Báo cáo CRS tại Nhật Bản cho đối tượng cư trú thuế nước ngoài không thuộc diện công dân Mỹ

Báo cáo CRS tại Nhật Bản đồng nghĩa với việc ngân hàng hoặc công ty chứng khoán nơi bạn mở tài khoản sẽ gửi thông tin tài khoản của bạn tới cơ quan thuế tại quê nhà hàng năm.¹ Yếu tố kích hoạt quá trình này là một biểu mẫu tự chứng nhận duy nhất khi mở tài khoản, và hệ quả thực tế là tính minh bạch thông tin chứ không phải một hóa đơn tính thuế tự động.²

Xác nhận thông tin chi tiết hiện tại với các nguồn chính thức

Quy trình, biểu phí và các yêu cầu có thể thay đổi. Hãy xác nhận các thông tin chi tiết hiện hành tại trang thông tin của Quốc thuế Cục Nhật Bản (NTA). Bài viết này chỉ mang tính chất thông tin chung, không phải lời khuyên pháp lý, thuế hay xuất nhập cảnh; đối với trường hợp cụ thể của bạn, hãy tham vấn kế toán thuế được cấp phép (税理士, zeirishi) cho phía Nhật Bản hoặc chuyên gia tư vấn thuế đủ điều kiện tại quốc gia sở tại của bạn.

Tổng quan

共通報告基準 (kyōtsū hōkoku kijun, "Tiêu chuẩn Báo cáo Chung" hay CRS) là khuôn khổ do OECD xây dựng, theo đó mỗi quốc gia hoặc vùng lãnh thổ tham gia sẽ thu thập thông tin tài khoản tài chính của các đối tượng không cư trú từ các tổ chức tài chính trong nước và tự động trao đổi với các khu vực tài khóa khác hàng năm.¹³ Nhật Bản là một trong hơn 100 quốc gia và vùng lãnh thổ thực thi cơ chế trao đổi này (tính đến tháng 06/2025; hãy xác nhận tình trạng tham gia hiện hành với Quốc thuế Cục hoặc OECD), và Nhật Bản bắt đầu trao đổi thông tin từ năm 2018 (tính đến tháng 06/2025).¹

Danh sách các bên ký kết công khai của hiệp định đa phương giữa các cơ quan có thẩm quyền minh chứng cho quy mô tham gia rộng rãi đó, và Nhật Bản nằm trong danh sách này (tính đến ngày 13/03/2025).⁴ Bản thân tiêu chuẩn này đã được sửa đổi vào năm 2022 nhằm mở rộng các yêu cầu báo cáo, và các sửa đổi thực thi của Nhật Bản đã có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 (tính đến tháng 06/2025).¹

Bài viết này chỉ đề cập đến đối tượng cư trú thuế nước ngoài không phải công dân Mỹ. Các cơ chế FATCA và FBAR cho công dân và người cư trú Mỹ thuộc về các bài viết riêng và không nằm trong phạm vi ở đây.¹

Cách thức trao đổi CRS giữa Nhật Bản và các khu vực tài khóa khác

Các 報告金融機関等 (hōkoku kin'yū kikan-tō, "tổ chức tài chính báo cáo") của Nhật Bản sẽ gửi báo cáo cho Quốc thuế Cục Nhật Bản (NTA), sau đó NTA sẽ trao đổi dữ liệu với cơ quan thuế tại quê nhà của chủ tài khoản theo các điều khoản trao đổi thông tin của hiệp định thuế.¹ Luồng thông tin vận hành theo cùng một chiều hướng mỗi năm, như sơ đồ dưới đây thể hiện.¹

Quy trình phía Nhật Bản được áp dụng thống nhất trên toàn quốc theo luật pháp quốc gia. Khu vực tài khóa nước ngoài nào tiếp nhận dữ liệu sẽ phụ thuộc vào tình trạng cư trú thuế của chính bạn, và các hệ quả về thuế tại quê nhà sẽ khác nhau tùy theo từng quốc gia.²

Các tổ chức và loại tài khoản thuộc diện áp dụng

Các tổ chức tài chính báo cáo bao gồm các tổ chức nhận tiền gửi như ngân hàng và các công ty cung cấp dịch vụ chuyển tiền, các công ty bảo hiểm được chỉ định như công ty bảo hiểm nhân thọ, các tổ chức lưu ký như công ty chứng khoán, và các thực thể đầu tư như quỹ ủy thác.¹ Hệ thống này bắt nguồn từ các sửa đổi cải cách thuế năm 2015 đối với Đạo luật về các Quy định Đặc biệt, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, với việc các tổ chức tài chính báo cáo đều đặn hàng năm kể từ năm 2018.¹⁵⁶

Các tài khoản thuộc diện điều chỉnh bao gồm tài khoản tiết kiệm thông thường và tài khoản sản phẩm tiền điện tử được chỉ định, hợp đồng bảo hiểm có giá trị tích lũy bằng tiền và hợp đồng niên kim, tài khoản lưu ký chứng khoán và quyền hưởng lợi từ quỹ ủy thác.¹ Các sản phẩm thuộc diện mở rộng sửa đổi như tiền điện tử được chỉ định sẽ nằm trong hệ thống từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 (tính đến tháng 06/2025; hãy xác nhận phạm vi hiện hành với Quốc thuế Cục).¹

Những thông tin nào được chuyển giao hàng năm

Mỗi hồ sơ báo cáo hàng năm sẽ nhận diện chủ tài khoản qua họ tên, địa chỉ, 居住地国 (kyojūchi-koku, "quốc gia/khu vực tài khóa cư trú"), và mã số nhận diện người nộp thuế nước ngoài (TIN), cùng thông tin về việc chủ tài khoản có nộp bản tự chứng nhận hợp lệ hay không.¹ Báo cáo cũng nêu rõ loại tài khoản, phân loại tài khoản mới mở hay tài khoản hiện hữu từ trước, số dư hoặc giá trị tài khoản, cùng tổng số tiền lãi, cổ tức và các khoản thu nhập tương tự trong năm.¹

Tình trạng thuộc diện báo cáo được chốt số liệu vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, và các tổ chức tài chính phải nộp báo cáo trước ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo.¹ Bảng tiến độ dưới đây tóm tắt chu kỳ thường niên.¹

Bước	Thời điểm	Tính đến	Ghi chú
Ngày chốt số liệu	Ngày 31 tháng 12	06/20251	Các hợp đồng thuộc diện báo cáo nắm giữ vào ngày này sẽ xác định tập khách hàng phải kê khai
Tổ chức nộp báo cáo	Trước ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo	06/20251	Nộp cho cục trưởng cục thuế quản lý trụ sở chính của tổ chức tài chính
Trao đổi dữ liệu ra nước ngoài	Sau khi nộp báo cáo, theo các hiệp định thuế	06/20251	NTA cung cấp dữ liệu cho cơ quan quản lý thuế nước ngoài

Cơ chế trao đổi thông tin mang tính chất hai chiều (có đi có lại). Bên cạnh việc Nhật Bản gửi thông tin về các tài khoản tại Nhật Bản của cư dân nước ngoài ra bên ngoài, Nhật Bản cũng tiếp nhận dữ liệu về các tài khoản mà cư dân Nhật Bản nắm giữ ở nước ngoài.²

Tự chứng nhận cư trú thuế khi mở tài khoản

Bất kỳ ai mở tài khoản tài chính tại một tổ chức báo cáo ở Nhật Bản từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 trở đi đều phải nộp bản tự chứng nhận cho tài khoản mới tại quầy giao dịch, ghi rõ họ tên, địa chỉ, quốc gia/khu vực tài khóa cư trú, mã số người nộp thuế nước ngoài và các mục liên quan.¹²⁵ Cư trú thuế ở đây được hiểu là quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn nộp khoản thuế tương đương với thuế thu nhập hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhật Bản.²⁵ Quốc thuế Cục lưu giữ các tờ rơi hướng dẫn hiện hành, bao gồm cả bộ tài liệu áp dụng từ năm 2026, trên trang Thuế Quốc tế của mình.⁷

Sơ đồ quyết định dưới đây phác thảo tình huống của bạn thuộc trường hợp nào.²⁸

Ngân hàng yêu cầu gì và bạn cần điền những gì

Những khách hàng có quốc gia/khu vực tài khóa cư trú là Nhật Bản vẫn phải điền chữ "Japan" vào biểu mẫu. Trong trường hợp đó, mã số cá nhân Nhật Bản (My Number) không bắt buộc phải cung cấp cho mục đích này.²⁸⁵

Khi quốc gia/khu vực tài khóa cư trú là nước ngoài, mã số người nộp thuế nước ngoài (TIN) là thông tin bắt buộc theo luật trên biểu mẫu.²⁸ Những chủ tài khoản có nơi cư trú thuế bên ngoài Nhật Bản phải ghi họ tên và địa chỉ cư trú bằng chữ cái Latinh.⁸ Tổ chức tài chính sẽ kiểm tra đối chiếu biểu mẫu với các giấy tờ khác xuất trình khi mở tài khoản.²

Liệt kê tất cả các quốc gia/vùng lãnh thổ cư trú trên cùng một biểu mẫu

Các quy tắc phân định nơi cư trú theo hiệp định thuế không làm rút gọn biểu mẫu về một dòng duy nhất. Khi cả Nhật Bản và một quốc gia/vùng lãnh thổ nước ngoài đều được áp dụng, cả hai đều phải ghi vào bản tự chứng nhận.²

Các tài khoản đã mở từ trước và khi có sự thay đổi hoàn cảnh

Các tài khoản mở vào hoặc trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 chưa từng phải điền biểu mẫu vào ngày mở tài khoản. Thay vào đó, mỗi tổ chức tự xác định quốc gia cư trú của chủ tài khoản dựa trên hồ sơ sẵn có của mình, thông thường hoàn tất trước ngày 31 tháng 12 năm 2018.¹ Mặc dù vậy, chủ sở hữu các tài khoản cũ vẫn có thể được yêu cầu nộp bản tự chứng nhận để xác nhận lại.²⁵

Các tài khoản mở vào hoặc trước ngày 31 tháng 12 năm 2025 chưa từng trải qua một trong hai quy trình trên sẽ thuộc diện chịu trách nhiệm xác minh lại từ phía tổ chức tài chính, thông thường hoàn thành trước ngày 31 tháng 12 năm 2027.¹ Khi quốc gia/khu vực tài khóa cư trú của bạn có sự thay đổi sau bất kỳ lần nộp nào, hãy nộp thông báo thay đổi; Ngân hàng SBI Shinsei quy định thời hạn 3 tháng kể từ khi có thay đổi đối với khách hàng của mình.⁸⁵

Việc đổi địa chỉ mà không làm thay đổi quốc gia/khu vực tài khóa cư trú thì không cần nộp thông báo thay đổi.⁶ Các chủ tài khoản cá nhân chưa từng nộp biểu mẫu có thể được yêu cầu nộp thông báo mã số người nộp thuế nước ngoài để thay thế.⁶

Ý nghĩa thực tế đối với cư dân nước ngoài không phải công dân Mỹ

Đối với các công dân Anh, EU, Úc và Canada cư trú tại Nhật Bản, tác động thực tế rất rõ ràng. Cơ quan thuế tại quê nhà của bạn sẽ nhận được thông tin về các tài khoản của bạn tại Nhật Bản hàng năm một khi bạn được xác định là đối tượng cư trú thuế của nước đó, ngay cả khi bạn không phát sinh bất kỳ khoản thuế nào phải nộp cho quê nhà từ các tài khoản này.¹²

Minh bạch thông tin không đồng nghĩa với việc tự động phát sinh nghĩa vụ thuế

Nghĩa vụ báo cáo sẽ kích hoạt bất cứ khi nào nơi cư trú được khai báo là một quốc gia/vùng lãnh thổ nước ngoài được chỉ định (thuộc diện báo cáo).¹² Bản thân việc nộp báo cáo không trực tiếp ấn định bất kỳ khoản thuế nào. Liệu quê nhà của bạn có thu thuế đối với số dư hoặc thu nhập được báo cáo hay không hoàn toàn phụ thuộc vào luật thuế dựa trên nơi cư trú của nước đó – vấn đề này có sự khác biệt giữa các quốc gia và nằm ngoài phạm vi bài viết.¹²

Tư cách cư trú thuế nước ngoài được xác định theo luật pháp riêng của quốc gia/vùng lãnh thổ đó, dựa trên các tiêu chí như địa chỉ hoặc thời gian cư trú, địa điểm quản lý điều hành, hoặc quốc tịch.² Cổng thông tin của OECD có đăng tải quy tắc xác định nơi cư trú của từng quốc gia để bạn tự kiểm tra trường hợp của mình.²

Khai báo gian dối trên biểu mẫu chịu chế tài xử phạt theo luật định

Ngân hàng SMBC Trust Bank lưu ý các hình phạt gồm phạt tiền lên đến 500.000 yên hoặc phạt tù lên đến 6 tháng đối với hành vi khai báo gian dối hoặc không nộp bản tự chứng nhận. Việc từ chối điền mẫu khi mở tài khoản cũng có thể khiến đơn đăng ký của bạn bị từ chối ngay lập tức.⁶

Duy trì thông tin nhất quán giữa các khu vực tài khóa

Các trường dữ liệu cần duy trì sự trùng khớp tuyệt đối gồm họ tên, địa chỉ, quốc gia/khu vực tài khóa cư trú và mã số người nộp thuế nước ngoài.²⁵ Sau khi chuyển nhà hoặc có sự thay đổi mã số thuế, hãy nộp cập nhật để ngân hàng, Quốc thuế Cục Nhật Bản và cơ quan thuế tiếp nhận đều nắm giữ cùng một bộ dữ liệu đồng nhất.⁸⁵⁶

Khi địa chỉ và nơi cư trú thuế khai báo của bạn không tương ứng với nhau, biểu mẫu sẽ yêu cầu giải trình lý do bằng văn bản.²⁸ Hãy chuẩn bị sẵn lời giải thích đó trước khi đến quầy giao dịch, vì ngân hàng sẽ đối chiếu biểu mẫu với giấy tờ xác minh danh tính của bạn.² Hướng dẫn về mã số người nộp thuế của từng quốc gia được đăng tải trên cổng thông tin OECD và các trang CRS của Quốc thuế Cục Nhật Bản.²

Những điều nên biết

Bỏ qua câu hỏi về cư trú thuế có thể khiến đơn đăng ký mở tài khoản bị chặn

Những người nộp đơn mở tài khoản mới bắt buộc phải nộp bản tự chứng nhận khi làm thủ tục, và ít nhất một ngân hàng lớn khẳng định dứt khoát rằng họ sẽ không tiếp nhận đơn đăng ký nếu thiếu mẫu này.⁶ Hãy xem biểu mẫu này là một phần trong danh mục giấy tờ cần chuẩn bị để mở tài khoản, cùng với giấy tờ tùy thân, chứ không phải là giấy tờ bổ sung nộp sau.²⁵

Người có nơi cư trú thuế kép ghi cả Nhật Bản và quốc gia còn lại vào biểu mẫu

Một người sống tại Nhật Bản nhưng vẫn thuộc diện cư trú thuế ở một nơi khác sẽ phải ghi cả hai quốc gia/vùng lãnh thổ vào cùng một biểu mẫu.² Hướng dẫn của NTA yêu cầu phải thể hiện mọi quốc gia áp dụng khi có nhiều hơn một nơi cư trú thuế.² Hãy xác nhận cách hiểu về quy tắc phân định nơi cư trú với một kế toán thuế thay vì tự ý bỏ bớt một dòng theo suy đoán cá nhân.²

Địa chỉ và nơi cư trú thuế không trùng khớp cần giải trình bằng văn bản

Đời sống xuyên biên giới thường tự nhiên xuất hiện sự chênh lệch, chẳng hạn như có địa chỉ tại Nhật Bản nhưng nơi cư trú thuế vẫn ở quê nhà trong năm chuyển tiếp.⁸ Biểu mẫu lường trước điều này và yêu cầu cung cấp lý do cụ thể.²⁸ Một câu giải thích thực tế đính kèm khi nộp đơn sẽ giúp bạn tránh bị trả lại hồ sơ và không phải đến chi nhánh ngân hàng lần thứ hai.²

Chu kỳ vận hành dựa trên số dư chốt cuối năm và kỳ nộp báo cáo vào mùa xuân

Các tổ chức tài chính đo lường tập khách hàng cần báo cáo vào ngày 31 tháng 12 và nộp báo cáo trước ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo, sau đó Quốc thuế Cục sẽ trao đổi dữ liệu theo các hiệp định.¹ Do đó, việc thay đổi nơi cư trú vào cuối năm cần được cập nhật vào hồ sơ kịp thời, chứ không nên chờ đến lần mở tài khoản tiếp theo.⁸⁵

Xem thêm

• Cư dân ngoài Mỹ tại Nhật Bản: Quy tắc thuế của Anh, EU, Úc và Canada
• Thuế dựa trên quốc tịch Hoa Kỳ cho người Mỹ sống tại Nhật Bản
• Khai báo My Number cho tài khoản ngân hàng

References

Footnotes

1. 国税庁 (National Tax Agency). Overview of Reporting System for Automatic Exchange of Information on Financial Accounts of Non-Residents (as from January 1, 2026, June 2025 edition). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/0025006-044-03_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵

2. 国税庁 (National Tax Agency). To persons who open financial accounts: When persons open financial accounts with Reporting Financial Institutions, they are required to submit self-certifications indicating their jurisdictions of residence (as from January 1, 2026). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/seidogaiyo_01_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶

3. OECD. Recommendation of the Council on the International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (includes CRS history, over-100-jurisdiction rollout, and 2022 amendments). https://legalinstruments.oecd.org/public/doc/307/307.en.pdf ↩

4. OECD. Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, status as of 13 March 2025. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparency-and-international-co-operation/crs-mcaa-signatories.pdf ↩

5. SBI Shinsei Bank. Submission of a Self-Certification of Account Holders Based on the Common Reporting Standard (CRS) and the Act on Special Provisions. https://www.sbishinseibank.co.jp/english/procedure/crs.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

6. SMBC Trust Bank (PRESTIA). FAQ No. 214: When are OECD CRS notification forms required (updated 2022-03-04). https://faq.smbctb.co.jp/faq/show/214?site_domain=smbctben ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

7. 国税庁 (National Tax Agency). International Taxation index page, section 3 (Automatic Exchange of Information: CRS), listing current and from-2026 CRS leaflets. https://www.nta.go.jp/english/taxes/international/index.htm ↩

8. 国税庁 (National Tax Agency). Key points on a self-certification (for individuals) (as from January 1, 2026). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/seidogaiyo_02_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰