income-exclusion ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

6. Internal Revenue Service. "Figuring the foreign earned income exclusion." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/figuring-the-foreign-earned-income-exclusion ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

7. Internal Revenue Service. "Foreign Tax Credit." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

8. e-zeirishi.com. "US Citizens in Japan, Complete Tax Guide (2026)." https://e-zeirishi.com/en/us-citizens-tax-japan-complete-guide/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

9. Taxes for Expats. "Taxes in Japan for US expats: Rates, rules and filing guide." https://www.taxesforexpats.com/country-guides/japan/us-tax-preparation-in-japan.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

10. Internal Revenue Service. "Streamlined filing compliance procedures." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures ↩ ↩²

11. Internal Revenue Service. "About Form 8621, Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund." https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8621 ↩ ↩²

12. Internal Revenue Service. "Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)." https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar ↩ ↩²

13. Internal Revenue Service. "Summary of FATCA reporting for U.S. taxpayers." https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers ↩ ↩² ↩³

14. SavvyNomad (Jameson Rader). "Foreign Earned Income Exclusion in 2026: IRS Form 2555." https://blog.savvynomad.io/foreign-earned-income-exclusion (limitation: independent blog, not professional guidance; used only for the state-tax hedge) ↩