Pajak keluar Jepang (Shukkokuzei) bagi penduduk beraset tinggi yang meninggalkan Jepang

Pajak keluar Jepang memperlakukan sekuritas yang termasuk dalam cakupan seolah-olah telah dijual pada hari keberangkatan saat seorang penduduk jangka panjang pergi membawa kepemilikan aset bernilai besar. Siapa pun yang meninggalkan Jepang dengan aset kena pajak senilai 100 juta yen atau lebih setelah tinggal lebih dari lima tahun dalam kurun waktu sepuluh tahun terakhir akan dikenakan pajak atas keuntungan yang belum direalisasikan (unrealized gains) melalui skema pelepasan yang dianggap telah terjadi (deemed disposition).¹²

Konfirmasikan perincian terkini dengan sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Konfirmasikan perincian terkini di laman resmi pajak keluar National Tax Agency. Artikel ini bersifat informasi umum dan bukan merupakan nasihat hukum, pajak, atau imigrasi; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan konsultan pajak berlisensi (zeirishi, 税理士) dan penasihat pajak lintas negara berlisensi sebelum hari keberangkatan.

Gambaran umum

Rezim perpajakan ini bermula dari reformasi pajak tahun 2015 dan berlaku untuk keberangkatan pada atau setelah 1 Juli 2015.¹² Istilah populernya adalah 出国税 (shukkokuzei, "pajak keluar"), dan nama resminya menurut undang-undang adalah 国外転出時課税 (kokugai tenshutsu-ji kazei, "pengenaan pajak pada saat kepindahan ke luar negeri").¹²

Keberangkatan berarti melepaskan status domisili maupun tempat tinggal di Jepang.¹ Artikel ini hanya menjelaskan ketentuan undang-undang dan tidak memberikan nasihat perencanaan di luar mekanisme hukum yang berlaku.

Dua kriteria penyaring

Kedua kriteria penyaring harus terpenuhi secara bersamaan agar pengenaan pajak ini berlaku. Jika salah satu kriteria tidak terpenuhi, rezim perpajakan ini tidak dapat dikenakan atas keberangkatan tersebut.¹²

Riwayat tinggal lebih dari lima tahun dalam sepuluh tahun terakhir

Kriteria masa tinggal adalah akumulasi kehadiran domisili atau tempat tinggal melebihi lima tahun dalam kurun waktu sepuluh tahun sebelum tanggal keberangkatan.¹² Kehadiran ini bersifat kumulatif, bukan berkelanjutan, sehingga masa penugasan yang berselang tetap digabungkan.

Periode izin tinggal di bawah status Tabel 1 Undang-Undang Keimigrasian dikecualikan dari perhitungan ini. Pengecualian tersebut mencakup izin tinggal Pelajar (Student), Kegiatan Budaya (Cultural Activities), dan kegiatan tertentu dalam Aktivitas yang Ditetapkan (Designated Activities), di antara kategori Tabel 1 yang tercantum.² Pemegang izin tinggal tetap (permanent residency), status penduduk jangka panjang (long-term resident), dan status izin kerja menghitung masa tinggal mereka secara normal.²

Aset yang tercakup bernilai 100 juta yen atau lebih

Kriteria aset adalah total nilai aset yang tercakup sebesar 100 juta yen atau lebih pada waktu yang ditentukan.¹² Aset yang tercakup meliputi efek (securities) dan instrumen serupa, posisi margin yang belum diselesaikan, serta derivatif yang belum diselesaikan.¹²

Penilaian aset mengacu pada tanggal keberangkatan bagi pelapor pasca-keberangkatan, atau tanggal tiga bulan sebelum jadwal keberangkatan bagi pelapor pra-keberangkatan.² Uang tunai serta properti riil (real estat) di Jepang maupun luar negeri tidak termasuk aset yang tercakup dan tidak diperhitungkan ke dalam batas kriteria tersebut.³⁴

Kriteria	Pengujian	Konsekuensi jika tidak terpenuhi
Izin tinggal	Masa tinggal melebihi lima tahun dalam sepuluh tahun terakhir, periode Tabel 1 dikecualikan	Ketentuan pajak tidak berlaku2
Aset	Aset yang tercakup bernilai 100 juta yen atau lebih pada tanggal terkait	Ketentuan pajak tidak berlaku1

Tabel di atas memaparkan kedua kriteria penyaring. Angka 100 juta yen menentukan apakah Anda masuk dalam cakupan aturan ini; pajaknya sendiri hanya dikenakan atas keuntungan yang belum direalisasikan, seperti yang dijelaskan berikutnya.¹²

Mekanisme pelepasan yang dianggap telah terjadi

Pelepasan yang dianggap telah terjadi (deemed disposition) memperlakukan aset yang tercakup seolah-olah telah dialihkan atau diselesaikan pada nilai pasar tanggal keberangkatan tanpa adanya penjualan nyata. Keuntungan yang dihasilkan dimasukkan ke dalam penghasilan usaha, pengalihan, atau penghasilan lain-lain dan dilaporkan pada SPT keberangkatan.¹²

Bagan di atas menunjukkan alur keberangkatan. Setiap langkah di bawah ini mengikuti urutan tanya jawab (FAQ) National Tax Agency.²

Penilaian dan waktu pengakuan keuntungan

Keuntungan dihitung dari nilai pada tanggal keberangkatan dikurangi harga perolehan per aset, yang diakumulasikan di seluruh kelompok aset yang tercakup.² SPT keberangkatan memuat perhitungan tersebut, dan perwakilan pajak (納税管理人, nozei kanrinin, "perwakilan pajak untuk prosedur keberangkatan") mengurus kepatuhan pasca-keberangkatan jika wajib pajak telah meninggalkan Jepang.²

Pengalihan melalui hibah dan warisan kepada non-residen

Hibah, warisan, dan wasiat atas aset yang tercakup kepada non-residen memicu pengenaan pajak pelepasan dianggap terjadi yang serupa tanpa adanya kepindahan ke luar negeri.¹ Pihak yang mengalihkan aset dikenakan perhitungan keuntungan pada saat terjadinya pengalihan berdasarkan ketentuan terkait.¹

Ambang batas menghitung nilai aset, pajak menghitung keuntungan

Portofolio senilai 120 juta yen dengan keuntungan bawaan yang kecil hanya menghasilkan beban pajak yang kecil. Portofolio senilai 101 juta yen dengan keuntungan bawaan yang sangat besar akan menghasilkan beban pajak yang besar. Nilai aset menentukan apakah Anda terkena aturan ini, sedangkan keuntungan menentukan besaran tagihan pajaknya.¹²

Pengecualian dan penangguhan

Undang-undang memadukan pengecualian yang ketat dengan jalur penangguhan pembayaran yang mensyaratkan jaminan. Keduanya bersifat prosedural dan membutuhkan banyak dokumen, sehingga harus dipersiapkan sebelum hari keberangkatan.²³

Pengecualian status visa

Periode izin tinggal Pelajar, Kegiatan Budaya, dan kegiatan tertentu dalam Aktivitas yang Ditetapkan dikecualikan dari perhitungan lima tahun.² Seorang peneliti yang menghabiskan empat tahun sebagai mahasiswa dan tiga tahun sebagai pekerja hanya menghitung tiga tahun masa kerjanya dan tidak masuk dalam cakupan aturan ini.

Pengecualian ini bergantung pada riwayat status izin tinggal, bukan kewarganegaraan. Eksekutif asing dengan status visa kerja tidak mendapatkan pembebasan otomatis, sementara mahasiswa dari kewarganegaraan apa pun berhak atas pengecualian ini.²⁴

Penangguhan dengan perwakilan pajak dan jaminan

Penunjukan nozei kanrinin, penyerahan jaminan (agunan) sebesar jumlah yang ditangguhkan, dan pengajuan permohonan penangguhan sebelum tenggat waktu akan menunda pembayaran pajak selama lima tahun sejak tanggal keberangkatan.²⁵³ Pengajuan perpanjangan resmi sebelum masa lima tahun berakhir akan menambah masa penangguhan selama lima tahun lagi, sehingga totalnya menjadi sepuluh tahun.²³

Laporan status aset tahunan wajib disampaikan untuk menjaga agar penangguhan tetap berlaku. Jika wajib pajak kembali ke Jepang dan masih memegang aset tersebut dalam batas waktu penangguhan, kewajiban pajak dapat dibatalkan melalui prosedur yang ditetapkan.²³ Apabila nilai aset mengalami penurunan pada akhir periode penangguhan, perhitungan ulang berdasarkan nilai yang lebih rendah dapat diajukan melalui klaim pembetulan dalam waktu empat bulan.²

Penangguhan membutuhkan prosedur dan jaminan sebelum keberangkatan

Penunjukan perwakilan pajak, penyerahan jaminan, dan pemilihan opsi penangguhan semuanya terikat tenggat waktu pelaporan yang ketat. Berangkat terlebih dahulu dan baru mengurusnya kemudian akan menggugurkan hak penangguhan ini.²³

Hal penting untuk diketahui

Ambang batas menghitung nilai aset, pajak menghitung keuntungan

Pemberlakuan aturan ditentukan oleh nilai aset tercakup sebesar 100 juta yen pada tanggal yang relevan. Dasar pengenaan pajaknya hanyalah keuntungan yang belum direalisasikan, sehingga portofolio yang mendekati ambang batas memerlukan penilaian berbasis bukti dengan perincian nilai tukar dan valuasi perusahaan tertutup, bukan sekadar perkiraan kasar.¹⁴

Berkas keberangkatan dan penunjukan perwakilan pajak

SPT akhir tahun, pemberitahuan perwakilan pajak, dan permohonan penangguhan apa pun merupakan satu kesatuan alur dengan tahapan di kantor kelurahan/kecamatan dan imigrasi. Koordinasikan kalender perpajakan dengan kalender kepindahan alih-alih memperlakukannya sebagai jalur yang terpisah.²

Warga negara AS tetap menghadapi ketentuan perpajakan AS

Klausul penyelamat (savings clause) mempertahankan hak pemajakan AS atas warga negaranya, sehingga penangguhan atau pembatalan pajak di pihak Jepang tidak serta-merta menyelesaikan posisi pajak di AS. Individu AS harus mengonfirmasikan interaksi kredit pajak dengan penasihat lintas negara alih-alih langsung mengasumsikan adanya keringanan berdasarkan perjanjian pajak.⁶

Lihat juga

• Pelaporan pajak tahun terakhir dan Nozei Kanrinin
• Daftar periksa kepulangan: Persiapan 90 hari sebelum keberangkatan
• Repatriasi saldo pensiun dan investasi saat keberangkatan
• Menggunakan jasa penasihat pajak lintas negara

References

Footnotes

1. National Tax Agency. Tax Answer No.1478: special provisions on transfer income upon departure (in Japanese). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1478.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵

2. National Tax Agency. Exit-tax FAQ (in Japanese, 平成27年7月1日施行; Q1 to Q20). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kokugai/pdf/02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶

3. RSM Japan. Understanding Japan exit-tax system (thresholds, asset scope, 5-plus-5 deferral). https://www.rsm.global/japan/ (limitation: tier-3 professional guidance used for practitioner framing) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

4. Tsuji Group (licensed zeirishi firm). Japan exit-tax checklist for departing foreigners (NTA guidance as of 2025-04). https://m-assets.com/en/tax/blog/japan-exit-tax-securities-stock-options-leaving-japan (limitation: tier-3, cross-checked against NTA FAQ) ↩ ↩² ↩³

5. e-Gov. Income Tax Act Articles 60-2 to 60-4 and Article 137-2 (deferral). https://www.e-gov.go.jp/ ↩

6. Internal Revenue Service. US-Japan treaty documents; savings-clause context for US persons. https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/japan-treaty-documents ↩