Perjanjian pajak Inggris-Jepang bagi warga Inggris yang tinggal di Jepang

Perjanjian pajak Inggris-Jepang mengatur bagaimana penghasilan yang bersumber dari Inggris dikenakan pajak setelah seseorang dari Inggris tinggal di Jepang. Karena Inggris mengenakan pajak berdasarkan domisili tempat tinggal (residence) dan bukan berdasarkan kewarganegaraan (citizenship), pemutusan status residen Inggris yang bersih mengakhiri pengenaan pajak Inggris atas penghasilan yang bersumber dari Jepang, dan perjanjian ini kemudian hanya menangani sisa penghasilan yang bersumber dari Inggris.¹²

Pastikan detail terkini melalui sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Pastikan detail terkini di halaman perjanjian HM Revenue and Customs dan halaman perjanjian National Tax Agency. Artikel ini bersifat informasi umum, bukan nasihat hukum, pajak, atau imigrasi; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan konsultan pajak berlisensi (zeirishi, 税理士) dan penasihat pajak lintas negara berlisensi.

Gambaran umum

Versi perjanjian Inggris-Jepang saat ini berasal dari tahun 2014.¹³ Pihak Inggris menggunakan perpajakan berbasis residensi, sehingga warga Inggris yang secara bersih memutuskan residensi pajak Inggris berdasarkan Statutory Residence Test tidak membayar pajak Inggris atas penghasilan yang bersumber dari Jepang ke depannya.²⁴

Artikel ini hanya mencakup perjanjian Inggris-Jepang. Penduduk dari AS, Uni Eropa, Australia, dan Kanada berada di bawah perjanjian bilateral yang berbeda dengan pasal-pasal yang berbeda pula.³ Tidak ada klausul penyelamat (savings clause) terkait kewarganegaraan dalam perjanjian Inggris, yang membuat analisisnya lebih sederhana dibandingkan padanannya dengan AS.¹

Memutuskan status residensi pajak Inggris saat keberangkatan

Status residensi Inggris ditentukan oleh undang-undang, bukan sekadar niat semata. Jawaban pada tahun keberangkatan mengendalikan segala hal setelahnya, jadi pastikan status tersebut sebelum mengasumsikan hasil perjanjian apa pun.²

Sekilas tentang Statutory Residence Test

Statutory Residence Test terdiri dari tiga bagian: uji otomatis luar negeri (automatic-overseas tests), uji otomatis Inggris (automatic-UK tests), dan uji ikatan yang cukup (sufficient-ties test).² Seseorang yang memenuhi uji otomatis luar negeri berstatus non-residen untuk tahun berjalan, sedangkan seseorang yang memenuhi uji otomatis Inggris berstatus residen tanpa perlu masuk ke analisis keterikatan.²

Orang yang meninggalkan Inggris menghitung keterikatan pada keluarga, akomodasi, hari kerja, dan kehadiran sebelumnya. Semakin banyak ikatan yang dimiliki, semakin sedikit hari di Jepang yang dibutuhkan untuk mempertahankan residensi Inggris, sehingga residen Jepang jangka panjang yang telah memutuskan ikatan dengan Inggris dapat terputus secara bersih, sedangkan mereka yang sering kembali ke Inggris memerlukan pemeriksaan yang lebih cermat.²

Perlakuan tahun terpisah (split-year treatment) dapat berlaku pada tahun keberangkatan, sehingga hanya sebagian tahun yang dihitung sebagai residen Inggris sekalipun uji satu tahun penuh dapat memberikan jawaban tunggal.²

Langkah keberangkatan dengan formulir P85

Formulir P85 memberitahukan HMRC mengenai keberangkatan dan mendukung status non-residensi yang digunakan untuk penghasilan berkelanjutan yang bersumber dari Inggris.⁵ Alur umumnya adalah mengajukan formulir P85 saat keberangkatan agar HMRC mencatat posisi non-residensi yang diandalkan pembayar saat menerapkan perlakuan perjanjian.⁵

Posisi non-residensi yang dikonfirmasi oleh HMRC adalah dasar dokumentasi untuk pengurangan pemotongan pajak (withholding) dan langkah pengembalian pajak (reclaim) di kemudian hari. Simpan konfirmasi tersebut bersama catatan tahun keberangkatan Anda.⁵

Ajukan formulir P85 sebelum merundingkan kembali pemotongan pajak di Inggris

Pihak pembayar menyesuaikan pemotongan pajak atas dasar posisi non-residensi yang telah dikonfirmasi. Pengajuan terlebih dahulu akan memperpendek antrean klaim pengembalian di kemudian hari.⁵

Perlakuan Jepang terhadap penghasilan yang bersumber dari Inggris

Setelah perjanjian menetapkan residensi ke Jepang, Jepang mengenakan pajak atas penghasilan yang dicakup sebagai negara tempat tinggal (residence state), sementara perjanjian membatasi atau membebaskan pajak Inggris di negara sumber. Setiap kategori penghasilan mengikuti pasalnya masing-masing.¹⁶

Pensiun dan penghasilan kerja

Perjanjian mengalokasikan hak pemajakan atas pensiun dan penghasilan kerja berdasarkan pasal. Residen perjanjian di Jepang umumnya dikenakan pajak di Jepang atas penghasilan yang dicakup, dengan keringanan perjanjian berlaku terhadap pajak Inggris atas jumlah yang sama.¹⁶

Penghasilan berkelanjutan yang bersumber dari Inggris mungkin masih dipotong pajak di Inggris selama masa transisi. Jumlah yang dipotong melebihi batas perjanjian dapat dipulihkan melalui jalur klaim perjanjian.¹⁷

Dividen, bunga, dan royalti

Perjanjian ini memberikan pengurangan tarif pemotongan pajak bagi penerima yang merupakan residen Jepang atas dividen, bunga, dan royalti sesuai tarif perjanjian.¹ Tarif yang dikurangi ini diklaim melalui dokumentasi dan saluran pengembalian (reclaim), bukan diterapkan secara otomatis oleh setiap pembayar.⁷

Kategori	Arahan perjanjian	Langkah praktis
Pensiun	Alokasi menurut pasal; Jepang memajaki sebagai negara residensi	Pastikan pasalnya, lalu klaim keringanan Inggris1
Dividen, bunga, royalti	Pengurangan pemotongan pajak Inggris untuk residen Jepang	Ajukan dokumentasi perjanjian atau klaim pengembalian atas jumlah yang dipotong berlebih17

Tabel ini menyatakan pola pada tingkat pasal. Tarif terperinci dipastikan per kategori bersama penasihat atau melalui teks perjanjian terkini.¹

Tanpa kerumitan klausul penyelamat (savings clause)

Perjanjian Inggris tidak memiliki klausul penyelamat yang setara dengan perjanjian AS. Begitu status residensi Inggris terputus secara bersih, tidak ada pajak Inggris yang dikenakan atas penghasilan yang bersumber dari Jepang ke depannya.¹²

Perpajakan berbasis domisili berarti pemutusan yang bersih

Mantan residen Inggris yang tinggal di Jepang hanya membayar pajak Inggris atas penghasilan bersumber dari Inggris yang dialokasikan oleh perjanjian kepada Inggris, sesuai tarif yang dibatasi perjanjian. Penghasilan yang bersumber dari Jepang ke depannya berada di luar cakupan pajak Inggris sepenuhnya.²⁴

Ketiadaan komplikasi berbasis kewarganegaraan ini merupakan kontras utama dengan perjanjian AS. Warga Inggris tidak perlu memilih antara Kredit Pajak Luar Negeri (Foreign Tax Credit) atau pengecualian (exclusion) untuk menetralkan klaim perpajakan global negara asal, karena klaim semacam itu tidak lagi berlaku setelah putusnya residensi.¹

Hal yang masih perlu diperiksa

Waktu perlakuan tahun terpisah (split-year) pada tahun keberangkatan, pemulihan pemotongan pajak atas pembayaran masa transisi, dan penyimpanan bukti residensi masih memerlukan perhatian.²⁷ Pastikan masing-masing hal tersebut dengan halaman web HMRC terkini karena formulir dan prosedur dapat berubah sesuai jadwal administratif (per 09-2026).⁵⁷

Hal penting yang perlu diketahui

Ajukan formulir P85 sebelum mengasumsikan pemotongan pajak di Inggris berhenti

Pihak pembayar memerlukan konfirmasi posisi non-residensi sebelum mereka menyesuaikan pemotongan pajak. Penghasilan yang dibayarkan dalam rentang waktu antara keberangkatan fisik dan konfirmasi HMRC dapat mengalami pemotongan berlebih dan memerlukan klaim pengembalian (reclaim).⁵⁷

Tarif perjanjian tidak berlaku secara otomatis

Pengurangan pemotongan pajak harus diklaim dengan dokumentasi per pembayar atau dipulihkan melalui formulir keringanan perjanjian. Tarif perjanjian yang tidak diklaim akan membuat uang Anda tertahan di pihak pemotong pajak sampai pengajuan pengembalian dilakukan.⁷

Perlakuan pasal pensiun bersifat spesifik

Hasil pemajakan pensiun mengikuti pasal pensiun beserta syarat-syaratnya. Tujuan umum perjanjian tidak memperluas perlakuan pensiun ke penghasilan kerja, sewa, atau investasi melalui analogi.¹

Lihat juga

• Warga Non-AS yang Tinggal di Jepang: Aturan Pajak Inggris Raya, Uni Eropa, Australia, dan Kanada
• Menyewa Penasihat Pajak Lintas Negara
• Zeirishi: Akuntan Pajak di Jepang

References

Footnotes

1. HM Revenue and Customs. UK-Japan Double Taxation Convention (current version, signed 2014, in force). https://www.gov.uk/government/publications/japan-tax-treaties ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³

2. HM Revenue and Customs. Statutory Residence Test (SRT) guidance (RDR3). https://www.gov.uk/government/publications/rdr3-statutory-residence-test-srt ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

3. Ministry of Finance (Japan). Tax treaty network list. https://www.mof.go.jp/english/policy/tax_policy/tax_conventions/ ↩ ↩²

4. HM Revenue and Customs. Tax on foreign income and pensions for UK residents. https://www.gov.uk/tax-foreign-income ↩ ↩²

5. HM Revenue and Customs. Form P85: get your tax right when leaving the UK. https://www.gov.uk/government/publications/income-tax-leaving-the-uk-getting-your-tax-right-p85 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

6. National Tax Agency (Japan). Tax treaties pages (English). https://www.nta.go.jp/english/taxes/ ↩ ↩²

7. HM Revenue and Customs. Non-resident landlord, pension, and withholding reclaim guidance (treaty relief claim forms). https://www.gov.uk/government/collections/double-taxation-treaty-relief-forms ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷