Pemotongan pajak oleh klien (gensen choshu)

Pemotongan pajak oleh klien (gensen choshu) adalah sistem di mana klien Anda yang berbasis di Jepang memotong pajak penghasilan dari imbalan pekerja lepas Anda sebelum membayarkannya kepada Anda dan menyetorkannya ke kantor pajak atas nama Anda.¹ Jumlah transfer yang masuk ke rekening Anda lebih kecil daripada nilai faktur, dan selisih yang dipotong tersebut merupakan pembayaran di muka atas pajak penghasilan Anda sendiri, bukan diskon untuk klien atau biaya platform.¹²

Konfirmasikan rincian terkini dengan sumber resmi

Prosedur, biaya, dan ketentuan dapat berubah sewaktu-waktu. Konfirmasikan rincian terkini di situs web Badan Pajak Nasional (National Tax Agency). Artikel ini memuat informasi umum, bukan nasihat hukum, pajak, atau imigrasi; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan konsultan pajak berlisensi (税理士, zeirishi).

Gambaran umum

Artikel ini ditujukan bagi pekerja lepas yang menerima pembayaran dari klien yang berbasis di Jepang dan ingin memahami mengapa sebagian dari nilai faktur tidak pernah masuk ke rekening serta apa yang terjadi selanjutnya pada dana tersebut.³¹ Panduan ini mencakup individu berstatus penduduk (resident) yang menyediakan jasa yang menjadi objek pemotongan pajak di dalam negeri Jepang, yang merupakan kasus umum bagi pekerja lepas.³

Mekanisme ini diatur oleh Undang-Undang Pajak Penghasilan nasional, sehingga tidak ada perbedaan tarif atau kewajiban pemotong antar-distrik (ward) atau antarkota.³¹ Satu batasan tetap bergantung pada masing-masing individu: status residensi pajak ditentukan oleh domisili dan durasi tinggal, bukan semata-mata dari jenis visa atau kewarganegaraan, dan pembayaran bersumber dari Jepang kepada bukan penduduk (non-resident) mengikuti kerangka pemotongan pajak yang berbeda dengan kemungkinan fasilitas persetujuan penghindaran pajak berganda (tax treaty) yang tidak dibahas dalam artikel ini.⁴

Pembayaran apa saja yang dikenai pemotongan pajak

Hanya jenis pembayaran tertentu yang dikenai pemotongan pajak. Pertanyaannya bukan apakah Anda menerbitkan faktur atau tidak; melainkan apakah pekerjaan pokok yang dilakukan masuk ke dalam kategori yang tercantum dalam undang-undang.³⁵

Jenis pembayaran dalam daftar yang telah ditentukan

Bagi penerima berstatus penduduk, cakupan yang tercantum meliputi imbalan penulisan naskah dan ceramah, imbalan bagi pemegang kualifikasi tertentu seperti pengacara, akuntan publik bersertifikat, konsultan pajak, dan juru tulis peradilan (judicial scrivener), imbalan hiburan dan pertunjukan, serta kategori lainnya yang tercantum pada halaman ruang lingkup resmi.³ Pekerjaan penerjemahan, penulisan, ceramah, dan desain termasuk dalam kelompok imbalan naskah dan imbalan desain yang oleh panduan pekerja lepas diperlakukan sebagai kategori utama objek pemotongan pajak.³⁶²

Penamaan atau label tidak menentukan hasil perlakuan pajak. Jumlah yang dibayarkan atas nama honorarium, penelitian, wawancara, atau imbalan setara biaya perjalanan tetap dikenai pemotongan jika substansinya merupakan imbalan kerja, dan pembayaran dalam bentuk natura atau manfaat ekonomi lainnya diperlakukan sama dengan uang tunai.³ Dua pengecualian penting berlaku dalam praktik. Imbalan pembuatan soal ujian dan penilaian lembar jawaban dikecualikan dari imbalan naskah.⁶ Hadiah bagi pemenang sayembara dan kontribusi kolom pembaca pada prinsipnya dihitung sebagai imbalan naskah, tetapi pembayaran tunggal sebesar 50.000 JPY atau kurang kepada satu orang dapat dikecualikan dari pemotongan (per 2025-04; konfirmasikan angka terkini dengan Badan Pajak Nasional).³⁶

Jumlah yang disetorkan langsung oleh pembayar kepada pihak pengangkut atau hotel untuk perjalanan dan akomodasi dalam batas wajar berada di luar cakupan imbalan, dan pengecualian yang sama berlaku untuk pembayaran imbalan profesional atas transportasi dan akomodasi dalam batas wajar yang dibayarkan langsung kepada penyedia layanan.³⁷

Istilah penting

• 源泉徴収 (gensen chōshū, "pemotongan pajak di sumbernya")¹
• 報酬・料金等 (hōshū ryōkin-tō, "imbalan dan upah jasa")³
• 源泉徴収義務者 (gensen chōshū gimusha, "pemotong pajak; pihak yang berkewajiban memotong pajak")¹

Siapa yang wajib memotong pajak dan kapan pemotongan tidak berlaku

Setiap pihak pembayar penghasilan yang menjadi objek pemotongan pajak, termasuk perusahaan, koperasi, asosiasi tanpa badan hukum, dan individu, merupakan pemotong pajak.¹ Dalam praktiknya, klien Anda biasanya berupa perusahaan, sehingga kewajiban tersebut jelas berlaku.

Pemberi kerja perorangan yang bukan pembayar gaji, atau yang hanya membayar gaji kepada dua orang atau kurang asisten rumah tangga yang tinggal serumah, tidak wajib memotong pajak atas imbalan profesional kecuali untuk pembayaran terkait hiburan malam (hostess).⁸ Seorang karyawan berpenghasilan gaji yang membayar konsultan pajak untuk pembuatan SPT pribadi adalah contoh penerapannya: tidak ada pemotongan pajak yang diwajibkan di sana.¹ Dengan demikian, layanan yang sama dapat dikenai pemotongan pajak jika dipesan oleh klien korporat, namun tidak dikenai pemotongan jika dipesan oleh klien pribadi, dan asimetri tersebut normal terjadi.⁸¹

Pembayaran imbalan jasa kepada korporasi domestik berada di luar cakupan penduduk perorangan ini; satu-satunya kasus penerima korporasi yang terdaftar adalah hadiah pacuan kuda yang dibayarkan kepada pemilik kuda pacu berbadan hukum.³

Cara kerja tarif 10,21 persen

Tarif 10,21 persen menggabungkan pajak penghasilan 10 persen dengan biaya tambahan pajak penghasilan khusus rekonstruksi 2,1 persen, dan tarif 20,42 persen menggabungkan 20 persen dengan biaya tambahan rekonstruksi yang sama (per 2025-04; konfirmasikan angka terkini dengan Badan Pajak Nasional).¹ Biaya tambahan tersebut berlaku untuk penghasilan yang timbul mulai 2013-01-01 hingga 2037-12-31 dan dipungut bersamaan dengan pajak penghasilan.¹

Ambang batas 1 juta JPY dan porsi 20,42 persen

Ambang batas berlaku per jumlah pembayaran tunggal, yang dilabeli 支払金額 (=A) dalam tabel tarif (per 2025-04).⁶ Serangkaian faktur masing-masing sebesar 500.000 JPY tetap menggunakan tarif 10,21 persen meskipun total tahunannya melampaui 1 juta JPY, karena setiap pembayaran dihitung secara terpisah.⁶

Jumlah pembayaran A (pembayaran tunggal)	Pemotongan pajak	Per	Catatan
1 juta JPY atau kurang	A x 10,21 persen	2025-046	Kasus pekerja lepas standar
Di atas 1 juta JPY	(A dikurangi 1 juta JPY) x 20,42 persen + 102.100 JPY	2025-046	Porsi kelebihan menggunakan tarif lebih tinggi
Contoh: imbalan naskah 1,5 juta JPY	204.200 JPY	2025-046	(1,5 juta dikurangi 1 juta) x 20,42 persen + 102.100 JPY

Tabel di atas memaparkan rincian tarif penuh per 2025-04; konfirmasikan angka terkini dengan Badan Pajak Nasional sebelum menjadikannya acuan untuk faktur bernilai besar. Nilai pecahan di bawah satu yen dalam perhitungan pajak dibulatkan ke bawah, bukan ke atas (per 2025-04).⁶⁷

Satu pembayaran besar melonjakkan potongan pajak secara diskontinu

Setelah satu pembayaran melampaui 1 juta JPY, setiap yen di atas batas tersebut dikenai tarif 20,42 persen (per 2025-04).⁶ Penentuan termin pembayaran (milestone) merupakan keputusan komersial, bukan opsi pemotongan pajak, jadi tetapkan harga untuk satu faktur 1,2 juta JPY dengan mempertimbangkan potongan yang lebih tinggi tersebut.

Perlakuan pajak konsumsi pada dasar pengenaan pemotongan pajak

Apabila jumlah imbalan sudah mencakup pajak konsumsi dan pajak konsumsi daerah, jumlah termasuk pajak (tax-inclusive) pada prinsipnya menjadi dasar pemotongan pajak.³⁶⁷ Apabila faktur secara jelas memisahkan imbalan pokok dari jumlah pajak konsumsi, imbalan pokok saja dapat dijadikan dasar pemotongan.³⁶⁷ Perlakuan pemisahan ini tidak berubah setelah diluncurkannya sistem faktur berkualifikasi (Qualified Invoice system).³⁶

Sistem faktur berkualifikasi mengatur kredit pajak masukan untuk pajak konsumsi, bukan pemotongan pajak penghasilan, sehingga pendaftaran faktur tidak menciptakan ataupun menghapus kewajiban pemotongan pajak.⁵

Faktur tanpa pemisahan pajak meningkatkan nilai pemotongan atas transaksi yang sama

Dua faktur untuk pekerjaan yang identik akan menghasilkan nilai transfer bersih yang berbeda jika salah satu faktur memisahkan pajak konsumsi dan yang lainnya tidak, karena faktur tanpa pemisahan dihitung termasuk pajak (per 2025-04).³⁶ Selalu pisahkan imbalan pokok dan pajak ke dalam baris yang berbeda.

Apa yang dilakukan klien setelah memotong pajak

Klien Anda menghitung pajak pada saat pembayaran, menguranginya dari imbalan Anda, dan menyetorkannya ke kantor pajak atas nama Anda.¹ Proses di pihak pembayar ditutup dengan bukti potong pajak yang diserahkan kepada penerima imbalan dan dilaporkan ke kantor pajak.⁴

Waktu penyetoran dan bukti potong yang Anda terima

Klien menyetorkan pajak penghasilan dan pajak rekonstruksi yang dipotong paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya setelah pembayaran, melalui e-Tax atau formulir perhitungan khusus di lembaga keuangan atau kantor pajak (per 2025-04; konfirmasikan angka terkini dengan Badan Pajak Nasional).⁶¹ Pemotongan pajak untuk imbalan naskah dan ceramah tidak memenuhi syarat untuk perpanjangan batas waktu khusus tengah tahunan (semi-annual).⁶

Pemotongan pajak imbalan pengacara dan profesional pada prinsipnya mengikuti aturan tanggal 10 bulan berikutnya yang sama (per 2025-04).⁷ Pembayar yang disetujui untuk batas waktu khusus menyetorkan jumlah pemotongan periode Januari hingga Juni paling lambat 10 Juli, dan periode Juli hingga Desember paling lambat 20 Januari tahun berikutnya (per 2025-04).⁷

Dokumen tahunan yang penting bagi Anda adalah bukti potong (支払調書, shiharai chōshū), yang dilaporkan oleh klien ke kantor pajak dan biasanya akan dibagikan berdasarkan permintaan untuk persiapan pelaporan pajak.² Pelaporan SPT tetap dapat dilakukan berdasarkan catatan faktur dan pembayaran Anda sendiri meskipun tanpa dokumen tersebut.²

Mintalah bukti potong tahunan sebelum musim pelaporan pajak

Klien menyerahkan bukti potong ke kantor pajak tetapi tidak selalu berinisiatif memberikan salinannya kepada Anda.² Mintalah dokumen ini lebih awal dan cocokkan total jumlah yang dipotong dengan faktur Anda sendiri sebelum Anda melaporkan SPT.

Istilah penting

• 支払調書 (shiharai chōshū, "bukti potong pembayaran; laporan pembayaran dan pemotongan pajak")²
• 復興特別所得税 (fukkō tokubetsu shotokuzei, "pajak penghasilan khusus rekonstruksi")¹

Cara memformat faktur

Klien biasanya mengharapkan urutan baris item yang baku: imbalan jasa kotor, pajak konsumsi yang dicantumkan terpisah, subtotal, baris potongan pajak penghasilan, dan jumlah transfer bersih.² Tata letak ini merupakan kelaziman praktik, bukan formulir yang diwajibkan oleh Badan Pajak Nasional, tetapi format inilah yang membuat rincian potongan terbaca jelas bagi kedua belah pihak.² Tidak ada hukum yang mewajibkan Anda mencantumkan baris pemotongan pajak, namun mencantumkannya dapat mencegah keterlambatan pembayaran serta mempermudah verifikasi saat pelaporan pajak terhadap bukti potong dari klien.⁵

Baris	Contoh jumlah	Per	Catatan
Imbalan jasa	500.000 JPY	2025-042	Dasar pemotongan jika dipisahkan
Pajak konsumsi (10 persen)	50.000 JPY	2025-042	Dicantumkan terpisah, dikecualikan dari dasar pengenaan
Subtotal	550.000 JPY	2025-042	Total komersial
Pemotongan pajak (10,21 persen dari imbalan)	minus 51.050 JPY	2025-0462	Tarif sesuai tabel NTA
Jumlah tagihan bersih	498.950 JPY	2025-042	Transfer yang dikirimkan klien

Ilustrasi di atas mencerminkan tarif per 2025-04; konfirmasikan angka terkini dengan Badan Pajak Nasional saat Anda menyusun faktur riil. Menghilangkan baris pemisahan pajak konsumsi memaksa dasar pengenaan dihitung termasuk pajak, yang meningkatkan nilai pemotongan pajak pada transaksi komersial yang sama (per 2025-04).³⁶

Rekonsiliasi pada akhir tahun melalui kakutei shinkoku

Pemotongan pajak di muka bukanlah pajak final. Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) mencakup penghasilan dari 1 Januari hingga 31 Desember dan menghitung kewajiban pajak akhir, lalu pajak yang telah dipotong ditambah estimasi pajak yang telah dibayar di muka akan diperhitungkan kelebihan atau kekurangannya melalui pelaporan tersebut.⁹ Jika pajak yang telah dipotong melebihi kewajiban tahunan yang dihitung, pelaporan SPT akan menghasilkan pengembalian kelebihan pajak (restitusi) melalui mekanisme pelaporan restitusi.¹⁰

Periode pelaporan SPT standar berlangsung dari 16 Februari hingga 15 Maret tahun berikutnya, dengan 15 Maret sebagai batas akhir (per 2025-04; konfirmasikan tanggal terkini dengan Badan Pajak Nasional).⁹ SPT khusus restitusi dapat diajukan mulai 1 Januari tahun berikutnya hingga lima tahun ke depan, kecuali jika ketentuan yang terikat batas waktu seperti pengurangan khusus formulir biru (blue form) mewajibkan pelaporan sebelum tenggat waktu resmi (per 2025-04).¹⁰

Pekerja lepas menyelesaikan saldo perhitungan pajak mereka melalui SPT ini, bukan melalui penyesuaian akhir tahun oleh pemberi kerja.⁹⁴ Tanpa pelaporan SPT, tidak ada mekanisme untuk mengklaim kembali kelebihan pemotongan pajak.⁹¹⁰

Istilah penting

• 確定申告 (kakutei shinkoku, "SPT tahunan pajak penghasilan akhir")⁹
• 還付申告 (kanpu shinkoku, "SPT pengembalian pajak/restitusi yang diajukan untuk mengklaim kelebihan bayar")¹⁰

Hal yang perlu diketahui

Jumlah yang dipotong bukan merupakan tagihan pajak final Anda

Banyak pembaca mengira potongan 10,21 persen adalah pungutan akhir (per 2025-04).⁶ Potongan ini akan diselesaikan terhadap kewajiban tahunan yang dihitung pada SPT, dengan pengembalian uang (restitusi) jika nilai pemotongan melebihi kewajiban riil.⁹¹⁰ Rencanakan anggaran Anda berdasarkan transfer bersih sepanjang tahun dan biarkan pelaporan SPT menentukan angka akhirnya.

Pekerjaan berlabel desain masih dapat memicu pemotongan pajak pada sebagian imbalan

Kontrak dengan label pengembangan sistem atau konsultasi masih dapat memuat porsi substansi naskah, desain, atau pengarahan yang menjadi objek pemotongan pajak.³ Aturan ruang lingkup menerapkan prinsip substansi mengungguli label, sehingga pekerjaan perencanaan atau perancangan struktur yang tertanam dapat menarik porsi tersebut ke dalam objek pemotongan pajak meskipun hasil akhir utama kontrak tidak memicunya jika berdiri sendiri.³²

Pembayaran dari klien perorangan mungkin tidak dikenai pemotongan pajak sama sekali

Pembayar perorangan yang bukan pemberi kerja bergaji tidak memiliki kewajiban memotong pajak atas imbalan profesional.⁸¹ Jangan menganggap tidak adanya potongan pajak dari klien perorangan sebagai kesalahan, dan jangan mengharapkan adanya pemotongan di mana memang tidak ada kewajiban hukum untuk itu.

Mintalah bukti potong sebelum musim pelaporan pajak

Bukti potong berfungsi untuk mencocokkan total jumlah yang dipotong saat pelaporan SPT.² Mintalah dokumen ini sebelum kesibukan bulan Februari tiba, cocokkan dengan catatan faktur Anda, dan laporkan SPT berdasarkan catatan Anda sendiri apabila pihak klien lambat memberikannya.²

Lihat pula

• Visa Insinyur/Spesialis Humaniora/Layanan Internasional
• Penerbitan faktur dan sistem faktur berkualifikasi (inbosu)
• Pelaporan pajak formulir biru vs. formulir putih
• Penyesuaian akhir tahun vs. kakutei shinkoku: mana yang Anda laporkan

References

Footnotes

1. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2110 事業主がしなければならない源泉徴収. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2110.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵

2. PASELLY Tax and Accounting. Withholding Tax in Japan (源泉徴収): Why Your Client Took 10.21 Percent Off Your Invoice. https://guide.paselly.com/47/ ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶

3. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2792 源泉徴収が必要な報酬・料金等とは. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2792.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸

4. 国税庁 (National Tax Agency). Withholding Tax Guide (2026 edition translation of Gensen Choshu no Shikata). https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/shikata_r08/pdf/15.pdf ↩ ↩² ↩³

5. Stripe. Is withholding tax required on invoices in Japan? https://stripe.com/en-ca/resources/more/withholding-tax-on-invoices-japan ↩ ↩² ↩³

6. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2795 原稿料や講演料等を支払ったとき. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2795.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹

7. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2798 弁護士や税理士等に支払う報酬・料金. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2798.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

8. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2793 報酬・料金等の源泉徴収義務者. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2793.htm ↩ ↩² ↩³

9. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2020 確定申告. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2020.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

10. 国税庁 (National Tax Agency). No. 2030 還付申告. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2030.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵