Cripto e imposto sobre renda secundária no Japão: a regra dos 200.000 ienes

A tributação sobre criptomoedas e renda secundária no Japão segue um padrão uniforme para a maioria dos assalariados: lucros com criptoativos e rendimentos paralelos enquadram-se habitualmente como renda diversa (雑所得, zatsu shotoku), somados ao seu salário e tributados segundo a tabela de alíquotas progressivas.¹² A regra dos 200.000 ienes pode dispensar a obrigatoriedade de apresentar a declaração do imposto de renda federal, mas não elimina o dever legal de declarar essa renda para fins do imposto municipal de residência.³⁴

Confirme os detalhes atuais com fontes oficiais

Procedimentos, taxas e requisitos podem mudar. Confirme os detalhes atuais no site da Agência Nacional de Tributos (NTA, 国税庁). Este artigo traz informações gerais, não consultoria tributária; para o seu caso específico — como operações volumosas de cripto ou DeFi, rendimentos substanciais auferidos em plataformas internacionais, condição de residente não permanente ou anos fiscais pretéritos sem declaração —, consulte um contador tributário licenciado (zeirishi, 税理士).

Visão geral

Renda secundária abrange qualquer ganho financeiro obtido fora do salário do seu emprego principal: lucros com criptoativos, trabalhos como freelancer, pagamentos de plataformas digitais, um segundo emprego ou revenda habitual de mercadorias. A Agência Nacional de Tributos (NTA), autoridade tributária do Japão, cita como exemplos de renda secundária tratada como renda diversa as vendas em feiras de usados e leilões virtuais (excetuando a venda de pertences de uso pessoal cotidiano), locação de veículo particular, aulas particulares ou assistência infantil, alienação de criptomoedas como bitcoin, locação temporária residencial (民泊, minpaku) e a emissão (minting) e transferência de NFTs para terceiros.⁵

Direitos autorais por textos e rendimentos oriundos da economia compartilhada são exemplos apresentados pela NTA como renda diversa vinculada à atividade operacional (業務に係る雑所得, gyōmu ni kakaru zatsu shotoku).² O ganho secundário não constitui uma classe fiscal em si; o termo 副業 (fukugyō, "atividade paralela") é um vocábulo coloquial, e o enquadramento tributário depende da categoria legal em que os rendimentos se amoldam.

Sua condição de residência fiscal define a extensão da soberania tributária japonesa sobre os seus rendimentos. Um residente fiscal (居住者, kyojūsha) é quem possui domicílio no Japão ou tenha permanecido no país continuamente por um ano ou mais; residentes fiscais plenos (aqueles que não são residentes não permanentes) sofrem tributação universal sobre todos os rendimentos auferidos no Japão e no exterior.⁶

O residente não permanente (非永住者, hi-eijūsha) é o residente estrangeiro sem nacionalidade japonesa cujo tempo acumulado de residência ou domicílio no Japão não exceda 5 anos nos últimos 10 anos.⁶ O artigo Classificação de residência fiscal no Japão aprofunda essas categorias.

O ano fiscal do imposto de renda coincide com o ano-calendário. A declaração anual de ajuste relativa a um determinado ano é apresentada, por regra geral, entre 16 de fevereiro e 15 de março do ano seguinte.⁷

Termo	Leitura	Significado
副業	fukugyō	Trabalho paralelo ou renda secundária (termo comum, não categoria fiscal)
雑所得	zatsu shotoku	Renda diversa, categoria residual de rendimentos2
確定申告	kakutei shinkoku	Declaração anual de ajuste do imposto de renda7
年末調整	nenmatsu chōsei	Ajuste de final de ano realizado pela empresa empregadora3
居住者 / 非永住者 / 非居住者	kyojūsha / hi-eijūsha / hi-kyojūsha	Residente / residente não permanente / não residente para fins fiscais6

Como a renda secundária é classificada

A categoria na qual a sua renda secundária é alocada produz dois efeitos fundamentais: define se eventuais prejuízos podem compensar o imposto retido sobre o seu salário e quais deduções especiais podem ser aproveitadas. Para a maioria dos assalariados, os ganhos paralelos recaem em renda diversa; no entanto, uma atividade estruturada, contínua e de maior porte pode ser qualificada como renda empresarial.

Renda diversa versus renda empresarial

A renda diversa desdobra-se em três subtipos: pensões públicas, renda diversa vinculada à atividade operacional (gyōmu) e "outras" rendas diversas.² Tanto a renda diversa operacional quanto a modalidade "outras" são calculadas pela receita total bruta deduzida das despesas necessárias comprovadas.²

O prejuízo apurado em renda diversa não pode ser compensado contra outras categorias de rendimento, como salários.² Apenas prejuízos originados de rendimentos imobiliários, empresariais, silviculturais e ganhos de capital gozam da prerrogativa de compensação global (tsūsan).¹

A revisão da circular básica de 2022

A NTA reformulou parcialmente a Circular Básica do Imposto de Renda (所得税基本通達, shotokuzei kihon tsūtatsu) — a instrução normativa aplicada pelas repartições fiscais — em 7 de outubro de 2022.⁸ A Seção 35-2 da circular elenca exemplos de renda diversa operacional: redação de manuscritos, ilustrações, design, remuneração por palestras, empréstimo de dinheiro ou bens móveis e alienação contínua de bens com finalidade lucrativa.⁹

Definir se uma ocupação gera renda empresarial depende de estar sendo exercida em nível socialmente reconhecido como atividade empresarial regular (社会通念上事業と称するに至る程度).⁹ O parecer interpretativo da NTA orienta essa análise pelo porte e envergadura: atividades em escala de negócio geram renda empresarial; atuações menores geram renda diversa operacional.⁹

A escrituração contábil atua como o critério prático delimitador. Pela circular, caso você não mantenha livros e registros contábeis das transações, a renda será enquadrada como renda diversa operacional, salvo se o faturamento superar 3.000.000 de ienes e houver circunstâncias inequívocas demonstrando a natureza empresarial da exploração.⁹

Como as criptomoedas são classificadas

O manual oficial de perguntas e respostas sobre criptomoedas da NTA qualifica os ganhos com criptoativos, por regra padrão, como "outras" rendas diversas (em dezembro de 2025; confirme as instruções atualizadas junto à Agência Nacional de Tributos).¹ A circular também nomeia expressamente os criptoativos entre os bens cuja alienação produz renda diversa, e não ganho de capital comum.⁹

Quando o faturamento com criptomoedas no ano ultrapassa 3.000.000 de ienes, a NTA aceita em princípio o enquadramento como renda empresarial se houver contabilidade formal completa, tratando como renda diversa operacional na ausência de livros contábeis (em dezembro de 2025).¹ Contudo, mesmo com escrituração, caso as operações careçam de finalidade comercial substancial (eirisei), a qualificação empresarial é aferida caso a caso pela fiscalização (em dezembro de 2025).¹

Criptomoedas movimentadas de maneira acessória no giro operacional de uma empresa já existente — por exemplo, uma pessoa jurídica que receba tokens em pagamento de mercadorias do estoque — produzem renda empresarial.¹

Por que a categoria faz diferença

Característica	Renda diversa	Renda empresarial
Prejuízos abatem salários e outras rendas	Não12	Sim1
Opção pela Declaração Azul (青色申告, aoiro shinkoku)	Não permitida10	Permitida10
Dedução especial da Declaração Azul	Inexistente	Até ¥ 550.000, ou ¥ 650.000 com e-filing ou escrituração eletrônica10
Compensação de prejuízos acumulados por 3 anos	Inexistente	Permitida mediante Declaração Azul10

Os valores de dedução da Declaração Azul constantes da tabela retratam a legislação vigente (em abril de 2026).¹⁰ As diretrizes da reforma fiscal para o ano fiscal de 2026 preveem a elevação futura desses limites para ¥ 650.000 (com exigência de declaração eletrônica) e ¥ 750.000 (com livros fiscais eletrônicos) (em fevereiro de 2026); o ano exato de início dessa elevação deve ser confirmado na página da NTA antes de sua aplicação prática.¹¹

Para habilitar-se à Declaração Azul, é necessário protocolar a opção até 15 de março do ano-calendário pretendido, ou em até dois meses após o início das atividades empresariais.¹⁰ O regime de renda empresarial é examinado no guia Imposto de renda do empresário individual: calculando o valor.

Um segundo emprego remunerado como salário

A remuneração obtida em trabalho de meio período junto a um segundo contratante enquadra-se como renda salarial (給与所得, kyūyo shotoku), e não como renda diversa.³ Aplica-se a regulamentação da NTA incidente sobre trabalhadores assalariados que recebem proventos de duas ou mais fontes pagadoras.

Se todo o salário auferido estiver sujeito à retenção na fonte, você é obrigado a declarar quando os vencimentos não contemplados pelo ajuste de final de ano (nenmatsu chōsei), somados à totalidade das demais rendas (excluídos salários e verbas rescisórias), superarem 200.000 ienes, ressalvada a hipótese de rendimento global reduzido prevista na Tax Answer nº 1900.³ O ajuste de fim de ano processado pela empresa principal consolida unicamente os valores pagos por ela própria.

Renda líquida após despesas: o que você pode deduzir

Rendimento tributável (所得, shotoku) não se confunde com receita bruta (shūnyū). Em se tratando de rendas diversas operacionais ou outras, a renda tributável apura-se pela receita líquida: receita total menos as despesas necessárias comprovadas.²

O parâmetro de 200.000 ienes incide sobre o saldo líquido apurado, e não sobre o montante bruto faturado.³² Dessa forma, uma atividade paralela pode gerar mais de 200.000 ienes em pagamentos brutos e ainda assim situar-se abaixo da linha de corte após o cômputo das despesas indispensáveis.

Para operações com criptomoedas, a NTA reconhece como despesas necessárias dedutíveis:¹

• O custo de aquisição dos ativos vendidos (譲渡原価, jōto genka) e as taxas de corretagem pagas na liquidação;
• Despesas com conexão à internet, telefonia celular e equipamentos de informática, estritamente na fração comprovadamente necessária para as operações com criptoativos, desde que essa parcela esteja claramente delimitada em relação ao uso pessoal cotidiano;
• Gastos operacionais diretamente incorridos em atividades de mineração, staking e empréstimo de criptoativos (lending).

Computadores ou bens cujo período de vida útil seja igual ou superior a um ano e ultrapassem determinado valor contábil devem ser depreciados (減価償却, genka shōkyaku) ao longo dos anos de vida útil estipulados, e não deduzidos integralmente em um único exercício.¹ Se os rendimentos com cripto forem enquadrados como renda empresarial ou renda diversa operacional, os custos administrativos gerais da atividade também se qualificam para dedução.¹

Padrão de escrituração contábil

Para rendas diversas de natureza operacional, as exigências de escrituração escalonam-se de acordo com o faturamento. Desde o ano-calendário de 2022, se a receita dessa atividade dois anos antes ultrapassou 3.000.000 de ienes, torna-se obrigatória a guarda de todos os documentos comprobatórios de movimentações bancárias e de caixa (現金預金取引等関係書類, genkin yokin torihiki-tō kankei shorui) (em abril de 2026).² Esses comprovantes devem ser mantidos em arquivo pelo prazo de 5 anos.¹²

Caso a receita bruta de dois anos antes tenha superado 10.000.000 de ienes, o contribuinte fica obrigado a anexar o demonstrativo de receitas e despesas (収支内訳書, shūshi uchiwakesho) à declaração de ajuste anual (em abril de 2026).²

Operações normais de negociação de criptomoedas constituem "outras" rendas diversas, não operacionais; assim, esses patamares específicos de guarda aplicam-se a negócios paralelos operacionais, não se estendendo automaticamente a operações com cripto de pessoas físicas comuns.¹²

A regra de declaração dos 200.000 ienes

A regra dos 200.000 ienes — conhecida popularmente como 20万円ルール (nijūman-en rūru) — resolve apenas uma questão específica: o ganho secundário obriga você a entregar a declaração do imposto de renda federal (kakutei shinkoku)? Ela responde exclusivamente a esse ponto, e somente para os contribuintes que atendam a todos os seus pré-requisitos.

Quem a regra contempla

O benefício ampara a pessoa assalariada que recebe vencimentos de uma única empresa empregadora, tendo todo o salário sujeito à retenção de imposto na fonte. Esse trabalhador só precisa declarar se o somatório das rendas fora salários e verbas rescisórias exceder 200.000 ienes; igualando ou ficando abaixo desse patamar, a entrega do ajuste federal não é exigida por esse fundamento.³

Qualquer contribuinte cujo salário anual exceda 20.000.000 de ienes tem a obrigação de declarar perante o fisco federal, independentemente de ter ou não rendas paralelas.³ A Tax Answer nº 1906 da NTA estende idêntico raciocínio a rendimentos obtidos em leilões na internet e plataformas similares.⁵

A regra não protege indistintamente todo e qualquer empregado. Executivos de empresas familiares que recebam aluguéis ou juros da própria companhia, e trabalhadores cujos empregadores não realizem a retenção tributária na fonte, permanecem obrigados a entregar a declaração.³

O fluxograma decisório para o trabalhador com um único emprego empregador organiza-se conforme abaixo, com base nas instruções da NTA e nas diretrizes tributárias municipais das cidades de Minato (Tóquio) e Yokohama.³⁴¹³

O que a regra não cobre

A regra opera unicamente como isenção do dever de prestar contas ao imposto de renda federal. Quatro hipóteses situam-se integralmente fora de seu amparo.

O imposto municipal de residência não possui isenção de 200.000 ienes

Rendas secundárias de 200.000 ienes ou menos continuam subordinadas ao imposto de residência (jūminzei). A prefeitura distrital de Minato adverte que, como o imposto residencial tributa a totalidade dos seus ganhos, rendas secundárias devem ser informadas independentemente do valor; a prefeitura de Yokohama exige declaração própria de imposto residencial caso você não entregue o ajuste federal.⁴¹³

Imposto municipal de residência. O imposto residencial incide sobre o rendimento global apurado no ano anterior; portanto, qualquer ganho paralelo altera o montante a pagar. O procedimento declaratório é normatizado por cada prefeitura, conforme exposto a seguir.⁴¹³

Qualquer declaração que você decida entregar. A norma estipula quando a entrega é dispensável; ela não autoriza omitir pequenas rendas de uma declaração já apresentada por outra razão. O manual de perguntas e respostas da NTA sobre a Tax Answer nº 1900 orienta expressamente que a declaração protocolada por outro fundamento — como o abatimento de despesas médicas elevadas — deve contemplar as rendas secundárias auferidas, ainda que inferiores a 200.000 ienes.¹⁴

Pessoas sem ajuste de final de ano corporativo. Trabalhadores autônomos, prestadores que recebem de fontes desobrigadas de retenção e assalariados com faturamento superior a 20.000.000 de ienes não estão abrangidos pela dispensa.³ O artigo Ajuste de final de ano vs. Kakutei Shinkoku: qual você deve entregar diferencia as vias aplicáveis.

Beneficiários de aposentadorias e pensões. Vigora dispositivo legal específico: a declaração federal é dispensada se a renda bruta de pensão pública for igual ou inferior a 4.000.000 de ienes e os demais rendimentos diversos somarem até 200.000 ienes.¹⁵

A declaração do imposto municipal de residência

O imposto de residência (住民税, jūminzei) é lançado pelo município onde o cidadão mantinha domicílio cadastrado em 1º de janeiro, tomando por base os rendimentos auferidos no ano anterior.¹⁶ Na capital Tóquio, a parcela vinculada à renda (shotokuwari) é de 10%: composta por 4% de imposto metropolitano e 6% de imposto distrital/municipal.¹⁶

Tóquio institui adicionalmente uma cobrança fixa per capita de ¥ 1.000 metropolitana e ¥ 3.000 distrital, além da taxa ambiental florestal de ¥ 1.000 (em outubro de 2026; confirme os parâmetros vigentes junto à Secretaria de Tributação Metropolitana de Tóquio).¹⁶ O texto Como é calculado o imposto residencial pormenoriza a sistemática.

Termo	Leitura	Significado
住民税申告	jūminzei shinkoku	Declaração do imposto de residência entregue na prefeitura13
特別区民税・都民税	tokubetsu kuminzei / tominzei	Imposto distrital especial e imposto metropolitano em Tóquio4
所得割 / 均等割	shotokuwari / kintōwari	Parcela proporcional à renda / parcela fixa per capita do imposto residencial16
eLTAX	erutakkusu	Portal eletrônico do sistema tributário municipal japonês17

A declaração do imposto de residência (住民税申告) é a obrigação acessória municipal devida por quem auferiu renda paralela mas não entregou a declaração federal. A apresentação do ajuste federal (kakutei shinkoku) supre automaticamente essa exigência; a prefeitura de Yokohama, a título de exemplo, orienta que a declaração municipal avulsa só é exigida quando nenhuma declaração federal tiver sido transmitida.¹³

O trâmite é de competência local; logo, modelos de formulários, setores de atendimento e canais digitais variam. Consulte a prefeitura da sua cidade ou distrito. Dois exemplos:

• Distrito de Minato (Tóquio): o prazo de entrega para o exercício fiscal de 2026 encerrou-se em 16 de março de 2026, coincidindo com a data fatal federal daquele exercício (em fevereiro de 2026).¹⁸ Minato recebe o formulário no guichê, por correio ou digitalmente (em fevereiro de 2026), aceitando declaração online via eLTAX com uso de celular ou computador e cartão My Number (em janeiro de 2026).¹⁸¹⁷
• Cidade de Yokohama: os formulários devem ser protocolados na seção tributária (税務課, zeimuka) da subprefeitura distrital competente.¹³

Como as criptomoedas são tributadas

Esta seção detalha a tributação sobre criptoativos mantidos por residente fiscal japonês sob as normas atualmente em vigor. A reforma legislativa aprovada instituindo alíquota de 20% é examinada ao final deste tópico e ainda não se encontra em vigor.

Alíquotas progressivas de até cerca de 55%

Como os ganhos de capital com criptomoedas enquadram-se por padrão como "outras" rendas diversas e não gozam do regime autônomo dos ganhos de capitais mobiliários, os lucros são agregados ao seu salário e aos demais ganhos na tributação global progressiva (総合課税, sōgō kazei).¹⁹ Não há alíquota fixa linear para criptomoedas na legislação atual.

Sobre o imposto de renda federal incide o adicional extraordinário de reconstrução de 2,1% calculado sobre o valor do imposto apurado.¹⁹ A partir de janeiro de 2027, esse adicional será reestruturado em 1,1% de reconstrução e 1% destinado à defesa nacional, preservando a carga combinada em 2,1%.²⁰

A tabela a seguir consolida as alíquotas da NTA vigentes em abril de 2026 com a sobretaxa de 2,1% e o imposto municipal de residência padrão de Tóquio de 10%.¹⁹²⁰¹⁶ Como a base tributável do imposto residencial apresenta pequenas variações em relação à base federal, a coluna combinada representa uma aproximação prática da alíquota marginal sobre novos rendimentos.

Renda tributável (ienes)	Alíquota nacional	Dedução da tabela (ienes)	Alíquota nacional com sobretaxa de 2,1%	Imposto residencial (padrão Tóquio)	Alíquota marginal combinada (aprox.)
1.000 a 1.949.000	5%	0	5,105%	10%	15,1%
1.950.000 a 3.299.000	10%	97.500	10,21%	10%	20,2%
3.300.000 a 6.949.000	20%	427.500	20,42%	10%	30,4%
6.950.000 a 8.999.000	23%	636.000	23,483%	10%	33,5%
9.000.000 a 17.999.000	33%	1.536.000	33,693%	10%	43,7%
18.000.000 a 39.999.000	40%	2.796.000	40,84%	10%	50,8%
40.000.000 ou mais	45%	4.796.000	45,945%	10%	55,9%

Em contrapartida, ações negociadas em bolsa sofrem tributação separada definitiva de 15% de imposto federal somados a 5% de imposto residencial; com o adicional de reconstrução, a alíquota fecha em 20,315%.²¹ O guia Faixas do imposto de renda no Japão e o adicional de reconstrução detalha as faixas tributárias.

O que configura um fato gerador tributável

O imposto incide no momento em que você vende, consome ou troca a criptomoeda, e não durante a sua mera custódia em carteira. Cada operação é convertida em ienes na data exata da ocorrência.¹

Evento	Tratamento fiscal	Fonte
Venda de cripto por ienes	Rendimento = preço de alienação menos custo de aquisição	1
Pagamento de produtos ou serviços com cripto	Considerada alienação do ativo; rendimento = valor de mercado do bem menos custo de aquisição	1
Troca de uma criptomoeda por outra	Considerada alienação da moeda cedida; calculada como no pagamento de bens	1
Recompensas de mineração, staking e empréstimo	Valor de mercado no momento do recebimento é receita bruta; despesas diretas abatem	1
Recebimento por divisão de rede (fork, 分岐)	Sem incidência no crédito; ganho surge na venda/uso, com custo de aquisição zero	1
NFT ou token fungível recebido por serviços prestados	Renda empresarial, salarial ou diversa	22
NFT ou token fungível adquirido fortuitamente ou por sorteio	Renda eventual (一時所得, ichiji shotoku)	22
Criação (mint) e alienação de NFT	Renda diversa	5
Custódia de cripto com ganhos não realizados	Nenhum dispositivo tributa a mera valorização em carteira	1

A revenda eventual de NFT ou token caracterizado como ativo de ganho de capital gera ganho de capital comum; negociações habituais com fim de lucro geram renda diversa ou empresarial.²² Essas normas aplicam-se quando o ativo puder ser convertido em bens de valor econômico.²²

Eventos de distribuição gratuita de tokens (airdrops) não possuem dispositivo específico isolado no manual da NTA. As instruções mais análogas tratam de aquisições fortuitas e moedas surgidas de forks, cabendo avaliar as circunstâncias fáticas de cada caso.²²¹

Quanto ao marco temporal, a renda considera-se auferida no ano da entrega da criptomoeda alienada, facultando-se a opção pelo ano da celebração do contrato.¹

A permuta entre tokens gera ganho tributável sem disponibilizar ienes

Trocar um token por outro ou pagar uma despesa com cripto é uma alienação tributável precificada em ienes naquele instante.¹ Você pode contrair débito fiscal expressivo mesmo sem ter recebido nenhum centavo em moeda fiduciária na sua conta bancária; a liquidez para quitar o imposto terá de vir de outras fontes.

Calculando o custo de aquisição: média total ou média móvel

O custo de aquisição dos ativos vendidos é apurado individualmente para cada modalidade de criptomoeda: saldo remanescente em 1º de janeiro somado às aquisições efetuadas no ano, deduzido o saldo mantido em 31 de dezembro.¹ A avaliação da posição final segue um de dois critérios contábeis.¹

• Método da média total (総平均法, sōheikin-hō): divide o saldo inicial acrescido de todas as compras do ano pela quantidade total de unidades, obtendo um custo unitário uniforme para o exercício fiscal.¹
• Método da média móvel (移動平均法, idōheikin-hō): recalcula o custo médio a cada nova operação de compra realizada; a média apurada mais próxima de 31 de dezembro converte-se no custo unitário final do ano.¹

Caso o contribuinte não formalize uma opção, a legislação determina a adoção compulsória do método da média total para pessoas físicas (em dezembro de 2025; confirme os informes atualizados com a NTA).¹ Para eleger a média móvel, deve-se entregar a Notificação de Opção de Método de Avaliação de Criptoativos (所得税の暗号資産の評価方法の届出書) perante a repartição fiscal do seu domicílio até a data fatal de entrega da declaração (15 de março) correspondente ao ano da primeira aquisição; a escolha vincula-se a cada classe de moeda separadamente (em dezembro de 2025).¹

Alterar o método posteriormente exige pedido formal de autorização protocolado até 15 de março do ano da mudança, presumindo-se deferido caso o fisco não se manifeste até 31 de dezembro (em dezembro de 2025).¹ O pedido pode ser recusado caso não tenha decorrido um período razoável — normalmente três anos — desde a última opção manifestada (em dezembro de 2025).¹

A escolha do método altera substancialmente o resultado contábil. Em simulação apresentada pela própria NTA, as mesmas operações geraram custo de alienação de ¥ 3.106.000 sob a média total e de ¥ 3.080.200 sob a média móvel.¹

A NTA disponibiliza planilhas padronizadas de cálculo de criptoativos (暗号資産の計算書) preparadas para ambas as metodologias, desenhadas para preenchimento a partir dos relatórios anuais fornecidos pelas corretoras japonesas.¹

Termo	Leitura	Significado
譲渡原価	jōto genka	Custo de aquisição do ativo alienado1
年間取引報告書	nenkan torihiki hōkokusho	Informe anual de transações expedido por corretoras japonesas1
暗号資産交換業者	angō shisan kōkan gyōsha	Prestadora de serviços de intermediação de criptoativos registrada1

Prejuízos não compensam outros rendimentos

Prejuízos auferidos em operações de criptomoedas sob a modalidade de renda diversa não podem abater a renda salarial ou qualquer outra categoria de rendimento.¹

Tampouco existe mecanismo legal para transportar essas perdas para anos fiscais subsequentes sob a legislação vigente. A NTA não expressa isso em frase única, mas a compensação de prejuízos por até 3 anos é privilégio exclusivo da Declaração Azul, a qual só admite rendimentos imobiliários, empresariais ou silviculturais, deixando as perdas de renda diversa em cripto sem direito a transporte.¹⁰¹

Apenas a partir da entrada em vigor da nova reforma tributária, os prejuízos incorridos em criptoativos especificados alienados perante corretoras devidamente habilitadas poderão, sob requisitos estritos, ser compensados nos 3 anos subsequentes contra ganhos de mesma natureza (em outubro de 2026).¹¹²³²⁴ Prejuízos sofridos em exercícios anteriores à reforma não gozarão dessa prerrogativa.

A reforma da tributação separada de 20%

A alíquota de 20% sobre cripto ainda não está em vigor

A alteração legislativa foi aprovada pelo Parlamento, mas o seu início depende da expedição de decreto governamental regulamentador (cabinet order), o qual ainda não havia sido publicado até outubro de 2026.²⁴²⁵²⁶ Até a data estipulada em decreto, os ganhos com criptomoedas continuam sujeitos à tabela progressiva ordinária.

O Japão aprovou a migração dos ganhos com criptoativos especificados para o regime de tributação separada com declaração (申告分離課税, shinkoku bunri kazei) à alíquota de 20%, idêntico ao modelo aplicado a investimentos em ações.²⁴¹¹ A alteração fiscal está juridicamente atrelada à inclusão dos criptoativos no âmbito da Lei de Instrumentos Financeiros e Câmbio (金融商品取引法, Kin'yū Shōhin Torihiki Hō, FIEA). A cronologia legislativa consolidada apresenta o seguinte histórico (em outubro de 2026):

Etapa	Data	Fonte
Diretrizes da Reforma Tributária do AF2026 aprovadas pelo gabinete	26/12/2025	24
Projeto de alteração da Lei do Imposto de Renda enviado ao Parlamento	20/02/2026	23
Lei de alteração do imposto aprovada e promulgada (Lei nº 12 de 2026)	31/03/2026	23
Projeto de alteração da FIEA e Lei de Serviços de Pagamento submetido	10/04/2026	2728
Alteração da FIEA aprovada na Câmara dos Deputados	11/06/2026	28
Alteração da FIEA aprovada no Senado (Promulgação final)	15/07/2026	2728
Lei de reforma da FIEA promulgada (Lei nº 64 de 2026)	23/07/2026	28
Dispositivos de penalidades e fiscalização da FIEA entram em vigor	12/08/2026	26
Dispositivos centrais da FIEA (incluindo cripto) entram em vigor	Data a ser fixada em decreto, em até 1 ano da promulgação; ainda pendente	25
Início da eficácia da reforma tributária	1º de janeiro do ano seguinte à entrada em vigor da FIEA	24

Quando a alíquota de 20% entra em vigor

As normas de tributação separada incidirão sobre as operações realizadas a partir da data de início de vigência (適用開始日, tekiyō kaishi-bi), definida como 1º de janeiro do ano subsequente à data em que a reforma da FIEA passar a produzir efeitos jurídicos plenos (em outubro de 2026).²⁴ A FIEA alterada entrará em vigor em data fixada por decreto governamental, em regra dentro de um ano a contar de sua promulgação em 23 de julho de 2026.²⁵²⁸

O informe da Agência de Serviços Financeiros (FSA) de 29 de julho de 2026 tratou unicamente dos artigos com vigência imediata 20 dias após a promulgação (como punições a operações sem registro), sem determinar a data para as disposições relativas a criptomoedas (em julho de 2026).²⁶ Portanto, a nova tributação terá início em 1º de janeiro de 2027 ou em 1º de janeiro de 2028, conforme o ano fixado pelo decreto do executivo (em outubro de 2026).²⁴²⁵²⁸

A sistemática temporal decorre expressamente do texto das diretrizes aprovadas.²⁴²⁵

O que se qualifica e a qual alíquota

Na legislação tributária, criptoativos especificados (特定暗号資産, tokutei angō shisan) são moedas cujo código esteja devidamente inscrito no cadastro das empresas operadoras do mercado financeiro, alienadas por residente fiscal perante corretora autorizada de negociação de criptoativos (暗号資産取引業者, angō shisan torihiki gyōsha) (em março de 2026).¹¹²⁴ Apenas transações com ativos registrados perante corretoras formalmente autorizadas farão jus à alíquota de 20%.

A tributação de 20% divide-se em 15% de imposto de renda federal e 5% de imposto municipal de residência (em março de 2026).¹¹²³²⁴ A fração federal de 15% consta expressamente na lei aprovada; a parcela de 5% de imposto residencial decorre das diretrizes homologadas pelo gabinete.²⁴²³ O dispositivo tributário não esclarece pontualmente como incidirá o adicional de reconstrução de 2,1%, embora essa sobretaxa incida genericamente sobre o imposto federal apurado, como ocorre com as ações em bolsa resultando em 20,315%.¹⁹²¹

Sob o novo arranjo, as corretoras assumem novas obrigações acessórias e o regime expande-se para além das operações à vista:

• O saldo negativo remanescente após o abatimento dos ganhos com criptoativos especificados do ano poderá, preenchidos os requisitos legais, ser compensado nos 3 anos subsequentes contra ganhos com criptoativos especificados (em março de 2026).¹¹²⁴
• As regras de tributação separada sobre operações de futuros estendem-se aos derivativos sobre criptoativos especificados, abrangendo fundos de investimento que apliquem em criptomoedas autorizadas (em dezembro de 2025).²⁴
• As corretoras serão obrigadas a reportar à Receita as operações com criptoativos especificados efetuadas por residentes, com nome e My Number, até 31 de janeiro do ano seguinte (em março de 2026).¹¹²⁴

Criptoativos que não se qualificam

Para criptoativos fora do regime favorecido de 20%, o projeto de lei impõe três restrições severas a partir do início da vigência: vedação a deduções especiais de ganhos de capital, exclusão do benefício de abatimento pela metade para custódias superiores a 5 anos e proibição absoluta de compensar perdas contra outros rendimentos tributados globalmente (em março de 2026).²⁴¹¹ As normas preliminares ainda não pacificaram com clareza se operações em corretoras estrangeiras sem filial no Japão ou negociações em protocolos DeFi cairão integralmente nessa categoria residual restritiva.

Para todos os anos fiscais anteriores à data formal de início da vigência, continuam vigorando sem exceção as tabelas progressivas detalhadas no início deste artigo.²⁴¹

Termo	Leitura	Significado
申告分離課税	shinkoku bunri kazei	Tributação autônoma por autodeclaração21
総合課税	sōgō kazei	Tributação global, na qual os rendimentos somam-se sob tabela progressiva24
特定暗号資産	tokutei angō shisan	Definição fiscal de criptoativos qualificados para a alíquota de 20%24
暗号資産取引業	angō shisan torihiki gyō	Atividade profissional de corretagem de criptoativos pós-reforma24
金融商品取引法	Kin'yū Shōhin Torihiki Hō	Lei de Instrumentos Financeiros e Câmbio (FIEA)25

Corretoras e plataformas estrangeiras

Utilizar corretoras sediadas no exterior ou prestar serviços via plataformas internacionais não afasta os rendimentos da jurisdição tributária japonesa. O que muda substancialmente é a responsabilidade pela geração dos extratos contábeis e, no caso de residentes não permanentes, o alcance da base tributável.

Corretoras de cripto no exterior e intercâmbio de informações

Residentes fiscais plenos sujeitam-se à tributação universal de seus rendimentos mundiais; logo, os lucros auferidos em corretoras estrangeiras submetem-se ao mesmo regime tributário aplicável às plataformas no Japão.⁶ A NTA elabora os modelos de relatórios anuais de transações pensando exclusivamente nas empresas japonesas.¹ Quem negocia em corretoras do exterior não receberá informes fiscais no formato oficial da NTA, cabendo ao próprio investidor baixar históricos de ordens e estruturar a apuração do custo de aquisição.

No campo patrimonial (não de renda), criptomoedas mantidas em exchanges no exterior por um residente fiscal japonês não são consideradas bens situados no exterior para fins do Relatório de Bens no Exterior (国外財産調書, kokugai zaisan chōsho), porque a localização jurídica do ativo segue o domicílio do titular. Quando a obrigação patrimonial é atingida, os saldos devem ser lançados na Declaração de Bens e Dívidas (財産債務調書, zaisan saimu chōsho).¹

A estrutura de relatórios de criptoativos (CARF)

O Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) é a convenção técnica da OCDE voltada à troca automática de dados tributários sobre transações com criptoativos entre administrações fiscais. Aprovado em 2022 pelo Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE, o acordo recebeu apoio formal do Japão e de outras 47 jurisdições em declaração conjunta em novembro de 2023, somando mais de 60 países comprometidos a iniciar o intercâmbio em 2027 ou 2028.²⁹

O Japão aprovou o arcabouço normativo correspondente na reforma tributária do AF2024: as corretoras reportantes no Japão identificarão transações contempladas a partir de 2026, transmitirão os relatórios em 2027 e a troca automática com outros fiscos sob tratados de assistência mútua terá início sequencial (em março de 2026; confirme os dados atualizados com a NTA).²⁹ Clientes que operem em corretoras japonesas a partir de 1º de janeiro de 2026 e usuários com cadastros ativos em 31 de dezembro de 2025 devem apresentar auto-certificação formal de sua residência fiscal (em janeiro de 2026).³⁰

As corretoras japonesas enviarão os dados cadastrais e financeiros de não residentes (nome, endereço, país de residência, número de identificação fiscal estrangeiro e movimentação por moeda) à Receita até 30 de abril do ano seguinte.³⁰ Sob a sistemática CARF, cada autoridade tributária reúne relatórios de entidades instaladas em seu território e os remete ao país de residência do usuário.²⁹ Dessa forma, informações relativas a transações efetuadas por residentes no Japão em plataformas estrangeiras chegarão à NTA por meio dos informes remetidos por essas jurisdições externas.

Paralelamente ao CARF, a reforma de 20% adiciona obrigações de reporte nacional: as corretoras japonesas informarão transações de residentes com o My Number até 31 de janeiro (em março de 2026).¹¹ Os textos Comunicações pelo padrão CRS no Japão para residentes não americanos e My Number e operações bancárias: regras e exigências abordam a troca automática de contas bancárias e financeiras.

Renda recebida de plataformas estrangeiras

Residentes fiscais plenos são tributados sobre qualquer ganho auferido no Japão ou no exterior; portanto, pagamentos de clientes ou plataformas estrangeiras são tributáveis no Japão, independentemente de onde a fonte pagadora esteja situada.⁶ Monetização de vídeos, receitas de lojas de aplicativos, trabalhos em marketplaces de freelancers e prestação de consultoria remota submetem-se integralmente a essa regra. O texto Renda mundial vs. renda de fonte japonesa esmiúça os conceitos.

Receitas em moeda estrangeira devem ser convertidas para ienes. A Seção 57-3-2 da Circular Básica estipula a conversão, por regra padrão, pela taxa média TTM (Telegraphic Transfer Middle) divulgada na data de cada liquidação. A praxe administrativa admite que pessoas com rendimentos empresariais ou diversos utilizem a taxa compradora TTB para receitas e a vendedora TTS para despesas, desde que com aplicação contábil rigorosamente consistente; confirme essa opção com a NTA ou com seu contador.³¹

Se houve imposto de renda retido no país da fonte pagadora, o residente pode abater esse tributo do imposto japonês por meio do crédito por imposto estrangeiro pago (外国税額控除, gaikoku zeigaku kōjo). O abatimento tem como teto o valor do imposto japonês multiplicado pela proporção da renda externa na renda total, com direito de compensar excessos nos 3 anos seguintes, mediante apresentação do anexo específico instruído com os comprovantes da retenção externa.³²

Saber se o imposto retido no exterior pode ser integralmente compensado depende da convenção internacional contra a bitributação celebrada entre o país de origem e o Japão. O mecanismo do crédito é regido pela lei interna, mas as alíquotas máximas decorrem de cada tratado; confira os termos do tratado aplicável ao país pagador.³²

Residentes não permanentes e a regra de remessa

Residentes não permanentes são tributados sobre todas as rendas fora as de fonte estrangeira, mais a parcela das rendas de fonte estrangeira que tenha sido paga no Japão ou remetida do exterior para o território japonês.⁶ Trata-se de uma subcategoria especial de residência fiscal; a Tax Answer nº 2010 circunscreve a extensão da base de incidência sem fixar tabela de alíquotas diferenciada para eles.⁶

A incidência dessa regra sobre criptomoedas permanece em debate doutrinário. O manual de perguntas e respostas da NTA não possui item tratando de residentes não permanentes, e as instruções oficiais analisadas não definem de forma categórica se o ganho de capital com criptoativos mantidos no exterior configura renda de fonte interna ou externa para esses indivíduos.¹ Residentes não permanentes com investimentos em carteiras ou corretoras no exterior devem submeter a questão à análise individualizada de um contador tributário (zeirishi).

O artigo Regras de renda de fonte estrangeira para residentes não permanentes detalha a regra de remessa financeira.

Declaração e pagamento

Quando a renda secundária impõe a apresentação da declaração anual federal de ajuste, o procedimento de entrega segue o rito padrão dos contribuintes individuais. A eleição do modo de recolhimento do imposto de residência na declaração é a providência singular exigida para quem possui atividade paralela.

Prazos, formulários e e-Tax

A declaração deve ser apresentada entre 16 de fevereiro e 15 de março do ano seguinte ao exercício fiscal apurado.⁷ Quando o dia 15 de março coincidir com final de semana, o termo final desloca-se para o primeiro dia útil: os rendimentos do ano-calendário de 2025 tiveram prazo encerrado em 16 de março de 2026, em razão de o dia 15 ter caído em um domingo (em março de 2026; confirme os informes da NTA).³³

Para os rendimentos de 2026, a regra estatutária geral fixa o prazo em 15 de março de 2027 (em outubro de 2026); valide o calendário oficial na abertura do período de declaração pela NTA.⁷ Quem desejar adotar a média móvel para criptomoedas adquiridas em 2026 deverá apresentar a notificação de opção de avaliação até essa mesma data limite (em dezembro de 2025).¹

Período	Evento correspondente	Fonte
1º de janeiro a 31 de dezembro	Ano fiscal apurado; acumulação de rendimentos e lucros	7
1º de janeiro do ano seguinte	Marco temporal em que a residência no município gera o imposto de residência	16
16 de fevereiro a 15 de março do ano seguinte	Período de entrega da declaração federal; prazo final para optar pelo método de cripto	71
A partir de junho do ano seguinte	O imposto de residência de assalariados é descontado em folha, de junho a maio (Tóquio)	16

A escolha dos formulários, preenchimento das linhas de renda diversa e transmissão digital pelo portal e-Tax com o cartão My Number são explicados passo a passo no guia A repartição fiscal (Zeimusho) e o portal e-Tax. O cronograma completo anual encontra-se em O ano fiscal japonês e o calendário de declarações.

Pagando você mesmo o imposto residencial sobre a renda secundária

Na segunda página da declaração federal (第二表, dai-nihyō), existe um quadro específico dedicado ao imposto municipal de residência (住民税に関する事項). Nele, você pode selecionar a forma de cobrança do imposto relativo aos rendimentos que não sejam salários ou pensões públicas: desconto em folha salarial (給与から差引き) ou recolhimento próprio avulso (自分で納付).³⁴

O desconto em folha corresponde à arrecadação especial (特別徴収, tokubetsu chōshū): sua empresa desconta o imposto residencial do salário mensal entre junho e maio.¹⁶ O recolhimento por conta própria consubstancia a arrecadação ordinária (普通徴収, futsū chōshū), quitada diretamente via carnê ou débito em conta; em Tóquio, esse pagamento divide-se em quatro parcelas trimestrais.¹⁶³⁴

A opção afeta com exclusividade o imposto incidente sobre rendimentos alheios a salários e pensões. Ela não permite retirar salários auferidos em um segundo emprego do regime de arrecadação especial em folha.³⁴ O artigo Arrecadação especial vs. ordinária do imposto de residência trata de ambos os formatos.

Registros e comprovantes a manter

Para operações com criptoativos, guarde os relatórios anuais de transações emitidos pelas corretoras japonesas e todos os dados indispensáveis ao cômputo do custo de aquisição: saldo inicial, todas as compras e alienações intermediárias e o estoque em 31 de dezembro.¹ Para corretoras no exterior, isso demanda o arquivamento diligente dos extratos de operações exportados em arquivo digital e a identificação das chaves públicas das carteiras envolvidas.¹

Exporte seu histórico integral enquanto o acesso à corretora estiver operante; corretoras internacionais podem encerrar atividades ou desativar contas sem aviso prévio. O manual da NTA prevê instruções alternativas para situações em que o valor histórico de compra for ignorado.¹

Para atividades paralelas operacionais cuja receita de dois anos antes tenha ultrapassado 3.000.000 de ienes, os comprovantes de movimentações financeiras de caixa e conta bancária devem ser conservados por 5 anos (em abril de 2026).²¹² Extratos de liquidação de plataformas e notas de compras comprovam os valores de receita e de despesa lançados na declaração.

Penalidades e consequências para o visto

Omitir rendas secundárias gera dois tipos de prejuízo: sanções tributárias impostas pela NTA e desdobramentos negativos perante a Agência de Serviços de Imigração na análise de renovação de visto ou pedido de residência permanente.

Multas por atraso e por declaração inexata

Termo	Leitura	Significado
無申告加算税	mushinkoku kasanzei	Multa punitiva por falta de declaração35
過少申告加算税	kashō shinkoku kasanzei	Multa por declaração inexata a menor36
延滞税	entaizei	Juros moratórios por atraso no pagamento37

As alíquotas da multa por falta de declaração abaixo são estatutárias e incidem sobre declarações cujo prazo final tenha ocorrido a partir de 1º de janeiro de 2024, abrangendo rendimentos de 2023 em diante.³⁵

Situação fática	Percentual da multa por não declaração	Fonte
Entrega voluntária em atraso antes de qualquer notificação de fiscalização	5%	35
Entrega em atraso após notificação, mas antes da ação de fiscalização	10% até ¥ 500.000; 15% entre ¥ 500.000 e ¥ 3.000.000; 25% acima de ¥ 3.000.000	35
Entrega provocada durante ou após procedimento fiscalizatório	15% até ¥ 500.000; 20% entre ¥ 500.000 e ¥ 3.000.000; 30% acima de ¥ 3.000.000	35

A entrega espontânea no prazo de um mês pode dispensar a multa punitiva

A multa por falta de declaração deixa de ser aplicada caso você apresente a declaração voluntariamente em até um mês do prazo legal, realize o pagamento integral no vencimento, não tenha sofrido multas graves nos 5 anos anteriores e demonstre a intenção inequívoca de cumprir o dever no prazo.³⁵ Os juros de mora continuam correndo até o pagamento efetivo.³⁵

Se a declaração foi apresentada no prazo mas declarou valores a menor, aplica-se a multa por declaração inexata. A retificação voluntária apresentada antes de intimação fiscal é isenta de multa por omissão; retificações após auditoria sofrem penalidade de 10%, majorada para 15% sobre a fração que superar o montante do imposto original ou 500.000 ienes.³⁶ A retificação voluntária após notificação prévia mas anterior à inspeção atrai multa reduzida de 5%, elevando-se a 10% sobre o excesso.³⁶

Juros de mora (entaizei) incidem desde a data legal de vencimento até o dia do adimplemento efetivo.³⁵ As taxas aplicáveis para 2026 apresentam os seguintes índices (em abril de 2026; confirme as tabelas vigentes com a NTA):³⁷

Período transcorrido do vencimento	Taxa anual	Em	Fórmula legal de cálculo
Até 2 meses de atraso	2,8% ao ano	202637	Menor valor entre 7,3% ou a taxa-base referencial acrescida de 1%
Acima de 2 meses de atraso	9,1% ao ano	202637	Menor valor entre 14,6% ou a taxa-base referencial acrescida de 7,3%

Para fins comparativos, as taxas em vigor entre 2022 e 2025 foram de 2,4% e 8,7% ao ano (em abril de 2026).³⁷

Registros tributários e o seu status de residência

A imigração inspeciona rigorosamente a sua regularidade fiscal. A diretriz oficial para concessão de Residência Permanente da ISA exige o adimplemento pontual e escorreito das obrigações públicas, estipulando expressamente que pagamentos realizados fora do prazo de vencimento original contam negativamente contra o requerente, mesmo que todos os débitos estejam quitados no momento do pedido (em fevereiro de 2026).³⁸

A diretriz para prorrogação ou alteração de status de residência elenca a quitação de tributos como elemento avaliativo basilar, e pendências fiscais pesam desfavoravelmente no processo (em junho de 2026).³⁹ Para os vistos de Engenheiro/Especialista em Humanidades/Serviços Internacionais, a documentação exigida na renovação para candidatos das Categorias 3 e 4 impõe a apresentação de certidões de lançamento do imposto de residência (課税証明書, kazei shōmeisho) e de quitação tributária (納税証明書, nōzei shōmeisho) demonstrando o rendimento anual total e o histórico de recolhimentos (em outubro de 2026).⁴⁰

Atraso em impostos prejudica pedidos de residência permanente

Pelas diretrizes de residência permanente, tributos recolhidos com atraso são avaliados negativamente em princípio, mesmo que as pendências tenham sido liquidadas antes do protocolo.³⁸ Rendas secundárias omitidas que gerem cobranças fiscais retroativas afetam diretamente processos futuros de visto.

Questão distinta reside na licitude da própria atividade remunerada paralela. Estrangeiros que residam no país sob vistos profissionais ou discentes que administrem negócios geradores de receita ou recebam remuneração por atribuições alheias ao escopo do seu visto necessitam obter a devida autorização para exercer atividade fora do status (資格外活動許可, shikakugai katsudō kyoka).⁴¹ Os artigos Trabalho paralelo enquanto empregado: o que é permitido e Você pode atuar como freelancer com o seu visto? esclarecem os limites permitidos.

Vale saber

Faturamento bruto não é renda tributável

O limite de 200.000 ienes incide sobre o rendimento líquido (faturamento deduzido das despesas necessárias reais), e não sobre a receita bruta movimentada.³² Uma prestação de serviços que fature 300.000 ienes com despesas comprovadas de 120.000 ienes produz uma renda tributável de 180.000 ienes, situando-se abaixo da linha que obriga a entrega da declaração federal.

Declarar para pedir restituição inclui as pequenas rendas secundárias

A regra dos 200.000 ienes destina-se unicamente a definir quando a declaração não é obrigatória. Segundo a seção de perguntas e respostas da NTA sobre a Tax Answer nº 1900, uma vez que você protocole a declaração anual por qualquer finalidade — como reaver retenções por meio da dedução de despesas médicas —, rendas secundárias iguais ou inferiores a 200.000 ienes deverão obrigatoriamente constar no formulário.¹⁴

Vender seus próprios pertences usados geralmente não é tributável

A alienação de bens móveis ordinários destinados à subsistência pessoal e familiar diária — como móveis residenciais, eletrodomésticos, roupas ou veículo particular de uso diário — é isenta de imposto de renda e não requer declaração; eventuais prejuízos são desconsiderados contabilmente.⁴²⁵ A exceção restringe-se a metais preciosos, joias, obras de arte e antiguidades com valor unitário ou de conjunto superior a 300.000 ienes.⁴²

Comprar e revender mercadorias de forma reiterada com objetivo de lucro enquadra-se de forma distinta: configura renda diversa operacional, ou renda empresarial se atingir escala de negócio.⁹

A simples custódia não é tributada; a primeira troca sim

A valorização patrimonial latente (unrealized gains) em moedas que você simplesmente mantém em carteira não sofre tributação. O equívoco mais frequente reside na permuta entre criptomoedas ou no uso de moedas digitais para compras: cada operação constitui alienação onerosa tributável calculada em ienes na data do fato, sem que haja liquidação em moeda fiduciária para pagar o tributo gerado.¹

O empregador pode visualizar o montante na notificação do imposto residencial

O imposto de residência dos empregados com carteira assinada é retido pela empresa sob o regime de arrecadação especial entre junho e maio.¹⁶ Se você não assinalar formalmente a opção de arrecadação ordinária na sua declaração, o imposto municipal relativo à sua renda secundária será somado à cobrança encaminhada ao departamento de recursos humanos da sua empresa; a arrecadação própria só pode ser requerida para rendas alheias a salários e pensões.³⁴

Quais regras de cripto se aplicam a qual ano-calendário

A alíquota favorecida de 20% aplicar-se-á com exclusividade a alienações realizadas a partir da data de início estipulada em decreto (1º de janeiro do ano seguinte à eficácia da FIEA); anos fiscais antecedentes permanecem integralmente regidos pelas tabelas progressivas ordinárias.²⁴ O decreto regulamentador fixando a data ainda não havia sido editado, situando a vigência em 1º de janeiro de 2027 ou 1º de janeiro de 2028 (em outubro de 2026; valide com a FSA).²⁵²⁸²⁶

Vincule o regramento tributário ao ano da ocorrência do fato gerador, e não ao ano da entrega da declaração. Ganhos decorrentes de alienações concluídas antes do marco inicial da reforma respondem pelas alíquotas progressivas, mesmo que informados em declaração transmitida após o início da nova vigência.²⁴

Veja também

• Os critérios financeiros e tributários para a residência permanente
• Permissões de trabalho por status de residência
• Declaração Azul versus Declaração Branca
• Retenção na fonte e ajuste de final de ano (Nencho) no Japão
• Zeirishi: contadores tributários no Japão
• Comprando e vendendo usados no Japão: Mercari, Jimoty e Recycle Shops

References

Footnotes

1. 国税庁.「暗号資産等に関する税務上の取扱いについて（FAQ）」(first issued 平成30年11月; 令和7年12月最終改訂; based on law as of 2025-12-01), distributed with the information notice dated 令和7年12月26日. https://www.nta.go.jp/publication/pamph/pdf/virtual_currency_faq_03.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴ ↩³⁵ ↩³⁶ ↩³⁷ ↩³⁸ ↩³⁹ ↩⁴⁰ ↩⁴¹ ↩⁴² ↩⁴³ ↩⁴⁴ ↩⁴⁵ ↩⁴⁶ ↩⁴⁷ ↩⁴⁸

2. 国税庁. Tax Answer No.1500「雑所得」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1500.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴

3. 国税庁 (National Tax Agency). Tax Answer No.1900「給与所得者で確定申告が必要な人」(令和8年4月1日現在法令等; 根拠法令: 所法120、121 ほか). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹

4. 港区 (Minato City). よくある質問「給与の他に原稿料が15万円ほどありました。住民税(特別区民税・都民税)の申告はする必要がありますか。」(updated 2025-02-12). https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/kuse/kocho/faq/zekin/109.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. 国税庁. Tax Answer No.1906「給与所得者がネットオークション等により副収入を得た場合」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1906.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

6. 国税庁. Tax Answer No.2010「納税義務者となる個人」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2010.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. 国税庁. Tax Answer No.2020「確定申告」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2020.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

8. 国税庁.「『所得税基本通達の制定について』の一部改正について（法令解釈通達）」notice index page, 令和4年10月7日. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/index.htm ↩

9. 国税庁.「雑所得の範囲の取扱いに関する所得税基本通達の解説」(所得税基本通達 35-1, 35-2 text with commentary), attachment to the 2022-10-07 partial revision of the 所得税基本通達. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/pdf/02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

10. 国税庁. Tax Answer No.2070「青色申告制度」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2070.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

11. 財務省.「所得税法等の一部を改正する法律案要綱」(221st Diet). https://www.mof.go.jp/about_mof/bills/221diet/st080220y.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

12. 国税庁.「個人で事業を行っている方の記帳・帳簿等の保存について」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kojin_jigyo/index.htm ↩ ↩²

13. 横浜市 (Yokohama City). 税金FAQ (市民税の申告に関する回答ページ; last updated 2026-04-01). https://www.city.yokohama.lg.jp/kurashi/koseki-zei-hoken/zeikin/faq/answer2.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

14. 国税庁. Tax Answer No.1900 Q&A page「給与所得者で確定申告が必要な人」(Q&A). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900_qa.htm ↩ ↩²

15. 国税庁. Tax Answer No.1600「公的年金等の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1600.htm ↩

16. 東京都主税局 (Tokyo Metropolitan Government Bureau of Taxation).「個人住民税」(暮らしと税金). https://www.tax.metro.tokyo.lg.jp/kazei/life/kojin_ju ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

17. 港区. 広報みなと 2026年1月15日 税金特集号「特別区民税・都民税（住民税）に関する電子申告が始まりました」. https://www.city.minato.tokyo.jp/kouhou/kuse/koho/minato2026/202601/20260115toku/02.html ↩ ↩²

18. 港区.「令和8年度（特別区民税・都民税）の申告期限は、令和8年3月16日です」(updated 2026-02-02). https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/zyuuminnzei.html ↩ ↩²

19. 国税庁. Tax Answer No.2260「所得税の税率」(令和8年4月1日現在法令等; 根拠法令: 所法89 ほか). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm ↩ ↩² ↩³

20. 財務省.「令和８年度税制改正」brochure (令和8年4月発行), section 5「防衛力強化に係る財源確保のための税制措置」. https://www.mof.go.jp/tax_policy/publication/brochure/zeisei2026_pdf/zeisei26_05.pdf ↩ ↩²

21. 国税庁. Tax Answer No.1463「株式等を譲渡したときの課税（申告分離課税）」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1463.htm ↩ ↩² ↩³

22. 国税庁. Tax Answer No.1525-2「NFTやFTを用いた取引を行った場合の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1525-2.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

23. 参議院 (House of Councillors). 議案情報「所得税法等の一部を改正する法律案」(閣法第3号, 第221回国会). https://www.sangiin.go.jp/japanese/joho1/kousei/gian/221/meisai/m221080221003.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

24. 財務省 (Ministry of Finance).「令和８年度税制改正の大綱（１/９）」(cabinet decision 令和7年12月26日), section 三 金融・証券税制, crypto items. https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2026/08taikou_01.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹

25. 金融庁.「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案要綱」(2026). https://www.fsa.go.jp/common/diet/221/02/04.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

26. 金融庁.「令和８年金融商品取引法等改正（20日後施行）に係る政令の公布について」(令和8年7月29日). https://www.fsa.go.jp/news/r8/shouken/20260729/20260729.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

27. 金融庁 (Financial Services Agency).「国会提出法案等」page, entry for 金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案 (第221回国会). https://www.fsa.go.jp/common/diet/index.html ↩ ↩²

28. 参議院. 議案情報「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案」(閣法第57号, 第221回国会). https://www.sangiin.go.jp/japanese/joho1/kousei/gian/221/meisai/m221080221057.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

29. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度（FAQ）」(令和7年9月; 令和8年3月最終改訂). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/0025009-025.pdf ↩ ↩² ↩³

30. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度の概要」(令和7年6月; based on law in force 2026-01-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/seidogaiyo_02.pdf ↩ ↩²

31. 国税庁. 所得税基本通達「法第57条の3《外貨建取引の換算》関係」. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/11a/01.htm ↩

32. 国税庁. Tax Answer No.1240「居住者に係る外国税額控除」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1240.htm ↩ ↩²

33. 国税庁.「令和7年分 確定申告特集」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/tokushu/index.htm ↩

34. 調布市 (Chofu City).「所得税及び復興特別所得税の確定申告書第二表の『住民税に関する事項』」(updated 2026-01-28). https://www.city.chofu.lg.jp/030010/p014024.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

35. 国税庁. Tax Answer No.2024「確定申告を忘れたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2024.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

36. 国税庁. Tax Answer No.2026「確定申告を間違えたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2026.htm ↩ ↩² ↩³

37. 国税庁. Tax Answer No.9205「延滞税について」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/osirase/9205.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

38. 出入国在留管理庁 (Immigration Services Agency).「永住許可に関するガイドライン（令和８年２月２４日改訂）」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyukan_nyukan50.html ↩ ↩²

39. 出入国在留管理庁.「在留資格の変更、在留期間の更新許可のガイドライン」(page revised 令和8年6月). https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyuukokukanri07_00058.html ↩

40. 出入国在留管理庁.「『技術・人文知識・国際業務』に係る提出書類一覧（在留期間更新許可申請用）」. https://www.moj.go.jp/isa/content/001367009.pdf ↩

41. 出入国在留管理庁.「資格外活動許可申請」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/procedures/16-8.html ↩

42. 国税庁. Tax Answer No.3105「譲渡所得の対象となる資産と課税方法」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3105.htm ↩ ↩²