Pajak kripto dan penghasilan sampingan di Jepang: Aturan 200.000 yen

Pajak atas aset kripto dan penghasilan sampingan di Jepang mengikuti satu pola umum bagi sebagian besar penduduk berpenghasilan gaji: keuntungan kripto dan perolehan sampingan biasanya diklasifikasikan sebagai penghasilan lain-lain (雑所得, zatsu shotoku), yang digabungkan dengan gaji pokok Anda dan dikenai tarif pajak progresif.¹² Aturan 200.000 yen dapat membebaskan kewajiban menyampaikan surat pemberitahuan tahunan (SPT) pajak penghasilan nasional, namun aturan tersebut tidak membebaskan kewajiban melaporkan penghasilan tersebut untuk keperluan pajak tempat tinggal (residence tax).³⁴

Konfirmasikan perincian terbaru dengan sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Konfirmasikan perincian terbaru di situs web National Tax Agency (国税庁, NTA). Artikel ini menyajikan informasi umum dan bukan merupakan nasihat perpajakan resmi; untuk kasus spesifik Anda, seperti volume transaksi kripto yang tinggi, aktivitas DeFi, pendapatan signifikan dari platform luar negeri, status bukan penduduk tetap (non-permanent resident), atau tahun-tahun sebelumnya yang belum dilaporkan, konsultasikan dengan konsultan pajak berlisensi (zeirishi, 税理士).

Gambaran umum

Penghasilan sampingan mencakup apa pun yang Anda peroleh di luar gaji utama: keuntungan perdagangan kripto, proyek lepas (freelance), pembayaran platform daring, pekerjaan kedua, atau aktivitas penjualan kembali barang secara berkala. National Tax Agency (NTA), otoritas pajak nasional Jepang, memberikan contoh penghasilan sampingan yang diperlakukan sebagai penghasilan lain-lain, antara lain penjualan di pasar loak daring dan lelang (selain penjualan barang-barang kebutuhan pribadi sehari-hari), menyewakan mobil pribadi, jasa penitipan anak atau bimbingan belajar privat, penjualan aset kripto seperti bitcoin, pendapatan penginapan privat (民泊, minpaku), serta penerbitan (minting) NFT dan pengalihannya kepada orang lain.⁵

Biaya penulisan naskah dan pendapatan ekonomi berbagi (sharing economy) merupakan contoh NTA untuk penghasilan lain-lain terkait usaha (業務に係る雑所得, gyōmu ni kakaru zatsu shotoku).² Penghasilan sampingan bukanlah kategori pajak tersendiri; istilah 副業 (fukugyō, "pekerjaan sampingan") adalah istilah sehari-hari, dan perlakuan perpajakannya bergantung pada kategori hukum penghasilan mana pendapatan tersebut digolongkan.

Status kependudukan pajak Anda menentukan seberapa luas cakupan penghasilan Anda yang dipajaki oleh Jepang. Penduduk (居住者, kyojūsha) adalah seseorang yang memiliki tempat tinggal (domisili) di Jepang, atau yang telah bertempat tinggal di Jepang secara terus-menerus selama satu tahun atau lebih; penduduk selain penduduk tidak tetap (non-permanent resident) dikenai pajak atas seluruh penghasilan yang timbul di Jepang maupun di luar negeri.⁶

Penduduk tidak tetap (非永住者, hi-eijūsha) adalah penduduk yang tidak berkewarganegaraan Jepang dan memiliki total masa tinggal atau tempat tinggal di Jepang selama 5 tahun atau kurang dalam kurun waktu 10 tahun terakhir.⁶ Artikel Klasifikasi status penduduk pajak di Jepang membahas kategori-kategori ini secara terperinci.

Pajak penghasilan dihitung berdasarkan tahun kalender. Penyampaian SPT untuk suatu tahun pajak pada prinsipnya dilakukan mulai tanggal 16 Februari hingga 15 Maret tahun berikutnya.⁷

Istilah	Pelafalan	Makna
副業	fukugyō	Pekerjaan atau usaha sampingan (istilah umum sehari-hari, bukan kategori pajak resmi)
雑所得	zatsu shotoku	Penghasilan lain-lain, kategori penghasilan residu/sisa2
確定申告	kakutei shinkoku	SPT tahunan pajak penghasilan akhir7
年末調整	nenmatsu chōsei	Penyesuaian pajak akhir tahun yang dilakukan oleh pemberi kerja3
居住者 / 非永住者 / 非居住者	kyojūsha / hi-eijūsha / hi-kyojūsha	Penduduk / penduduk tidak tetap / bukan penduduk untuk tujuan perpajakan6

Cara klasifikasi penghasilan sampingan

Kategori penghasilan tempat pendapatan sampingan Anda dikelompokkan menentukan dua hal krusial: apakah suatu kerugian dapat dikompensasikan untuk mengurangi pajak atas gaji Anda, dan potongan khusus apa saja yang dapat dimanfaatkan. Sebagian besar penghasilan sampingan pegawai bergaji masuk ke dalam kategori penghasilan lain-lain, namun kegiatan yang lebih besar dan terorganisasi dapat digolongkan sebagai penghasilan usaha (business income).

Penghasilan lain-lain dibandingkan penghasilan usaha

Penghasilan lain-lain terbagi menjadi tiga subtipe: pensiun publik, penghasilan lain-lain terkait usaha, dan penghasilan lain-lain "lainnya".² Penghasilan lain-lain terkait usaha dan penghasilan lain-lain lainnya sama-sama dihitung dari total penerimaan kotor dikurangi biaya-biaya operasional yang diperlukan.²

Kerugian pada pos penghasilan lain-lain tidak dapat dikompensasikan dengan penghasilan lainnya seperti gaji pokok.² Hanya kerugian dari pos properti riil, usaha, kayu/kehutanan, dan keuntungan modal yang dapat dikompensasikan dengan penghasilan lain.¹

Revisi surat edaran dasar tahun 2022

NTA merevisi sebagian surat edaran dasar pajak penghasilannya (所得税基本通達, shotokuzei kihon tsūtatsu)—panduan administratif yang menjadi pedoman kantor pajak—pada 7 Oktober 2022.⁸ Surat Edaran 35-2 memuat contoh penghasilan lain-lain terkait usaha, seperti honor penulisan naskah, ilustrasi, dan desain, honor perkuliahan/seminar, peminjaman uang atau barang bergerak, serta pengalihan aset secara berkesinambungan untuk memperoleh keuntungan.⁹

Apakah suatu kegiatan menghasilkan penghasilan usaha bergantung pada apakah kegiatan tersebut dijalankan pada tingkat yang secara sosial diakui sebagai suatu usaha (社会通念上事業と称するに至る程度).⁹ Penjelasan NTA membingkainya sebagai persoalan skala: kegiatan berskala usaha menghasilkan penghasilan usaha, sedangkan kegiatan berskala lebih kecil menghasilkan penghasilan lain-lain terkait usaha.⁹

Pembukuan merupakan tolok ukur praktisnya. Berdasarkan surat edaran tersebut, jika Anda tidak menyelenggarakan pembukuan dan catatan atas transaksi-transaksi tersebut, penghasilan tersebut diperlakukan sebagai penghasilan lain-lain terkait usaha, kecuali jika pendapatan kotornya melebihi 3.000.000 yen dan terdapat fakta-fakta yang membuktikan bahwa itu adalah penghasilan usaha.⁹

Cara aset kripto diklasifikasikan

Tanya-jawab resmi NTA mengenai kripto memperlakukan keuntungan kripto, pada prinsipnya, sebagai penghasilan lain-lain "lainnya" (per Desember 2025; konfirmasikan ketentuan terkini dengan National Tax Agency).¹ Penjelasan surat edaran juga mencantumkan aset kripto sebagai salah satu aset yang pengalihannya menghasilkan penghasilan lain-lain "lainnya", bukan keuntungan modal.⁹

Apabila penerimaan kripto tahunan melebihi 3.000.000 yen, pedoman FAQ memperlakukannya pada prinsipnya sebagai penghasilan usaha jika pembukuan dan catatan diselenggarakan dengan rapi, serta sebagai penghasilan lain-lain terkait usaha jika tidak dibukukan (per Desember 2025).¹ Bahkan dengan adanya pembukuan, jika aktivitas perdagangan tersebut tidak memiliki sifat mencari laba secara nyata (営利性), status penghasilan usahanya dinilai berdasarkan kasus per kasus (per Desember 2025).¹

Aset kripto yang digunakan secara insidental dalam suatu usaha yang sudah berjalan, seperti usaha yang menyimpan kripto dan menggunakannya untuk membayar pasokan persediaan, menghasilkan penghasilan usaha.¹

Alasan kategori ini sangat penting

Karakteristik	Penghasilan lain-lain	Penghasilan usaha
Kompensasi kerugian terhadap gaji dan penghasilan lain	Tidak bisa12	Bisa1
Penyampaian SPT formulir biru (青色申告, aoiro shinkoku)	Tidak tersedia10	Tersedia10
Pengurangan khusus SPT formulir biru	Tidak ada	Hingga 550.000 yen, atau 650.000 yen dengan e-Filing/pembukuan elektronik10
Kompensasi kerugian neto ke depan selama 3 tahun	Tidak tersedia	Tersedia melalui SPT formulir biru10

Besaran potongan SPT biru pada tabel merupakan ketentuan per April 2026.¹⁰ Garis besar amendemen pajak tahun anggaran 2026 menaikkan batas tersebut untuk tahun-tahun mendatang, masing-masing menjadi 650.000 yen (dengan syarat e-Filing) dan 750.000 yen (dengan syarat catatan elektronik) (per Februari 2026); kepastian tahun berlakunya kenaikan ini perlu dikonfirmasi kembali dengan NTA sebelum dijadikan acuan.¹¹

Untuk memanfaatkan fasilitas SPT formulir biru, Anda harus mengajukan permohonan paling lambat tanggal 15 Maret pada tahun dimulainya, atau dalam jangka waktu dua bulan sejak memulai usaha.¹⁰ Jalur penghasilan usaha ini diulas secara rinci dalam Pajak penghasilan pemilik usaha perseorangan: Menghitung angkanya.

Pekerjaan kedua yang dibayarkan sebagai gaji

Gaji paruh waktu dari pemberi kerja kedua dikategorikan sebagai penghasilan gaji (給与所得, kyūyo shotoku), bukan penghasilan lain-lain.³ Penghasilan ini tunduk pada aturan NTA bagi penerima upah dari dua pemberi kerja atau lebih.

Apabila seluruh gaji Anda dikenai pemotongan pajak (withholding tax), Anda wajib menyampaikan SPT apabila gaji yang tidak dicakup oleh penyesuaian akhir tahun, ditambah total penghasilan lain (di luar gaji dan penghasilan pensiun/uang pesangon), melebihi 200.000 yen, tunduk pada pengecualian untuk total gaji yang lebih rendah sebagaimana ditetapkan dalam Tax Answer No. 1900.³ Penyesuaian akhir tahun dari pemberi kerja utama Anda hanya mencakup gaji yang dibayarkan oleh perusahaan tersebut.

Penghasilan setelah biaya: Komponen yang dapat dikurangkan

Penghasilan (所得, shotoku) tidak sama dengan omzet atau pendapatan kotor. Untuk penghasilan lain-lain terkait usaha dan lainnya, penghasilan dihitung dari total pendapatan kotor dikurangi biaya-biaya yang diperlukan secara wajar (necessary expenses).²

Uji batas 200.000 yen berlaku terhadap angka penghasilan neto tersebut, bukan penerimaan kotor.³² Aktivitas sampingan dapat menghasilkan omzet lebih dari 200.000 yen namun tetap berada di bawah batas kewajiban lapor setelah seluruh beban pengeluaran operasionalnya dikurangkan.

Untuk transaksi kripto, NTA mencantumkan pengeluaran yang diakui sebagai biaya operasional:¹

• harga pokok perolehan aset kripto yang dijual (譲渡原価, jōto genka) serta biaya transaksi/komisi penjualan;
• biaya koneksi internet, paket data ponsel pintar, dan komputer, hanya sebesar porsi yang secara langsung diperlukan untuk transaksi kripto, dan hanya jika porsi tersebut dapat dipisahkan secara tegas dari penggunaan pribadi;
• biaya operasional yang dikeluarkan untuk kegiatan penambangan (mining), staking, dan peminjaman aset kripto (lending).

Komputer atau aset fisik lainnya dengan masa manfaat satu tahun atau lebih dan bernilai di atas ambang batas tertentu harus disusutkan (減価償却, genka shōkyaku) sepanjang masa manfaatnya, bukan dibebankan sekaligus dalam satu tahun berjalan.¹ Apabila penghasilan kripto Anda digolongkan sebagai penghasilan usaha atau penghasilan lain-lain terkait usaha, beban umum dan administrasi untuk menjalankan kegiatan tersebut juga dapat dikurangkan.¹

Standar pencatatan dan dokumen

Bagi penghasilan lain-lain terkait usaha, ketentuan pencatatan dokumen disesuaikan dengan skala penerimaan kotor. Mulai tahun pajak 2022, apabila pendapatan kotor dari kegiatan tersebut dua tahun sebelumnya melebihi 3.000.000 yen, Anda wajib menyimpan dokumen yang berkaitan dengan transaksi tunai dan perbankan (現金預金取引等関係書類, genkin yokin torihiki-tō kankei shorui) (per April 2026).² Dokumen-dokumen tersebut wajib disimpan selama 5 tahun.¹²

Apabila pendapatan kotor dua tahun sebelumnya melebihi 10.000.000 yen, Anda juga wajib melampirkan laporan rincian pendapatan dan belanja (収支内訳書, shūshi uchiwakesho) pada saat menyampaikan SPT (per April 2026).²

Perdagangan aset kripto biasa umumnya tergolong penghasilan lain-lain "lainnya", bukan terkait usaha, sehingga batas kewajiban pencatatan ini melekat pada kegiatan usaha sampingan, bukan secara otomatis pada perdagangan kripto individu.¹²

Aturan pelaporan 200.000 yen

Aturan 200.000 yen, yang sering disebut sebagai 20万円ルール (nijūman-en rūru), menjawab satu pertanyaan mendasar: apakah penghasilan sampingan Anda mewajibkan penyampaian SPT pajak penghasilan nasional (kakutei shinkoku)? Aturan ini hanya menjawab pertanyaan tersebut, dan hanya bagi individu yang memenuhi kriterianya.

Kriteria pihak yang dicakup aturan ini

Aturan ini berlaku bagi pekerja berpenghasilan gaji yang dibayar oleh satu pemberi kerja, dengan seluruh penghasilan gaji tersebut telah dipotong pajak di sumbernya. Pekerja tersebut wajib menyampaikan SPT jika total penghasilan selain gaji dan uang pesangon melebihi 200.000 yen; apabila berjumlah 200.000 yen atau kurang, pekerja tersebut tidak diwajibkan menyampaikan SPT untuk alasan tersebut.³

Setiap orang yang penghasilan gaji tahunannya melebihi 20.000.000 yen wajib menyampaikan SPT terlepas dari berapa pun besaran penghasilan sampingannya.³ NTA Tax Answer No. 1906 memberlakukan aturan yang sama untuk penghasilan sampingan dari lelang daring dan sumber sejenis.⁵

Aturan ini tidak melindungi semua karyawan. Pejabat eksekutif perusahaan keluarga yang menerima bunga atau sewa dari perusahaan tersebut, serta pekerja yang menerima gaji dari pihak yang tidak berkewajiban memotong pajak penghasilan, tetap wajib menyampaikan SPT.³

Alur pengambilan keputusan bagi karyawan bergaji dengan satu pemberi kerja digambarkan sebagai berikut, berdasarkan aturan pelaporan NTA serta panduan pajak daerah dari Minato City dan Yokohama City.³⁴¹³

Hal-hal yang tidak dicakup aturan ini

Aturan ini murni merupakan pembebasan kewajiban pelaporan SPT pajak penghasilan tingkat nasional. Terdapat empat situasi yang berada di luar cakupannya:

Pajak tempat tinggal tidak mengenal pembebasan 200.000 yen

Penghasilan sampingan sebesar 200.000 yen atau kurang tetap dikenai pajak tempat tinggal (residence tax). Pemerintah Kota Minato menyatakan bahwa karena pajak tempat tinggal menggabungkan seluruh penghasilan Anda, penghasilan sampingan wajib dilaporkan berapapun jumlahnya; Pemerintah Kota Yokohama mewajibkan deklarasi pajak tempat tinggal terpisah jika Anda tidak menyampaikan SPT nasional.⁴¹³

Pajak tempat tinggal. Pajak tempat tinggal dihitung dari total penghasilan tahun sebelumnya, sehingga tambahan penghasilan sampingan sekecil apa pun akan memengaruhi nilai tagihan pajak. Tata cara pelaporannya diatur oleh masing-masing pemerintah daerah, sebagaimana dijelaskan di bawah ini.⁴¹³

Setiap SPT yang memang Anda sampaikan. Aturan ini hanya membebaskan saat pelaporan tidak diperlukan; aturan ini bukan izin untuk menghilangkan penghasilan sampingan kecil dari SPT yang Anda sampaikan untuk alasan lain. Tanya-jawab resmi NTA pada Tax Answer No. 1900 menegaskan bahwa SPT yang disampaikan untuk keperluan lain, misalnya untuk mengklaim pengurangan biaya medis, wajib memuat seluruh penghasilan sampingan meskipun nilainya 200.000 yen atau kurang.¹⁴

Individu tanpa penyesuaian akhir tahun. Pekerja lepas (freelancer), pekerja yang dibayar oleh pemberi upah yang tidak memotong pajak, serta pekerja dengan gaji di atas 20.000.000 yen berada di luar aturan ini.³ Artikel Penyesuaian akhir tahun vs. kakutei shinkoku: Jalur mana yang Anda laporkan menguraikan jalur mana yang berlaku.

Penerima pensiun. Ketentuan terpisah berlaku: tidak perlu menyampaikan SPT jika pendapatan pensiun publik bernilai 4.000.000 yen atau kurang dan penghasilan lain selain pensiun bernilai 200.000 yen atau kurang.¹⁵

Deklarasi pajak tempat tinggal

Pajak tempat tinggal (住民税, jūminzei) dipungut oleh pemerintah kota/distrik tempat Anda terdaftar memiliki domisili per tanggal 1 Januari, berdasarkan total penghasilan tahun kalender sebelumnya.¹⁶ Di Tokyo, porsi berdasarkan penghasilan (income-based portion) bertarif 10%: 4% pajak metropolitan Tokyo ditambah 6% pajak distrik khusus/kota.¹⁶

Tokyo juga mengenakan pungutan tarif tetap per kapita (均等割, kintōwari) sebesar 1.000 yen untuk tingkat metropolitan dan 3.000 yen untuk tingkat distrik, ditambah 1.000 yen untuk pajak lingkungan hutan nasional (per Oktober 2026; konfirmasikan angka terbaru dengan Biro Perpajakan Pemerintah Metropolitan Tokyo).¹⁶ Artikel Cara perhitungan pajak tempat tinggal di Jepang mengupas perhitungannya secara utuh.

Istilah	Pelafalan	Makna
住民税申告	jūminzei shinkoku	Deklarasi pajak tempat tinggal yang disampaikan ke pemerintah distrik/kota13
特別区民税・都民税	tokubetsu kuminzei / tominzei	Pajak distrik khusus dan pajak metropolitan Tokyo, dua komponen pajak tempat tinggal di 23 distrik Tokyo4
所得割 / 均等割	shotokuwari / kintōwari	Porsi berbasis penghasilan / porsi tarif tetap per kapita pajak tempat tinggal16
eLTAX	erutakkusu	Portal elektronik resmi untuk pelaporan pajak daerah di Jepang17

Deklarasi pajak tempat tinggal (住民税申告) adalah pelaporan tingkat kota/distrik yang wajib disampaikan saat Anda memiliki penghasilan sampingan namun tidak menyampaikan SPT nasional. Menyampaikan SPT nasional secara otomatis meneruskan data ke pemerintah daerah sehingga Anda tidak perlu melapor dua kali; Kota Yokohama, misalnya, menegaskan bahwa deklarasi pajak daerah terpisah hanya diperlukan jika Anda tidak menyampaikan SPT nasional.¹³

Tata caranya ditentukan di tingkat kota/distrik, sehingga formulir, loket pelayanan, dan sarana daringnya dapat berbeda. Periksalah ke kantor distrik atau balai kota setempat Anda. Dua contoh:

• Minato City (Tokyo): tenggat pelaporan untuk tahun anggaran 2026 adalah 16 Maret 2026, bertepatan dengan batas akhir pelaporan nasional pada tahun tersebut (per Februari 2026).¹⁸ Minato menerima pelaporan langsung di loket, melalui pos, dan secara elektronik (per Februari 2026), termasuk melalui layanan deklarasi pajak tempat tinggal eLTAX menggunakan ponsel pintar atau komputer dan My Number Card (per Januari 2026).¹⁸¹⁷
• Yokohama City: pelaporan ditujukan ke seksi perpajakan (税務課, zeimuka) di kantor distrik tempat tinggal Anda.¹³

Cara aset kripto dipajaki

Bagian ini membahas aset kripto yang dimiliki oleh penduduk pajak Jepang berdasarkan ketentuan yang berlaku saat ini. Wacana reformasi tarif 20% dibahas pada bagian akhir bab ini dan belum berlaku secara efektif.

Tarif progresif hingga sekitar 55 persen

Karena keuntungan aset kripto pada prinsipnya dikelompokkan sebagai penghasilan lain-lain "lainnya" dan aset kripto tidak diperlakukan sebagai aset keuntungan modal, keuntungan tersebut digabungkan dengan gaji dan penghasilan lainnya di bawah sistem pengenaan pajak komprehensif (総合課税, sōgō kazei) dan dikenai tarif pajak progresif.¹⁹ Tidak ada tarif pajak tunggal flat untuk kripto berdasarkan hukum positif saat ini.

Di atas pajak penghasilan nasional reguler, dikenakan pajak tambahan (surtax) sebesar 2,1% dari nilai pajak penghasilan nasional.¹⁹ Mulai Januari 2027, pajak tambahan tersebut direstrukturisasi menjadi 1,1% pajak tambahan rekonstruksi dan 1% pajak tambahan pertahanan baru, sehingga tarif gabungannya tetap berada pada 2,1%.²⁰

Tabel di bawah ini menggabungkan tabel tarif NTA yang berlaku per April 2026 dengan surtax 2,1% dan pajak tempat tinggal standar Tokyo sebesar 10%.¹⁹²⁰¹⁶ Karena dasar penghasilan kena pajak untuk pajak tempat tinggal sedikit berbeda dari pajak nasional, kolom gabungan merupakan perkiraan tarif marjinal atas penghasilan tambahan.

Penghasilan kena pajak (yen)	Tarif nasional	Potongan dasar nasional (yen)	Nasional termasuk surtax 2,1%	Pajak tempat tinggal (standar Tokyo)	Estimasi tarif marjinal gabungan
1.000 – 1.949.000	5%	0	5,105%	10%	15,1%
1.950.000 – 3.299.000	10%	97.500	10,21%	10%	20,2%
3.300.000 – 6.949.000	20%	427.500	20,42%	10%	30,4%
6.950.000 – 8.999.000	23%	636.000	23,483%	10%	33,5%
9.000.000 – 17.999.000	33%	1.536.000	33,693%	10%	43,7%
18.000.000 – 39.999.000	40%	2.796.000	40,84%	10%	50,8%
40.000.000 ke atas	45%	4.796.000	45,945%	10%	55,9%

Sebagai perbandingan, saham yang tercatat di bursa dipajaki secara terpisah dengan tarif 15% pajak penghasilan nasional ditambah 5% pajak tempat tinggal; dengan tambahan surtax pada porsi nasional, tarif totalnya menjadi 20,315%.²¹ Artikel Tingkatan tarif pajak penghasilan Jepang dan pajak tambahan rekonstruksi menjelaskan mekanisme bracket ini secara rinci.

Transaksi yang tergolong peristiwa kena pajak

Kewajiban pajak timbul ketika Anda menjual, membelanjakan, atau menukar aset kripto, bukan saat Anda sekadar menyimpannya di dompet (holding). Setiap transaksi dinilai dalam mata uang yen pada saat peristiwa transaksi tersebut berlangsung.¹

Peristiwa	Perlakuan perpajakan	Sumber
Menjual kripto untuk mendapatkan yen	Penghasilan = harga jual dikurangi harga pokok kripto yang dijual	1
Membayar barang atau jasa menggunakan kripto	Diperlakukan sebagai pengalihan kripto; penghasilan = nilai pasar saat pembayaran dikurangi harga pokok	1
Menukar satu jenis kripto dengan kripto lainnya	Diperlakukan sebagai pengalihan kripto yang dilepas; dihitung sama seperti pembayaran barang	1
Imbalan penambangan (mining), staking, lending	Nilai pasar wajar pada saat penerimaan adalah pendapatan kotor; biaya terkait adalah pengurang	1
Aset kripto baru dari peristiwa percabangan (fork/分岐)	Tidak ada penghasilan saat penerimaan; penghasilan timbul saat dijual atau dibelanjakan, dengan harga perolehan 0 yen	1
NFT atau token sejenis yang diterima atas jasa	Penghasilan usaha, gaji, atau penghasilan lain-lain	22
NFT atau token yang diperoleh secara insidental atau kebetulan	Penghasilan insidental (一時所得, ichiji shotoku)	22
Menerbitkan (minting) NFT dan mengalihkannya	Penghasilan lain-lain	5
Menyimpan kripto dengan keuntungan yang belum terealisasi (unrealized gains)	Tidak ada butir FAQ NTA yang memajaki kepemilikan pasif semata	1

Menjual kembali NFT atau token sejenis yang merupakan aset keuntungan modal menghasilkan keuntungan modal, namun perdagangan yang dilakukan berulang kali demi laba tergolong penghasilan lain-lain atau usaha.²² Aturan token ini berlaku jika token tersebut dapat ditukarkan dengan aset bernilai ekonomis, seperti kripto.²²

Airdrop tidak memiliki butir khusus dalam FAQ kripto NTA. Panduan NTA terdekat mengatur token yang diperoleh secara insidental atau kebetulan serta koin baru hasil forking, sehingga perlakuan pastinya bergantung pada fakta spesifik dari skema airdrop yang bersangkutan.²²¹

Mengenai waktu pengakuan, penghasilan pada prinsipnya diakui pada tahun penyerahan kripto yang dijual; berdasarkan pilihan wajib pajak, pengakuan dapat ditetapkan pada tahun penandatanganan kontrak penjualan.¹

Pertukaran antar-kripto menimbulkan keuntungan yen tanpa penerimaan uang yen

Menukar satu token dengan token lain, atau membayar sesuatu dengan kripto, merupakan pengalihan kena pajak yang dinilai dalam mata uang yen pada detik tersebut.¹ Anda dapat berutang pajak atas keuntungan tersebut meskipun tidak ada sepeser pun uang yen yang masuk ke rekening bank Anda, sehingga dana tunai untuk melunasi pajak tersebut harus disiapkan dari sumber lain.

Menghitung dasar biaya perolehan: Total-average atau moving-average

Biaya perolehan aset kripto yang dijual dihitung secara terpisah untuk setiap jenis aset kripto: nilai saldo awal per 1 Januari, ditambah total biaya perolehan kripto yang dibeli sepanjang tahun berjalan, dikurangi nilai saldo yang tersisa pada 31 Desember.¹ Nilai akhir tahun ditentukan menggunakan salah satu dari dua metode.¹

• Metode rata-rata total (総平均法, sōheikin-hō): bagi nilai saldo awal ditambah total biaya akuisisi tahunan dengan total unit untuk menghasilkan satu biaya satuan rata-rata untuk tahun tersebut.¹
• Metode rata-rata bergerak (移動平均法, idōheikin-hō): hitung ulang biaya satuan rata-rata setiap kali terjadi pembelian baru; nilai rata-rata yang paling dekat dengan 31 Desember menjadi dasar biaya akhir tahun.¹

Jika Anda tidak memilih secara resmi, wajib pajak individu secara otomatis menggunakan metode rata-rata total (per Desember 2025; konfirmasikan ketentuan terkini dengan National Tax Agency).¹ Untuk memilih metode rata-rata bergerak, Anda wajib menyampaikan surat pemberitahuan metode penilaian aset kripto (所得税の暗号資産の評価方法の届出書) ke kantor pajak domisili Anda sebelum tenggat penyampaian SPT, pada prinsipnya 15 Maret, untuk tahun pertama saat Anda memperoleh kripto atau jenis kripto baru; pemilihan dilakukan per jenis kripto (per Desember 2025).¹

Mengubah metode di kemudian hari memerlukan pengajuan permohonan persetujuan paling lambat 15 Maret pada tahun perubahan tersebut; permohonan dianggap disetujui jika tidak ada penolakan hingga 31 Desember (per Desember 2025).¹ Permohonan dapat ditolak jika belum melewati jangka waktu yang wajar, yakni minimal tiga tahun tanpa alasan mendesak sejak metode terakhir diadopsi (per Desember 2025).¹

Metode yang dipilih akan memengaruhi hasil perhitungan. Dalam contoh resmi NTA, serangkaian transaksi yang identik menghasilkan harga pokok penjualan kripto sebesar 3.106.000 yen dengan metode rata-rata total, berbanding 3.080.200 yen dengan metode rata-rata bergerak.¹

NTA menyediakan lembar kerja perhitungan aset kripto (暗号資産の計算書) dalam format kedua metode tersebut, yang dirancang untuk diisi menggunakan data laporan transaksi tahunan yang dikirimkan oleh bursa kripto Jepang kepada para nasabahnya.¹

Istilah	Pelafalan	Makna
譲渡原価	jōto genka	Harga pokok aset kripto yang dijual1
年間取引報告書	nenkan torihiki hōkokusho	Laporan transaksi tahunan yang diterbitkan oleh bursa terdaftar di Jepang1
暗号資産交換業者	angō shisan kōkan gyōsha	Penyelenggara bursa aset kripto resmi terdaftar1

Kerugian tidak dapat dikompensasikan ke kategori lain

Kerugian perdagangan kripto yang dihitung sebagai penghasilan lain-lain tidak dapat dikurangkan dari penghasilan gaji maupun penghasilan kategori lainnya.¹

Tidak ada pula jalur kompensasi kerugian ke tahun-tahun berikutnya (carryforward) di bawah ketentuan yang berlaku saat ini. NTA memang tidak menyatakannya dalam satu kalimat lugas, namun kompensasi kerugian neto selama 3 tahun merupakan fasilitas eksklusif SPT formulir biru, dan SPT formulir biru hanya berlaku untuk penghasilan sewa properti, usaha, dan kehutanan, sehingga kerugian kripto dalam kelompok penghasilan lain-lain hangus tanpa bisa dialihkan ke tahun depan.¹⁰¹

Hanya sejak tanggal berlakunya reformasi perpajakan baru, kerugian atas aset kripto tertentu yang dialihkan melalui penyelenggara bursa terdaftar dapat dikompensasikan ke depan selama 3 tahun terhadap keuntungan kripto tertentu di masa mendatang dengan syarat-syarat khusus (per Oktober 2026).¹¹²³²⁴ Kerugian dari tahun-tahun sebelum reformasi tidak berhak atas fasilitas ini.

Reformasi pengenaan pajak terpisah 20 persen

Tarif kripto 20 persen belum berlaku efektif

Reformasi perpajakan ini telah disahkan undang-undangnya, namun tanggal pemberlakuan efektifnya bergantung pada peraturan kabinet (cabinet order) yang belum diterbitkan per Oktober 2026.²⁴²⁵²⁶ Hingga tanggal tersebut ditetapkan dan berlaku, keuntungan transaksi kripto tetap dikenai tarif progresif komprehensif seperti dijelaskan di atas.

Jepang telah mengesahkan pemindahan aset kripto tertentu ke dalam skema pengenaan pajak terpisah sebesar 20% (申告分離課税, shinkoku bunri kazei), serupa dengan struktur yang diterapkan pada saham terdaftar.²⁴¹¹ Perubahan perpajakan ini diselaraskan dengan integrasi aset kripto ke dalam Financial Instruments and Exchange Act (金融商品取引法, Kin'yū Shōhin Torihiki Hō, FIEA). Tahapan legislasi yang telah dilalui dirangkum di bawah ini (per Oktober 2026).

Tahapan	Tanggal	Sumber
Garis besar reformasi pajak TA2026 (大綱) disetujui kabinet	26-12-2025	24
RUU amendemen UU Pajak Penghasilan diajukan ke Parlemen (Diet)	20-02-2026	23
Amendemen UU Pajak Penghasilan disahkan dan diundangkan (UU No. 12 Tahun 2026)	31-03-2026	23
RUU amendemen FIEA dan UU Layanan Pembayaran diajukan	10-04-2026	2728
Amendemen FIEA lolos di Dewan Perwakilan Rakyat (Shugiin)	11-06-2026	28
Amendemen FIEA disahkan di Dewan Penasihat (Sangiin)	15-07-2026	2728
Amendemen FIEA diundangkan (UU No. 64 Tahun 2026)	23-07-2026	28
Ketentuan sanksi dan investigasi FIEA mulai berlaku	12-08-2026	26
Ketentuan pokok FIEA, termasuk kripto, mulai berlaku	Tanggal yang akan ditetapkan melalui peraturan kabinet, pada prinsipnya dalam waktu satu tahun sejak pengundangan; belum ditetapkan	25
Pemberlakuan reformasi pajak kripto	1 Januari pada tahun berikutnya setelah amendemen FIEA berlaku efektif	24

Kapan tarif 20 persen mulai berlaku

Aturan pengenaan pajak terpisah ini berlaku terhadap transaksi pengalihan pada atau setelah tanggal mulai berlakunya penerapan (適用開始日, tekiyō kaishi-bi), yang didefinisikan sebagai tanggal 1 Januari pada tahun kalender setelah amendemen FIEA berlaku efektif (per Oktober 2026).²⁴ Amendemen FIEA akan berlaku efektif pada tanggal yang ditetapkan oleh peraturan kabinet, pada prinsipnya dalam jangka waktu satu tahun sejak pengundangannya pada 23 Juli 2026.²⁵²⁸

Pengumuman peraturan FSA pada 29 Juli 2026 hanya mencakup pasal-pasal yang berlaku 20 hari setelah pengundangan, seperti pengetatan sanksi bagi entitas tanpa izin, dan belum menetapkan tanggal untuk klausul kripto (per Juli 2026).²⁶ Dengan demikian, awal berlakunya tarif pajak baru adalah 1 Januari 2027 atau 1 Januari 2028, bergantung pada apakah peraturan kabinet menetapkan tanggal efektif FIEA jatuh pada tahun 2026 atau 2027 (per Oktober 2026).²⁴²⁵²⁸

Logika penetapan tanggal mulai berlaku ini mengikuti ketentuan definisi dalam garis besar reformasi perpajakan.²⁴²⁵

Transaksi yang memenuhi syarat dan rincian tarifnya

Dalam hukum perpajakan, aset kripto tertentu (特定暗号資産, tokutei angō shisan) adalah kripto yang namanya tercantum dalam register pelaku usaha instrumen keuangan, yang dialihkan oleh seorang penduduk kepada pelaku usaha perdagangan aset kripto terdaftar (暗号資産取引業者, angō shisan torihiki gyōsha) (per Maret 2026).¹¹²⁴ Hanya transaksi pengalihan kripto terdaftar kepada bursa terdaftar yang berhak mendapatkan tarif ini. Amendemen FIEA menggunakan istilah Jepang yang serupa untuk konsep terkait keterbukaan informasi yang berbeda, sehingga definisi undang-undang perpajakan yang menjadi acuan di sini.²⁵

Tarif 20% tersebut terbagi menjadi 15% pajak penghasilan nasional dan 5% pajak tempat tinggal (per Maret 2026).¹¹²³²⁴ Angka 15% nasional termaktub dalam undang-undang yang telah disahkan; porsi 5% pajak daerah diambil dari garis besar reformasi yang disetujui kabinet.²⁴²³ Ketentuan kripto yang ditinjau tidak merinci secara eksplisit mengenai penerapan surtax 2,1%, kendati surtax biasanya dikenakan atas porsi pajak nasional, seperti pada saham publik dengan total tarif gabungan 20,315%.¹⁹²¹

Di bawah rezim reformasi ini, pihak bursa juga memikul kewajiban baru dan cakupannya meluas melampaui perdagangan spot semata:

• Kerugian atas aset kripto tertentu yang tersisa setelah saling hapus dengan keuntungan aset kripto tertentu pada tahun berjalan dapat dikompensasikan ke depan selama 3 tahun terhadap keuntungan kripto tertentu berikutnya (per Maret 2026).¹¹²⁴
• Aturan pajak terpisah untuk perdagangan berjangka diperluas ke transaksi derivatif aset kripto tertentu, dan reksa dana yang berinvestasi pada kripto tertentu turut dicakup (per Desember 2025).²⁴
• Penyelenggara perdagangan aset kripto wajib melaporkan data transaksi aset kripto tertentu milik penduduk, termasuk nama dan nomor My Number, kepada kantor pajak paling lambat tanggal 31 Januari tahun berikutnya (per Maret 2026).¹¹²⁴

Kripto yang tidak memenuhi kriteria

Untuk aset kripto yang berada di luar skema 20%, rancangan aturan menetapkan tiga pembatasan sejak tanggal mulai berlaku: tidak ada pengurangan khusus keuntungan modal, tidak ada fasilitas pemotongan separuh nilai untuk aset yang dimiliki lebih dari 5 tahun, dan tidak boleh mengompensasikan kerugian dengan penghasilan komprehensif lainnya (per Maret 2026).²⁴¹¹ Belum ada kepastian dari sumber primer apakah transaksi di bursa luar negeri atau protokol DeFi tertentu akan sepenuhnya terlempar ke kategori pembatasan ini.

Untuk tahun-tahun pajak sebelum tanggal efektif reformasi, seluruh aset kripto tetap tunduk pada aturan pajak progresif komprehensif yang telah dijelaskan di muka.²⁴¹

Istilah	Pelafalan	Makna
申告分離課税	shinkoku bunri kazei	Pengenaan pajak terpisah melalui penetapan sendiri (self-assessment)21
総合課税	sōgō kazei	Pengenaan pajak komprehensif, saat penghasilan digabung dan dipajaki progresif24
特定暗号資産	tokutei angō shisan	Dalam hukum pajak: aset kripto tertentu yang berhak atas rezim tarif 20%24
暗号資産取引業	angō shisan torihiki gyō	Usaha perdagangan aset kripto, sebutan provisional pasca-amendemen untuk bursa24
金融商品取引法	Kin'yū Shōhin Torihiki Hō	Financial Instruments and Exchange Act (FIEA)25

Bursa asing dan platform luar negeri

Menggunakan bursa luar negeri atau memperoleh pendapatan melalui platform asing tidak lantas mengeluarkan penghasilan Anda dari jangkauan perpajakan Jepang. Hal yang membedakannya adalah siapa yang menyediakan dokumen bukti transaksi, dan bagi bukan penduduk tetap, luasnya cakupan pengenaan pajak.

Bursa kripto luar negeri dan pelaporan informasi

Penduduk selain bukan penduduk tetap (non-permanent resident) dikenai pajak atas seluruh penghasilan global (worldwide income), sehingga keuntungan trading di bursa luar negeri wajib dipajaki dengan mekanisme yang persis sama seperti bursa domestik Jepang.⁶ Laporan transaksi tahunan yang dirujuk oleh NTA hanyalah dokumen yang diterbitkan oleh bursa terdaftar di Jepang.¹ Jika Anda bertransaksi di bursa internasional, Anda kemungkinan besar tidak menerima laporan format Jepang dan harus menyusun arsip riwayat transaksi mandiri untuk menghitung harga pokok perolehan.

Untuk keperluan pelaporan aset luar negeri (bukan pelaporan penghasilan), aset kripto yang disimpan di bursa luar negeri oleh penduduk Jepang tidak dianggap sebagai properti yang berlokasi di luar negeri untuk laporan aset luar negeri (国外財産調書, kokugai zaisan chōsho), karena lokasinya ditentukan oleh alamat domisili pemiliknya. Apabila kewajiban pelaporan kekayaan berlaku bagi Anda, kepemilikan tersebut dilaporkan dalam laporan aset dan kewajiban (財産債務調書, zaisan saimu chōsho).¹

Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF)

Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) merupakan standar internasional OECD untuk pertukaran data otomatis mengenai transaksi aset kripto antarotoritas pajak dunia. Standar ini disetujui Komite Urusan Fiskal OECD pada tahun 2022; pada November 2023, Jepang bersama 47 yurisdiksi lain menandatangani pernyataan bersama pelaksanaan CARF, dan per November 2024 lebih dari 60 yurisdiksi telah berkomitmen memulai pertukaran data pada 2027 atau 2028.²⁹

Jepang mengundangkan sistem pelaporan ini dalam reformasi pajak TA2024: bursa pelapor di Jepang mulai mengidentifikasi transaksi yang dicakup sejak 2026, melaporkannya pada 2027, dan pertukaran data otomatis dengan otoritas pajak negara mitra di bawah perjanjian pajak akan menyusul (per Maret 2026; konfirmasikan ketentuan terkini dengan National Tax Agency).²⁹ Pengguna yang bertransaksi dengan bursa pelapor Jepang sejak 1 Januari 2026, serta nasabah yang memiliki saldo/transaksi berjalan per 31 Desember 2025, wajib menyerahkan surat pernyataan mandiri mengenai negara domisili pajaknya (per Januari 2026).³⁰

Bursa di Jepang akan melaporkan rincian data bukan penduduk yang dicakup, seperti nama, alamat, negara domisili, nomor identifikasi pajak luar negeri, serta total nilai per aset, ke kantor pajak paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya (per Januari 2026).³⁰ Di bawah sistem CARF, masing-masing otoritas pajak mengumpulkan data bukan penduduk dari platform di wilayahnya dan mengirimkannya ke negara tempat tinggal wajib pajak.²⁹ Dengan demikian, data aktivitas penduduk Jepang di bursa asing akan masuk ke NTA melalui pertukaran informasi dari otoritas pajak yurisdiksi asing tersebut.

Terpisah dari CARF, reformasi 20% menambahkan pelaporan domestik: bursa kripto Jepang akan melaporkan data transaksi aset kripto tertentu milik penduduk Jepang lengkap dengan My Number ke kantor pajak paling lambat 31 Januari tahun berikutnya (per Maret 2026).¹¹ Artikel Pelaporan CRS di Jepang bagi penduduk pajak asing non-AS dan My Number dan perbankan: Persyaratan dan aturan mengulas mekanisme serupa untuk rekening perbankan dan keuangan.

Penghasilan dari platform luar negeri

Penduduk selain penduduk tidak tetap dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari dalam maupun luar Jepang, sehingga pembayaran dari platform atau klien di luar negeri tetap terutang pajak terlepas dari lokasi pembayar.⁶ Pendapatan iklan video daring, penjualan aplikasi di toko aplikasi, bayaran pasar pekerja lepas (freelance marketplace), dan remunerasi dari klien luar negeri seluruhnya tunduk pada ketentuan ini. Artikel Penghasilan global vs. penghasilan bersumber dari Jepang menjelaskan perbedaan ini secara mendalam.

Penghasilan dalam mata uang asing harus dikonversi ke dalam yen. Surat Edaran Dasar 57の3-2 menetapkan kurs konversi pada prinsipnya menggunakan kurs TTM (telegraphic transfer middle rate) bank pada tanggal transaksi. Surat edaran tersebut juga lazim dipahami memperbolehkan penghasilan sewa, usaha, kehutanan, dan lain-lain untuk menggunakan kurs TTB (kurs beli bank) untuk pos pendapatan dan kurs TTS (kurs jual bank) untuk pos beban jika diterapkan secara konsisten; pastikan opsi ini dikonsultasikan dengan NTA atau konsultan pajak.³¹

Apabila penghasilan dari luar negeri telah dipotong pajak di negara asal pembayar, penduduk Jepang dapat mengkreditkan pajak tersebut terhadap pajak penghasilan Jepang melalui mekanisme kredit pajak luar negeri (外国税額控除, gaikoku zeigaku kōjo). Batas maksimal kredit adalah sebesar proporsi penghasilan luar negeri terhadap total penghasilan, dan sisa batas atau kelebihan kredit dapat dikompensasikan selama 3 tahun ke depan dengan melampirkan formulir perhitungan kredit pajak luar negeri serta bukti potong pada SPT tahunan.³²

Dapat atau tidaknya pajak luar negeri tersebut dikreditkan atau dikurangkan tarifnya sangat bergantung pada ketentuan perjanjian penghindaran pajak berganda (tax treaty) antara Jepang dan negara yang bersangkutan.³²

Bukan penduduk tetap dan aturan remitansi

Penduduk tidak tetap (non-permanent resident) dikenai pajak atas penghasilan selain penghasilan bersumber luar negeri, ditambah penghasilan luar negeri yang dibayarkan di Jepang atau dikirimkan (diremitansi) ke Jepang dari luar negeri.⁶ Mereka merupakan subkategori dari penduduk biasa; Tax Answer No. 2010 menetapkan status mereka berdasarkan batasan cakupan objek pajak, bukan berdasarkan tarif yang berbeda.⁶

Penerapan ketentuan ini pada aset kripto belum memiliki pedoman definitif. FAQ kripto NTA tidak memuat butir khusus mengenai bukan penduduk tetap, dan panduan resmi belum menegaskan apakah keuntungan kripto di bursa luar negeri digolongkan sebagai penghasilan bersumber luar negeri atau domestik bagi mereka.¹ Bukan penduduk tetap yang memiliki transaksi kripto lepas pantai atau penghasilan platform asing sangat disarankan berkonsultasi dengan zeirishi.

Artikel Aturan penghasilan bersumber dari luar negeri bagi bukan penduduk tetap mengulas aturan remitansi ini secara terperinci.

Pelaporan dan penyetoran

Setelah penghasilan sampingan Anda melewati ambang batas yang mewajibkan penyampaian SPT nasional, tata cara penyampaiannya serupa dengan pelaporan individu pada umumnya. Pilihan cara pemungutan pajak tempat tinggal pada formulir SPT merupakan langkah kunci yang khusus berlaku untuk penghasilan sampingan.

Batas waktu, formulir, dan e-Tax

SPT tahunan disampaikan, pada prinsipnya, mulai tanggal 16 Februari hingga 15 Maret pada tahun berikutnya setelah tahun perolehan penghasilan.⁷ Apabila tanggal 15 Maret jatuh pada hari libur akhir pekan, batas waktu diundur: SPT untuk penghasilan tahun 2025 berbatas akhir 16 Maret 2026 karena tanggal 15 Maret jatuh pada hari Minggu (per Maret 2026; konfirmasikan ketentuan terkini dengan National Tax Agency).³³

Untuk penghasilan tahun 2026, tenggat resminya adalah 15 Maret 2027 (per Oktober 2026); periksalah pengumuman resmi saat NTA merilis panduan masa pelaporan tahunan.⁷ Jika Anda bermaksud menggunakan metode rata-rata bergerak untuk kripto yang diperoleh pada tahun 2026, surat pemberitahuan metode penilaian harus disampaikan paling lambat pada tenggat pelaporan yang sama (per Desember 2025).¹

Periode	Peristiwa	Sumber
1 Januari hingga 31 Desember	Tahun perolehan penghasilan; penghasilan sampingan dan keuntungan kripto diakumulasikan	7
1 Januari tahun berikutnya	Pajak tempat tinggal ditetapkan oleh pemerintah kota/distrik tempat domisili Anda terdaftar pada tanggal ini	16
16 Februari hingga 15 Maret tahun berikutnya	Periode penyampaian SPT nasional; batas akhir surat pemberitahuan metode penilaian kripto	71
Mulai Juni tahun berikutnya	Pajak tempat tinggal bagi karyawan dipotong dari gaji bulanan, periode Juni hingga Mei (Tokyo)	16

Pemilihan formulir SPT, pengisian pos penghasilan lain-lain, serta pelaporan daring melalui e-Tax menggunakan kartu My Number Card dijelaskan langkah demi langkah dalam Kantor Pajak (Zeimusho) dan Portal e-Tax. Kalender lengkap perpajakan tahunan disajikan dalam Tahun pajak dan kalender pelaporan di Jepang.

Membayar sendiri pajak tempat tinggal atas penghasilan sampingan

Halaman kedua formulir SPT nasional (第二表, dai-nihyō) memuat kolom mengenai pajak tempat tinggal (住民税に関する事項). Di kolom tersebut, Anda dapat memilih cara pemungutan pajak tempat tinggal atas penghasilan selain gaji dan pensiun publik: dipotong dari gaji (給与から差引き) atau disetor sendiri (自分で納付).³⁴

Pemotongan dari gaji disebut sebagai pemungutan khusus (特別徴収, tokubetsu chōshū): pemberi kerja utama Anda memotong pajak tempat tinggal dari gaji bulanan Anda selama bulan Juni hingga Mei.¹⁶ Menyetor sendiri disebut pemungutan biasa (普通徴収, futsū chōshū), yang dibayarkan menggunakan surat setoran pajak (payment slip) atau debit rekening; di Tokyo, pemungutan biasa dicicil dalam empat termin pembayaran.¹⁶³⁴

Pilihan ini hanya mencakup pajak tempat tinggal atas penghasilan di luar gaji dan pensiun. Pilihan ini tidak dapat mengalihkan pajak tempat tinggal atas penghasilan gaji, termasuk gaji dari pekerjaan sampingan kedua, dari skema pemungutan khusus.³⁴ Artikel Pemungutan khusus vs pemungutan biasa pada pajak tempat tinggal mengupas kedua skema tersebut secara mendalam.

Catatan dan dokumen yang wajib disimpan

Untuk transaksi kripto, simpanlah laporan transaksi tahunan dari bursa Jepang serta semua catatan yang diperlukan untuk menghitung harga pokok per jenis: saldo awal kepemilikan, setiap transaksi perolehan, dan saldo akhir tahun.¹ Untuk bursa luar negeri, hal ini mencakup riwayat ekspor transaksi dan alamat dompet (wallet address) yang digunakan.¹

Mengekspor riwayat transaksi lengkap selagi akun bursa luar negeri masih aktif merupakan langkah krusial untuk mengamankan data Anda seandainya akun atau bursa tersebut sewaktu-waktu ditutup. FAQ NTA juga menyediakan panduan untuk situasi saat harga perolehan atau penjualan tidak diketahui dengan pasti.¹

Untuk aktivitas usaha sampingan yang penerimaan kotornya dua tahun sebelumnya melebihi 3.000.000 yen, dokumen transaksi tunai dan perbankan wajib disimpan selama 5 tahun (per April 2026).²¹² Bukti pembayaran dari platform dan kuitansi pengeluaran operasional menjadi dasar verifikasi atas angka pendapatan dan beban pada SPT yang Anda laporkan.

Sanksi dan konsekuensi keimigrasian

Kelalaian melaporkan penghasilan sampingan menimbulkan dua risiko serius: sanksi denda administrasi perpajakan dari NTA, serta catatan negatif saat otoritas imigrasi meninjau kepatuhan perpajakan Anda dalam pengajuan perpanjangan visa atau izin tinggal tetap (permanent residency).

Denda keterlambatan dan kurang bayar

Istilah	Pelafalan	Makna
無申告加算税	mushinkoku kasanzei	Denda tambahan karena tidak menyampaikan SPT35
過少申告加算税	kashō shinkoku kasanzei	Denda tambahan atas pelaporan kurang bayar36
延滞税	entaizei	Bunga keterlambatan pembayaran pajak37

Tarif denda tidak lapor di bawah ini bersifat undang-undang dan berlaku untuk SPT dengan tenggat waktu statutori pada atau setelah 1 Januari 2024, yang mencakup penghasilan tahun 2023 dan seterusnya.³⁵

Situasi	Tarif denda tambahan tidak lapor	Sumber
Lapor terlambat secara sukarela sebelum adanya pemberitahuan pemeriksaan pajak	5%	35
Lapor terlambat setelah ada pemberitahuan, sebelum pemeriksaan dimulai	10% hingga 500.000 yen; 15% untuk bagian di atas 500.000 hingga 3.000.000 yen; 25% untuk bagian di atas 3.000.000 yen	35
Lapor terlambat setelah pemeriksaan pajak dilakukan	15% hingga 500.000 yen; 20% untuk bagian di atas 500.000 hingga 3.000.000 yen; 30% untuk bagian di atas 3.000.000 yen	35

Melapor dalam waktu satu bulan dapat menghindari denda tidak lapor

Denda tidak lapor tidak dikenakan apabila Anda menyampaikan SPT secara sukarela dalam jangka waktu satu bulan sejak tenggat statutori, melunasi seluruh kewajiban pajak sebelum batas waktu pembayaran, tidak pernah dikenai denda tidak lapor atau denda berat dalam 5 tahun terakhir, dan diakui berniat menyampaikan tepat waktu.³⁵ Bunga keterlambatan tetap berjalan hingga tanggal pelunasan dilakukan.³⁵

Apabila Anda telah menyampaikan SPT namun melaporkan nilai yang lebih rendah dari yang sebenarnya, denda kurang lapor (understatement surcharge) yang diberlakukan. Pembetulan SPT secara sukarela sebelum adanya pemberitahuan pemeriksaan tidak dikenai denda tambahan, sedangkan pembetulan setelah pemeriksaan dikenai denda 10%, dan naik menjadi 15% untuk bagian yang melebihi nilai pajak awal atau 500.000 yen (mana yang lebih besar).³⁶ Pembetulan setelah pemberitahuan namun sebelum pemeriksaan dimulai dikenai denda 5%, dan naik menjadi 10% untuk porsi kelebihan yang sama.³⁶

Bunga keterlambatan (延滞税, entaizei) berjalan sejak hari jatuh tempo hingga tanggal pelunasan, dan keterlambatan pelaporan SPT secara otomatis memicu perhitungan bunga ini.³⁵ Tarif bunga untuk tahun 2026 diuraikan pada tabel berikut (per April 2026; konfirmasikan ketentuan terkini dengan National Tax Agency).³⁷

Periode setelah jatuh tempo	Tarif	Per	Formula statutori
Hingga 2 bulan	2,8% per tahun	202637	Nilai terendah antara 7,3% atau tarif dasar khusus ditambah 1%
Setelah 2 bulan	9,1% per tahun	202637	Nilai terendah antara 14,6% atau tarif dasar khusus ditambah 7,3%

Sebagai pembanding, tarif bunga untuk tahun 2022 hingga 2025 masing-masing adalah 2,4% dan 8,7% per tahun (per April 2026).³⁷

Catatan pajak dan status izin tinggal

Imigrasi Jepang memeriksa catatan perpajakan pemohon secara ketat. Pedoman izin tinggal tetap (Permanent Residency) dari Badan Pelayanan Imigrasi (ISA) mewajibkan pemohon memenuhi kewajiban publik dengan benar, termasuk pembayaran pajak, dan menegaskan bahwa pembayaran yang tidak dilakukan dalam periode pembayaran awal pada prinsipnya dinilai secara negatif meskipun tunggakan tersebut telah dilunasi saat pengajuan berkas (per Februari 2026).³⁸

Pedoman perpanjangan atau perubahan status izin tinggal juga mencantumkan pemenuhan kewajiban perpajakan sebagai faktor penentu, dan ketidakpatuhan akan menjadi poin yang memberatkan permohonan (per Juni 2026).³⁹ Untuk status Engineer/Specialist in Humanities/International Services, daftar berkas perpanjangan meminta pemohon Kategori 3 dan 4 melampirkan sertifikat penetapan pajak tempat tinggal (課税証明書, kazei shōmeisho) dan sertifikat pembayaran pajak (納税証明書, nōzei shōmeisho) yang menunjukkan total penghasilan tahunan serta status pelunasannya (per Oktober 2026).⁴⁰

Keterlambatan pembayaran pajak berdampak buruk pada pengajuan izin tinggal tetap

Berdasarkan pedoman izin tinggal tetap, pajak yang dibayar terlambat pada prinsipnya dievaluasi secara negatif meskipun seluruh tunggakan telah dilunasi sebelum Anda mengajukan permohonan.³⁸ Penghasilan sampingan yang tidak dilaporkan dan kemudian memicu penetapan pajak susulan dapat merusak peluang pengajuan visa jangka panjang Anda di masa depan.

Hal lain yang perlu diperhatikan adalah apakah pekerjaan sampingan tersebut diizinkan secara hukum keimigrasian. Warga negara asing dengan visa kerja atau visa pelajar yang menjalankan usaha yang menghasilkan pendapatan, atau menerima imbalan atas kegiatan di luar cakupan status izin tinggalnya, wajib memperoleh izin beraktivitas di luar status (資格外活動許可, shikakugai katsudō kyoka).⁴¹ Artikel Pekerjaan sampingan saat bekerja sebagai karyawan: Batasan yang diizinkan dan Apakah Anda boleh bekerja lepas (freelance) dengan visa Anda? mengupas tuntas ranah tersebut.

Hal-hal penting untuk diketahui

Pendapatan kotor bukan penghasilan neto

Uji batas 200.000 yen berlaku terhadap penghasilan neto, yakni pendapatan kotor dikurangi biaya-biaya yang diperlukan, bukan atas penerimaan bruto.³² Pekerjaan sampingan yang menghasilkan omzet 300.000 yen dengan pengeluaran operasional 120.000 yen menghasilkan penghasilan neto 180.000 yen, yang berarti berada di bawah batas kewajiban lapor SPT nasional.

Menyampaikan SPT untuk restitusi menarik seluruh penghasilan sampingan ke dalam laporan

Aturan 200.000 yen hanya mendefinisikan kapan pelaporan SPT tidak diwajibkan. Berdasarkan penjelasan resmi NTA pada Q&A Tax Answer No. 1900, begitu Anda menyampaikan SPT untuk alasan apa pun—misalnya mengklaim potongan biaya pengobatan keluarga—seluruh penghasilan sampingan bernilai 200.000 yen atau kurang wajib ikut dimasukkan ke dalam laporan tersebut.¹⁴

Penjualan barang bekas milik pribadi umumnya bebas pajak

Menjual barang bergerak yang biasa digunakan untuk keperluan hidup sehari-hari, seperti perabotan rumah tangga, perkakas dapur, pakaian bekas, atau kendaraan yang digunakan untuk bepergian kerja, bukan merupakan objek pajak dan tidak perlu dilaporkan; kerugian dari penjualan barang tersebut juga dianggap tidak timbul.⁴²⁵ Pengecualian berlaku untuk logam mulia, batu permata, lukisan, barang antik, dan karya seni yang nilainya melebihi 300.000 yen per barang atau per set.⁴²

Membeli dan menjual kembali barang secara terus-menerus untuk mencari keuntungan adalah hal yang berbeda. Aktivitas tersebut merupakan penghasilan lain-lain terkait usaha, atau penghasilan usaha jika telah mencapai skala bisnis.⁹

Menyimpan kripto tidak dipajaki; pertukaran pertama yang memicu pajak

Keuntungan yang belum terealisasi dari aset kripto yang hanya Anda simpan di dompet tidak dikenai pajak. Hal yang sering mengejutkan adalah pertukaran antar-token atau pembayaran barang dengan kripto: setiap pertukaran merupakan pengalihan kena pajak yang dinilai dalam mata uang yen pada saat transaksi terjadi, meskipun Anda tidak menerima uang tunai yen untuk membayar pajaknya.¹

Pemberi kerja dapat mengetahui total penghasilan sampingan dari lembar pajak tempat tinggal

Pajak tempat tinggal bagi pekerja bergaji dipotong langsung oleh pemberi kerja melalui mekanisme pemungutan khusus dari Juni hingga Mei.¹⁶ Kecuali Anda memilih pemungutan biasa pada lembar SPT Anda, pajak tempat tinggal atas penghasilan sampingan akan ditambahkan ke jumlah yang dipotong oleh kantor Anda; opsi pemungutan biasa hanya mencakup penghasilan di luar gaji dan pensiun.³⁴

Ketentuan kripto mana yang berlaku untuk tahun pajak tertentu

Rezim pajak terpisah 20% hanya berlaku untuk transaksi pada atau setelah tanggal mulai berlakunya, yakni 1 Januari pada tahun setelah amendemen FIEA berlaku efektif; tahun-tahun pajak sebelumnya tetap berada di bawah skema pengenaan komprehensif progresif.²⁴ Peraturan kabinet yang menetapkan tanggal tersebut belum diterbitkan per Oktober 2026, sehingga awal penerapannya adalah 1 Januari 2027 atau 1 Januari 2028 (per Oktober 2026; konfirmasikan angka terbaru dengan Financial Services Agency).²⁵²⁸²⁶

Kaitkan aturan ini dengan tahun perolehan penghasilan, bukan tahun pelaporan SPT. Keuntungan dari transaksi yang dilakukan sebelum tanggal mulai berlaku tetap dikenai tarif progresif lama, meskipun SPT baru disampaikan setelah tanggal reformasi berlaku.²⁴

Lihat pula

• Kriteria finansial dan pajak untuk izin tinggal tetap (PR)
• Izin kerja berdasarkan status kependudukan
• SPT formulir biru vs putih
• Pemotongan pajak dan penyesuaian akhir tahun di Jepang
• Zeirishi: Konsultan pajak di Jepang
• Membeli dan menjual barang bekas di Jepang: Mercari, Jimoty, dan recycle shop

References

Footnotes

1. 国税庁.「暗号資産等に関する税務上の取扱いについて（FAQ）」(first issued 平成30年11月; 令和7年12月最終改訂; based on law as of 2025-12-01), distributed with the information notice dated 令和7年12月26日. https://www.nta.go.jp/publication/pamph/pdf/virtual_currency_faq_03.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴ ↩³⁵ ↩³⁶ ↩³⁷ ↩³⁸ ↩³⁹ ↩⁴⁰ ↩⁴¹ ↩⁴² ↩⁴³ ↩⁴⁴ ↩⁴⁵ ↩⁴⁶ ↩⁴⁷ ↩⁴⁸

2. 国税庁. Tax Answer No.1500「雑所得」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1500.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴

3. 国税庁 (National Tax Agency). Tax Answer No.1900「給与所得者で確定申告が必要な人」(令和8年4月1日現在法令等; 根拠法令: 所法120、121 ほか). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹

4. 港区 (Minato City, Tokyo).「特別区民税・都民税（普通徴収）の申告について」. https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/kurashi/zekin/kuminze/shinkoku/futsuchosyu.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. 国税庁. Tax Answer No.1906「給与所得者がネットオークション等により副収入を得た場合」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1906.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

6. 国税庁. Tax Answer No.2010「納税義務者となる個人」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2010.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. 国税庁. Tax Answer No.2020「確定申告」(令和8年4月1日現在法令等; filing window Feb 16 to Mar 15 under 所法120). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2020.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

8. 国税庁.「『所得税基本通達の制定について』の一部改正について（法令解釈通達）」notice index page, 令和4年10月7日. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/index.htm ↩

9. 国税庁.「雑所得の範囲の取扱いに関する所得税基本通達の解説」(所得税基本通達 35-1, 35-2 text with commentary), attachment to the 2022-10-07 partial revision of the 所得税基本通達. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/pdf/02.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

10. 国税庁. Tax Answer No.2070「青色申告制度」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2070.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

11. 財務省.「所得税法等の一部を改正する法律案要綱」(221st Diet). https://www.mof.go.jp/about_mof/bills/221diet/st080220y.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

12. 国税庁.「記帳や帳簿等保存・青色申告」portal page, section「白色申告者の記帳・帳簿等の保存について」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kojin_jigyo/index.htm ↩ ↩²

13. 横浜市 (City of Yokohama).「市・県民税の申告について」. https://www.city.yokohama.lg.jp/kurashi/koseki-zei-hoken/zeikin/shizei/kojin/shiminzei-shinkoku.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

14. 国税庁. Tax Answer No.1900 Q&A page「給与所得者で確定申告が必要な人」(Q&A). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900_qa.htm ↩ ↩²

15. 国税庁. Tax Answer No.1600「公的年金等の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1600.htm ↩

16. 東京都主税局 (Tokyo Metropolitan Government Bureau of Taxation).「個人住民税」overview page (4% metropolitan + 6% municipal income rate; per-capita amounts). https://www.tax.metro.tokyo.lg.jp/kazei/kojin_ju.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

17. 地方税共同機構 (Local Tax Agency).「個人住民税申告」eLTAX portal page. https://www.eltax.lta.go.jp/residents/ ↩ ↩²

18. 港区.「令和8年度特別区民税・都民税（住民税）の申告について」. https://www.city.minato.tokyo.jp/kazei/kurashi/zekin/kuminze/shinkoku/r08shinkoku.html ↩ ↩²

19. 国税庁. Tax Answer No.2260「所得税の税率」(令和8年4月1日現在法令等; 7-tier table and 2.1% surtax formula). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2260.htm ↩ ↩² ↩³

20. 財務省.「復興特別所得税関係（防衛力強化に係る財源確保のための税制措置関係）」(FY2026 tax reform outline commentary). https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2026/explanation/p0825_0834.pdf ↩ ↩²

21. 国税庁. Tax Answer No.1463「株式等を譲渡したときの課税(申告分離課税)」(令和8年4月1日現在法令等; 15% national + 5% local). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1463.htm ↩ ↩² ↩³

22. 国税庁. Tax Answer No.1525-2「NFTやFTを用いた取引を行った場合の課税関係」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1525-2.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

23. 参議院 (House of Councillors). 議案情報「所得税法等の一部を改正する法律案」(閣法第3号, 第221回国会). https://www.sangiin.go.jp/japanese/joho1/kousei/gian/221/meisai/m221080221003.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

24. 財務省 (Ministry of Finance).「令和８年度税制改正の大綱（１/９）」(cabinet decision 令和7年12月26日), section 三 金融・証券税制, crypto items. https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2026/08taikou_01.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹

25. 金融庁.「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案要綱」. https://www.fsa.go.jp/common/diet/221/02/youkou.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

26. 金融庁.「令和８年金融商品取引法等改正（20日後施行）に係る政令の公布について」(令和8年7月29日). https://www.fsa.go.jp/news/r8/shouken/20260729/20260729.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

27. 金融庁 (Financial Services Agency).「国会提出法案等」page, entry for 金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案 (第221回国会). https://www.fsa.go.jp/common/diet/index.html ↩ ↩²

28. 衆議院 (House of Representatives). 議案審議経過「金融商品取引法及び資金決済に関する法律の一部を改正する法律案」(第221回国会, 閣法第57号). https://www.shugiin.go.jp/internet/itdb_gian.nsf/html/gian/keika/1DC9FD2.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

29. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度（FAQ）」(令和7年9月; 令和8年3月最終改訂). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/0025009-025.pdf ↩ ↩² ↩³

30. 国税庁.「非居住者に係る暗号資産等取引情報の自動的交換のための報告制度の概要」(令和7年6月; based on law in force 2026-01-01). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/carf/pdf/seidogaiyo_02.pdf ↩ ↩²

31. 国税庁. 所得税基本通達「法第57条の3《外貨建取引の換算》関係」. https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/11a/01.htm ↩

32. 国税庁. Tax Answer No.1240「居住者に係る外国税額控除」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1240.htm ↩ ↩²

33. 国税庁.「令和7年分確定申告期の確定申告会場のお知らせ」(notice published 令和7年12月). https://www.nta.go.jp/information/other/data/r07/kakushin_kaijou/index.htm ↩

34. 国税庁.「令和7年分所得税及び復興特別所得税の手引き（確定申告書B用）」, page 39, section「○住民税・森林環境税に関する事項」. https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/tebiki/2025/pdf/001.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

35. 国税庁. Tax Answer No.2024「確定申告を忘れたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2024.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

36. 国税庁. Tax Answer No.2026「確定申告を間違えたとき」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2026.htm ↩ ↩² ↩³

37. 国税庁.「延滞税の割合」portal page (令和8年中: 2.8% and 9.1%). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/osirase/9205.htm ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

38. 出入国在留管理庁 (Immigration Services Agency).「永住許可に関するガイドライン（令和８年２月２４日改訂）」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyukan_nyukan50.html ↩ ↩²

39. 出入国在留管理庁.「在留資格の変更、在留期間の更新許可のガイドライン」(page revised 令和8年6月). https://www.moj.go.jp/isa/applications/resources/nyuukokukanri07_00058.html ↩

40. 出入国在留管理庁.「『技術・人文知識・国際業務』に係る提出書類一覧（在留期間更新許可申請用）」. https://www.moj.go.jp/isa/content/001367009.pdf ↩

41. 出入国在留管理庁.「資格外活動許可申請」. https://www.moj.go.jp/isa/applications/procedures/16-8.html ↩

42. 国税庁. Tax Answer No.3105「譲渡所得の対象となる資産と課税方法」(令和8年4月1日現在法令等). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3105.htm ↩ ↩²