Residen non-AS di Jepang: aturan pajak Inggris, UE, Australia, dan Kanada

Status sebagai residen pajak non-AS di Jepang umumnya memberikan pemisahan hubungan pajak yang tuntas (clean break): begitu negara asal memperlakukan Anda sebagai non-residen, Jepang akan memajaki penghasilan bersumber dari Jepang dan negara asal tidak lagi mengenakan pajak global.¹²³⁴ Kriteria penentuan saat meninggalkan negara memang berbeda di London, Canberra, dan Ottawa, namun arah kebijakannya sama.

Konfirmasikan rincian terkini dengan sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Konfirmasikan rincian terkini di situs National Tax Agency dan otoritas negara asal Anda (HMRC, ATO, atau CRA). Artikel ini merupakan informasi umum, bukan nasihat hukum, perpajakan, atau imigrasi; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan akuntan pajak berlisensi (zeirishi, 税理士) untuk sisi Jepang, atau konsultan pajak negara asal untuk sisi keberangkatan.

Gambaran umum

Sebagian besar sistem pajak non-AS mengenakan pajak kepada residen atas penghasilan global (worldwide income) dan memajaki non-residen hanya atas penghasilan yang bersumber dari dalam negeri. Pilihan desain kebijakan inilah yang menciptakan pola pemisahan tuntas yang dijelaskan dalam panduan ini.¹²⁵⁴

Amerika Serikat adalah pengecualian karena memajaki warganya di mana pun mereka bertempat tinggal. Inggris, negara-negara Uni Eropa, Australia, dan Kanada tidak menganut prinsip tersebut. Begitu status residensi berakhir berdasarkan kriteria pengujian mereka, penghasilan gaji dan bisnis yang bersumber dari Jepang umumnya hanya dikenai pajak di Jepang, di luar pengecualian berdasarkan perjanjian pajak seperti penghasilan sewa properti atau pensiun pemerintah.¹²³

Siapa yang dicakup dan siapa yang tidak

Panduan ini mencakup warga negara Inggris, Uni Eropa, Australia, dan Kanada yang tinggal penuh waktu di Jepang.¹²³ Panduan ini tidak mencakup warga negara AS atau pemegang green card. Kewajiban pelaporan SPT global mereka tetap berlanjut setelah pindah ke Jepang dan membutuhkan panduan tersendiri.

Pola pemisahan tuntas (clean break)

Perpajakan berbasis residensi mengakhiri pengenaan pajak atas penghasilan global begitu status tempat tinggal berakhir. Negara asal tetap memajaki penghasilan bersumber domestik miliknya, Jepang memajaki penghasilan bersumber dari Jepang, dan klausul pemutus (tie-breaker) dalam perjanjian pajak menyelesaikan tahun pajak di mana kedua negara sama-sama mengklaim Anda sebagai residen.¹²³⁶

Diagram di bawah ini menggambarkan pola umum tersebut. Setiap negara menerapkan kriteria pengujian keberangkatannya masing-masing.

Ruang lingkup residensi di pihak Jepang

Jepang memperlakukan Anda sebagai residen apabila Anda memiliki 住所 (jusho, "domisili; basis utama dan pusat kehidupan") di Jepang atau mempertahankan 居所 (kyosho, "tempat tinggal sementara") secara terus-menerus selama satu tahun atau lebih.⁴⁶

Kategori	Definisi	Objek pajak
Non-residen	Tidak memiliki jusho dan tidak memiliki kyosho selama satu tahun	Hanya penghasilan bersumber dari Jepang67
非永住者 (hi-eijusha, "wajib pajak residen non-permanen")	Residen, bukan warga negara Jepang, telah tinggal 5 tahun atau kurang di Jepang dalam 10 tahun terakhir	Penghasilan bersumber dari Jepang ditambah penghasilan bersumber luar negeri yang dibayarkan di Jepang atau dikirimkan ke Jepang46
Residen lainnya	Warga negara Jepang atau warga negara asing yang telah tinggal melampaui agregat 5 tahun	Penghasilan dari seluruh dunia (worldwide income)67

Pendatang baru tanpa basis kehidupan di Jepang sebelumnya umumnya berstatus non-residen sampai fakta domisili terbentuk, kemudian menjadi residen non-permanen selama lima tahun pertama. Penghasilan bersumber dari luar negeri yang tetap disimpan di luar negeri tidak dikenai pajak selama periode tersebut.⁶⁷

Penghasilan kerja di Jepang dihitung sebagai penghasilan domestik meski dibayar di luar negeri

Gaji untuk pekerjaan yang dilakukan di Jepang adalah penghasilan bersumber dari Jepang meskipun pembayarannya disalurkan ke rekening bank di luar negeri. Perlindungan remitansi bagi residen non-permanen tidak melindungi jenis penghasilan ini.⁶

Residen Inggris di Jepang

Penentuan status residensi pajak Inggris bagi penduduk di Jepang bergantung pada satu pengujian. Inggris tidak mengenakan pajak berdasarkan kewarganegaraan, sehingga penduduk penuh waktu di Jepang yang tidak memenuhi Statutory Residence Test umumnya tidak berutang pajak ke Inggris atas penghasilan yang bersumber dari Jepang.¹

Uji Residensi Menurut Undang-Undang (Statutory Residence Test) dalam satu alur

Pengujian ini dijalankan secara berurutan dan ketat untuk setiap tahun pajak Inggris, yang berlangsung dari 6 April hingga 5 April tahun berikutnya. Uji luar negeri otomatis (automatic overseas tests) dijalankan terlebih dahulu, kemudian uji Inggris otomatis (automatic UK tests), lalu uji kecukupan ikatan (sufficient ties test).¹⁸

Anda otomatis berstatus non-residen apabila memenuhi salah satu kriteria uji luar negeri. Ambang batas yang umum digunakan adalah berada di Inggris kurang dari 16 hari untuk orang yang baru saja menjadi residen, kurang dari 46 hari bagi mereka yang tidak menjadi residen Inggris dalam tiga tahun sebelumnya, atau bekerja penuh waktu di luar negeri dengan keberadaan di Inggris kurang dari 91 hari dan hari kerja di Inggris yang sangat terbatas.¹⁸

Anda otomatis berstatus residen apabila tidak memenuhi uji luar negeri tetapi memenuhi salah satu uji Inggris. Ambang batas umumnya adalah berada 183 hari atau lebih di Inggris, memiliki satu-satunya rumah di Inggris selama 91 hari atau lebih dengan kehadiran 30 hari atau lebih, atau bekerja penuh waktu di Inggris dalam kurun 365 hari yang menyentuh tahun pajak bersangkutan.¹

Jika kedua kelompok uji otomatis tidak terpenuhi, pengujian kecukupan ikatan (sufficient ties test) menggabungkan jumlah hari tinggal di Inggris dengan ikatan keluarga, akomodasi, pekerjaan, riwayat 90 hari, dan (bagi yang baru saja menjadi residen) ikatan negara.¹⁸ Kepindahan masuk atau keluar Inggris juga dapat memicu perlakuan tahun terpisah (split-year treatment), yang membagi tahun pajak menjadi periode residen dan non-residen untuk penghasilan luar negeri.¹

Hal yang berubah setelah mencapai status non-residen

Non-residen hanya membayar pajak Inggris atas penghasilan yang bersumber dari Inggris dan tidak membayar pajak Inggris atas penghasilan luar negeri.¹ Residen pada umumnya membayar pajak Inggris atas penghasilan seluruh dunia baik dari dalam maupun luar Inggris.¹

Keuntungan modal (capital gain) mengikuti uji residensi yang sama. Residen membayar pajak atas keuntungan modal di Inggris maupun luar negeri, sedangkan non-residen umumnya hanya membayar atas properti atau tanah di Inggris ditambah ketentuan untuk kasus kepulangan kembali setelah non-residen sementara.¹

Penghasilan bersumber dari Inggris tetap dipajaki meskipun Anda sudah pindah. Penghasilan sewa tanah atau properti di Inggris dapat tetap dikenai pajak Inggris setelah Anda tinggal di Jepang, meskipun gaji Jepang Anda tidak dipajaki Inggris.¹ Apakah aliran pensiun atau sewa tertentu masuk dalam kategori ini bergantung pada pasal perjanjian pajak; pastikan pasal terkait dengan akuntan pajak berlisensi dan jangan langsung menganggap adanya pembebasan menyeluruh.

Residen Uni Eropa di Jepang

Sebagian besar negara anggota Uni Eropa menerapkan pajak berbasis residensi seperti halnya Inggris. Berakhirnya kewajiban pajak tak terbatas di dalam negeri umumnya mengakhiri pengenaan pajak atas penghasilan global, dan perjanjian bilateral dengan Jepang akan menentukan jika terjadi tumpang tindih status kependudukan ganda.⁹ Rinciannya bervariasi antar-negara anggota, sehingga bagian ini menyajikan pola umum ditambah satu pengecualian penting yang terdokumentasi, bukan sebagai aturan tunggal Uni Eropa.

Jika Jepang dan negara asal sama-sama mengklaim residensi, klausul pemutus perjanjian pajak (treaty tie-breaker) akan menetapkan domisili perjanjian untuk penghasilan yang dipersengketakan. Hal tersebut tidak menghapuskan kewajiban Anda untuk membuktikan fakta domisili di masing-masing negara.⁶

Periksa pasal perjanjian pajak sebelum berasumsi pemajakan hanya di Jepang

Cakupan perjanjian pajak bagi non-residen mengikuti aturan sumber domestik kecuali perjanjian menetapkan pengelompokan yang berbeda, di mana ketentuan perjanjian yang akan diutamakan. Pastikan pasal mana yang mengatur jenis penghasilan Anda sebelum melaporkan SPT di kedua negara.⁶

Aturan umum berbasis tempat tinggal

Pola umumnya mencakup keberangkatan fisik yang disertai dokumentasi. Anda melepaskan tempat tinggal di negara asal dan kehadiran rutin di sana, membangun pusat kehidupan di Jepang, serta menyimpan bukti perjalanan, kontrak sewa rumah, dan data keluarga yang membuktikan perpindahan tersebut.⁹

Status residensi ganda pada tahun kepindahan adalah konsekuensi wajar dari perbedaan kalender pajak dan uji kependudukan. Solusinya adalah penetapan posisi perjanjian pajak yang didukung bukti konkret, bukan sekadar mencari tanggal pasti beralihnya status.⁶

Jerman dan kasus pajak keluar (exit tax) lainnya

Jerman menambahkan beban pajak keluar (exit charge) di atas logika residensi biasa. Wegzugsbesteuerung (pajak keluar Jerman atas keuntungan yang belum direalisasi saat keberangkatan) berdasarkan Pasal 6 Undang-Undang Pajak Luar Negeri memperlakukan kepemilikan saham tertentu seolah-olah telah dijual pada nilai pasar wajar ketika kewajiban pajak tak terbatas di Jerman berakhir.⁹¹⁰

Beban pajak ini menyasar individu yang telah dikenai pajak tak terbatas di Jerman setidaknya selama tujuh dari dua belas tahun terakhir dan memiliki setidaknya 1 persen saham perusahaan secara langsung maupun tidak langsung.⁹¹⁰ Mengakhiri status Wohnsitz (domisili menurut hukum Jerman yang memicu kewajiban pajak tak terbatas) tanpa memenuhi kedua syarat tersebut tidak akan memicu pajak ini.

Sejak 1 Januari 2022, fasilitas penangguhan pembayaran tanpa bunga tanpa batas waktu sebelumnya (Stundung) untuk kepindahan ke negara UE atau EEA tidak lagi berlaku. Keringanan yang seragam saat ini adalah pembayaran dalam tujuh cicilan tahunan yang sama besar melalui pengajuan dengan memberikan jaminan, disertai kewajiban pelaporan tahunan dan kewajiban pelunasan seketika jika saham dijual atau terjadi pelanggaran ketentuan.⁹

Kembali menjadi subjek pajak tak terbatas di Jerman dalam kurun waktu tujuh tahun tanpa melepaskan kepemilikan saham dapat membatalkan pengenaan pajak tersebut secara berlaku surut. Periode ini dapat diperpanjang jika ketidakhadiran di Jerman sejak awal memang diniatkan sebagai penugasan sementara.⁹ Kepemilikan reksa dana investasi tertentu juga masuk dalam cakupan pajak keluar serupa mulai 1 Januari 2025; pemegang reksa dana memerlukan konsultasi hukum Jerman untuk memastikan apakah portofolio mereka terkena ketentuan ini.¹⁰

Negara-negara UE lainnya juga memiliki rezim pajak keluar yang lebih spesifik. Spanyol merupakan salah satu contoh dengan ambang batas kepemilikan tertentu. Kasus Jerman adalah yang paling banyak terdokumentasi bagi orang yang pindah ke Jepang dan tidak mewakili seluruh negara Uni Eropa.⁹

Residen Australia di Jepang

Penentuan status residensi pajak Australia bagi warga yang tinggal di Jepang bergantung pada empat uji yang diterapkan secara berurutan. Sebagian besar warga yang tinggal penuh waktu di Jepang akhirnya berstatus foreign resident untuk keperluan ATO, namun penugasan kerja jangka pendek sering kali tidak mengubah status tersebut.²

Uji tinggal (resides test) dan uji domisili (domicile test)

Uji tinggal (resides test) adalah pengujian utama. Pengujian ini menilai apakah Anda bertempat tinggal di Australia menurut pengertian lazim, dengan mempertimbangkan kehadiran fisik, niat dan tujuan, hubungan keluarga, ikatan bisnis, lokasi aset, dan keterikatan sosial.²¹¹

Tidak memenuhi pengujian tersebut belum menyelesaikan pemeriksaan. Uji domisili, uji 183 hari, dan uji dana pensiun pegawai pemerintah persemakmuran (Commonwealth superannuation test) masing-masing dapat menetapkan status residensi secara independen jika kriterianya terpenuhi.²¹¹

Uji domisili menetapkan bahwa orang yang berdomisili di Australia tetap berstatus residen Australia kecuali jika Komisaris Pajak meyakini bahwa tempat tinggal tetapnya (permanent place of abode) berada di luar Australia.² Uji 183 hari menetapkan kehadiran selama lebih dari setengah tahun pajak sebagai residen, kecuali jika tempat tinggal biasanya berada di luar Australia dan tidak ada niat untuk menetap di Australia.²

Dua contoh kasus Jepang dari ATO memperlihatkan batasan tersebut secara jelas. Seseorang dengan kontrak mengajar satu tahun di Jepang yang menyewakan rumahnya di Australia dan bermaksud kembali akan tetap berstatus residen Australia di bawah uji domisili. Sebaliknya, relokasi keluarga untuk beberapa tahun dengan membentuk rumah tangga di luar negeri dan didampingi keluarga akan berubah menjadi foreign resident (non-residen) meskipun tetap mempertahankan kepemilikan rumah di Australia.²

Arti status residen asing (foreign resident) dalam praktiknya

Terhitung sejak tanggal berakhirnya residensi Australia, penghasilan bersumber luar negeri tidak lagi dimasukkan ke dalam SPT Australia. Bunga, dividen, dan royalti bersumber Australia yang diterima setelah tanggal tersebut dikenai pemotongan pajak final dan tidak perlu dilaporkan dalam SPT tahunan.²

Perubahan status di tengah tahun pajak dijawab sebagai residen pada pertanyaan formulir SPT sehingga tarif residen berlaku untuk bagian tahun saat Anda masih berstatus residen. Batas penghasilan bebas pajak (tax-free threshold) dihitung secara prorata berdasarkan jumlah bulan residensi.²

Foreign resident tidak membayar iuran Medicare dan dapat mengklaim hari pengecualian untuk bagian tahun saat berstatus non-residen.² Individu yang memiliki kewajiban pinjaman HELP, VSL, atau AASL mungkin tetap diwajibkan melaporkan penghasilan global untuk menghitung kewajiban pembayaran cicilan utang tersebut setelah menjadi foreign resident.²

Istilah	Arti
Resides test	Residensi menurut konsep lazim; pengujian utama2
Domicile test	Domisili Australia ditambah keharusan membuktikan tempat tinggal tetap di luar Australia untuk melepaskannya2
183-day test	Kehadiran lebih dari setengah tahun pajak menetapkan status residen kecuali dapat dibantah2

Residen Kanada di Jepang

Penentuan status residensi pajak Kanada bagi orang yang tinggal di Jepang mengutamakan ikatan tempat tinggal terlebih dahulu, baru kemudian faktor tanggal. Sekadar naik ke pesawat tidak otomatis menjadikan Anda seorang non-residen.³

Factual resident vs non-resident

Anda dikategorikan sebagai emigran ketika meninggalkan Kanada untuk tinggal di negara lain dan memutus ikatan tempat tinggal (residential ties). Hal ini mencakup melepaskan kepemilikan atau sewa rumah di Kanada, memindahkan pasangan atau tanggungan, serta memindahkan kepemilikan pribadi dan hubungan sosial ke negara baru.³

Mempertahankan ikatan utama berarti status factual resident (residen faktual) tetap berlanjut. Jika residensi faktual bertahan namun residensi menurut perjanjian pajak berada di Jepang, perlakuan deemed non-resident (dianggap non-residen) berlaku berdasarkan aturan yang sama dengan emigran.³

Status non-residen untuk tahun kepindahan umumnya dimulai pada tanggal paling akhir di antara: tanggal keberangkatan Anda, tanggal keberangkatan keluarga Anda, atau tanggal Anda resmi menjadi residen di negara baru.³ Seseorang dikategorikan sebagai non-residen biasa apabila tinggal secara rutin di luar Kanada tanpa ikatan signifikan dan tinggal di luar Kanada sepanjang tahun atau berada di Kanada kurang dari 183 hari dalam setahun.⁵

Tinggal sementara (sojourning) selama 183 hari atau lebih tanpa ikatan signifikan namun tanpa status residen berdasarkan perjanjian di negara lain akan menciptakan status deemed resident (dianggap residen). Ini merupakan kategori terpisah dari status non-residen biasa.⁵

Beri tahu pihak pembayar begitu status non-residen dimulai

Beri tahu pihak pembayar dan lembaga keuangan di Kanada bahwa Anda berstatus non-residen serta sebutkan negara domisili Anda agar pemotongan pajak yang diterapkan tepat. Meminta pengembalian kelebihan potong pajak jauh lebih rumit daripada menerapkan pemotongan yang benar sejak awal.⁵

Pajak keberangkatan (departure tax) saat meninggalkan negara

Kanada memberlakukan pengkristalan keuntungan modal di perbatasan. Meninggalkan negara memicu pelepasan yang dianggap terjadi (deemed disposition): properti tertentu dianggap telah dijual pada nilai pasar wajar dan langsung dibeli kembali seketika itu juga, meskipun transaksi penjualan riil tidak pernah dilakukan.³

Contoh properti yang tercakup menurut CRA meliputi saham, perhiasan, lukisan, dan barang koleksi.³ Jika total nilai pasar wajar dari properti yang dimiliki saat keberangkatan melebihi 25.000 dolar, pelaporan daftar aset pada Formulir T1161 wajib disertakan.³

Paket pelaporan tahun keberangkatan adalah SPT untuk provinsi atau wilayah tempat tinggal pada tanggal keberangkatan. Dokumen ini melaporkan penghasilan global untuk bagian tahun saat berstatus residen dan hanya penghasilan bersumber Kanada untuk bagian tahun saat menjadi non-residen.³ Tanggal keberangkatan dicantumkan pada bagian informasi residensi di SPT, dan CRA harus segera diberi tahu meskipun Anda tidak memiliki kewajiban menyampaikan SPT.³

Setelah keberangkatan, non-residen hanya membayar pajak Kanada atas penghasilan yang bersumber dari Kanada. Sebagian besar dipungut melalui pemotongan pajak Part XIII withholding, umumnya sebesar 25 persen kecuali dikurangi oleh perjanjian pajak, sebagai pajak final dan bukan melalui penyampaian SPT tahunan.⁵

Hal penting untuk diketahui

Residensi ganda pada tahun kepindahan adalah hal normal, bukan kesalahan

Tahun pajak Inggris berlangsung dari 6 April hingga 5 April sementara Jepang menggunakan tahun kalender masehi, dan aturan bagian tahun di Australia serta Kanada memiliki pemotongannya masing-masing. Tumpang tindih pada tahun kepindahan adalah hal yang lumrah.¹²³⁴ Selesaikan hal ini melalui klaim tahun terpisah (split-year), bagian tahun (part-year), dan posisi perjanjian pajak yang didukung bukti bertanggal, bukan berasumsi cap kedatangan di paspor langsung mengubah segalanya seketika.

Jumlah hari, ketersediaan rumah, dan ikatan keluarga lebih menentukan daripada kewarganegaraan

Perhitungan hari, ketersediaan tempat tinggal, serta lokasi pasangan atau tanggungan memiliki bobot jauh lebih besar daripada kewarganegaraan paspor pada setiap yurisdiksi yang dibahas di sini.¹²³⁵ Catatlah kalender perjalanan, perjanjian sewa tempat tinggal, dan lokasi keluarga sejak bulan pertama. Menyusun ulang data tersebut setahun kemudian untuk evaluasi ikatan SRT Inggris atau audit CRA Kanada jauh lebih lambat dan kurang meyakinkan.

Pajak keluar dan pajak keberangkatan mengkristal sebelum pajak Jepang dimulai

Pajak keluar Jerman dan pajak keberangkatan Kanada sama-sama mengkristalkan keuntungan modal yang belum terealisasi pada detik sesaat sebelum keberangkatan.³⁹ Tagihan pajaknya dapat tiba bahkan sebelum Anda sempat menyampaikan laporan pajak apa pun di Jepang. Opsi cicilan atau penangguhan harus diajukan dalam SPT keberangkatan di negara asal, sehingga bicarakanlah dengan penasihat pajak negara asal sebelum berangkat daripada setelah tiba di Jepang.

Pelaporan CRS tetap berjalan meskipun kewajiban pajak di negara asal telah berakhir

Menjadi non-residen untuk tujuan pajak penghasilan tidak otomatis menghentikan pertukaran informasi rekening keuangan antar-otoritas pajak. Bank-bank di Jepang menanyakan domisili pajak asing saat pembukaan rekening, sehingga jawablah pertanyaan sertifikasi mandiri dengan saksama meskipun kewajiban pajak di negara asal telah berakhir. Mekanisme pertukaran data secara lengkap dibahas dalam artikel khusus CRS (batasan: rincian perutean data tidak diverifikasi langsung ke dokumen primer OECD dalam penelusuran ini).⁹

Lihat pula

• Dokumen pembukaan rekening bank di Jepang
• Mengirim uang masuk vs keluar Jepang: alasan transfer keluar menghadapi lebih banyak pemeriksaan
• Pelaporan My Number untuk rekening bank
• Perjanjian pajak AS-Jepang: mekanisme dan jebakannya

References

Footnotes

1. GOV.UK. "Tax on foreign income: UK residence and tax." https://www.gov.uk/tax-foreign-income/residence ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷

2. Australian Taxation Office. "Your tax residency." https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/your-tax-residency ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰

3. Canada Revenue Agency. "Leaving Canada (emigrants)." https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/leaving-canada-emigrants.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶

4. PwC Worldwide Tax Summaries. "Japan: Individual - Residence." https://taxsummaries.pwc.com/japan/individual/residence ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

5. Canada Revenue Agency. "Non-residents of Canada." https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/non-residents-canada.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

6. Japan External Trade Organization (JETRO). "3.7 Overview of individual tax system." https://www.jetro.go.jp/en/invest/setting_up/section3/page7.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

7. National Tax Agency (Japan). "Taxpayers and the scope of taxable income." https://www.nta.go.jp/english/taxes/individual/pdf/incometax_2020/04.pdf ↩ ↩² ↩³

8. Low Incomes Tax Reform Group. "The statutory residence test." https://www.litrg.org.uk/international/residence-and-domicile/uk-tax-residence/statutory-residence-test ↩ ↩² ↩³

9. Florian Enders. "Wegzugsteuer 2026: how high, when due, how plannable." https://florian-enders.de/en/blog/wegzugsteuer-2026-deutschland ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

10. Grant Thornton Germany. "Exit Tax Topic Hub (Wegzugsbesteuerung, Section 6 AStG)." https://www.grantthornton.de/en/insights/exit-tax-topic-hub/ ↩ ↩² ↩³

11. Australian Taxation Office. "Residency tests." https://www.ato.gov.au/individuals-and-families/coming-to-australia-or-going-overseas/residency-tests ↩ ↩²