Pelaporan FBAR dan FATCA

Pelaporan FBAR dan FATCA berlaku bagi US person yang bertempat tinggal di Jepang dan memiliki rekening keuangan atau aset di luar Amerika Serikat.¹² Kedua pelaporan ini berjalan pada jalur yang terpisah, sehingga seorang wajib lapor yang tinggal di Jepang bisa saja wajib menyampaikan salah satu, keduanya, atau tidak sama sekali pada tahun tertentu.³

Pastikan detail terkini melalui sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Pastikan informasi terkini melalui situs Financial Crimes Enforcement Network dan Internal Revenue Service. Artikel ini menyajikan informasi umum, bukan nasihat hukum, pajak, atau keimigrasian; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan profesional pajak AS berlisensi (CPA atau enrolled agent) yang berpengalaman dalam pelaporan lintas batas, serta konsultan pajak berlisensi (zeirishi, 税理士) untuk pertanyaan pajak sisi Jepang.

Gambaran umum

FBAR adalah Report of Foreign Bank and Financial Accounts pada FinCEN Form 114, yang dikelola di bawah Bank Secrecy Act.¹⁴ Pelaporan individu FATCA adalah Statement of Specified Foreign Financial Assets pada IRS Form 8938, yang dilampirkan pada SPT tahunan pajak penghasilan (income tax return).²⁵

Artikel ini mencakup warga negara AS, pemegang green card, dan US person lainnya yang tinggal di Jepang. Artikel ini tidak mencakup penduduk non-AS, yang kewajiban pelaporan ke negara asalnya mengikuti aturan yang berbeda.

Perbedaan praktisnya cukup sederhana. FBAR menanyakan di mana rekening luar negeri Anda berada dan apakah saldo puncak gabungannya melampaui $10.000.⁴ Form 8938 menanyakan apakah aset keuangan luar negeri tertentu Anda melampaui ambang batas tinggal di luar negeri (living-abroad threshold) yang jauh lebih tinggi.²

FBAR: Siapa yang wajib melapor dan apa saja yang dihitung

US person wajib menyampaikan FBAR apabila orang tersebut memiliki kepentingan keuangan (financial interest), atau kewenangan tanda tangan (signature authority) maupun kewenangan lainnya, atas setidaknya satu rekening keuangan yang berada di luar Amerika Serikat.¹⁴ 金融犯罪取締ネットワーク (kin'yū hanzai torishimari nettowāku, "Financial Crimes Enforcement Network"), yang dikenal sebagai FinCEN, menerima laporan tersebut melalui sistem daring BSA E-Filing System miliknya.¹

Pengertian US person mencakup warga negara AS (citizens), penduduk AS (residents), serta entitas domestik seperti korporasi, kemitraan (partnership), LLC, trust, dan harta warisan (estate).⁴ Tinggal di Jepang tidak menghilangkan status tersebut.

Aturan saldo gabungan $10.000

Pemicu kewajiban lapor adalah nilai saldo gabungan melampaui $10.000 pada kapan pun sepanjang tahun kalender berjalan.¹⁴ Pengujian ini bersifat kumulatif di semua rekening luar negeri, bukan dihitung per rekening secara terpisah, dan mengacu pada saldo tertinggi (peak balance), bukan saldo pada akhir tahun.⁴³

Apakah suatu rekening menghasilkan pendapatan kena pajak atau tidak, hal itu sama sekali tidak memengaruhi penghitungan kewajiban lapor.⁴ Saldo rekening tabungan dengan bunga nol tetap diperhitungkan ke dalam total saldo gabungan.

Kewenangan tanda tangan saja sudah dapat memicu kewajiban pelaporan meski tanpa memiliki kepentingan keuangan atas dana tersebut.³ Kewenangan di sini berarti kuasa untuk mengendalikan pengalihan atau pencairan aset rekening melalui komunikasi langsung dengan lembaga keuangan tempat rekening berada.³

Rekening di Jepang apa saja yang masuk dalam cakupan

Secara umum, rekening pada lembaga keuangan yang berada di luar wilayah Amerika Serikat tergolong sebagai rekening keuangan luar negeri (foreign financial account).⁴ Bagi US person yang tinggal di Jepang, rekening bank biasa dan rekening sekuritas yang berbasis di Jepang masuk dalam cakupan.

Kategori	Perlakuan FBAR	Catatan
Rekening simpanan bank di Jepang (giro, tabungan, deposito berjangka)	Wajib dilaporkan4	Termasuk rekening pada bank yang berlokasi fisik di Jepang
Rekening sekuritas atau broker di Jepang	Wajib dilaporkan4	Laporkan rekeningnya, bukan masing-masing kepemilikan saham secara terpisah3
Reksa dana asing yang dipegang di Jepang	Wajib dilaporkan43	Pelaporan pada tingkat rekening
Asuransi jiwa bernilai tunai atau anuitas yang diterbitkan di luar AS	Wajib dilaporkan43	Nilai tebus tunai (cash surrender value), sesuai tabel pembanding
Hak atas rekening pensiun asing atau kompensasi yang ditangguhkan	Wajib dilaporkan6	Lihat bagian Form 8938 untuk perlakuan paralelnya
Rekening di kantor cabang luar negeri milik bank AS	Wajib dilaporkan3	Lokasi di luar negeri menjadi penentu
Rekening di kantor cabang AS milik bank asing	Tidak wajib dilaporkan3	Lokasi di AS menjadi penentu

Kategori yang dikecualikan mencakup rekening koresponden dan nostro, rekening milik entitas pemerintah atau lembaga keuangan internasional, serta rekening yang dikelola pada fasilitas perbankan militer AS.⁴ Rekening IRA tempat pelapor menjadi pemilik atau penerima manfaat dikecualikan dari FBAR, begitu pula rekening program pensiun tempat pelapor menjadi peserta atau penerima manfaat, ditambah rekening penerima manfaat trust yang telah tercakup dalam laporan konsolidasi US person.⁴

Terdapat dua pengecualian sempit yang meniadakan kewajiban lapor terpisah. Semua rekening yang telah dilaporkan dalam FBAR konsolidasi tidak perlu dilaporkan secara terpisah.⁴ Rekening bersama suami-istri tidak perlu dilaporkan terpisah apabila pasangan telah melaporkannya tepat waktu dengan surat kuasa Form 114a bertandatangan yang disimpan dalam arsip.⁴ Status penyampaian SPT pajak penghasilan tidak memengaruhi pengecualian pasangan ini.⁴

Periksa nama produk keuangan di Jepang dengan kategori AS

Penamaan produk di pihak Jepang tidak selalu sejalan satu banding satu dengan kategori pelaporan AS. Pastikan setiap rekening berdasarkan aturan lokasi lembaga dan jenis rekening di atas, dan konsultasikan produk yang kurang jelas dengan profesional pajak lintas negara daripada berasumsi adanya pengecualian.

FATCA Form 8938: Batas saldo dan cakupan

Form 8938 melaporkan aset keuangan luar negeri tertentu (specified foreign financial assets) kepada Internal Revenue Service (IRS) sebagai lampiran SPT tahunan.²⁵ Batas saldo tinggal di luar negeri di bawah ini berlaku apabila wajib pajak wajib menyampaikan SPT tahunan, memiliki tax home di luar negeri, dan memenuhi uji keberadaan di luar negeri (presence-abroad test).²⁵

Uji keberadaan ini memiliki dua jalur alternatif. Pertama adalah bertempat tinggal sah secara beritikad baik (bona fide residence) di negara asing selama periode berkesinambungan yang mencakup keseluruhan tahun pajak.²⁵ Kedua adalah keberadaan fisik di satu atau beberapa negara asing selama setidaknya 330 hari penuh dalam periode 12 bulan yang berakhir pada tahun pajak terkait.²⁵

Wajib pajak yang wajib melapor hanya dapat menggunakan rentang batas tinggal di luar negeri yang lebih tinggi apabila kedua syarat (foreign tax home dan jalur keberadaan) terpenuhi. Pelapor yang gagal memenuhi uji tersebut wajib menggunakan rentang batas domestik AS yang jauh lebih rendah.²⁵

Batas saldo tinggal di luar negeri berdasarkan status pelaporan

Angka-angka pada bagian ini hanya berubah jika Internal Revenue Service merevisi panduannya (per September 2026; pastikan angka terkini dengan Internal Revenue Service).²⁵

Status pelapor	Uji akhir tahun	Uji sepanjang tahun	Per
Tidak melapor bersama (lajang dan kasus serupa)	Lebih dari $200.000 pada hari terakhir tahun pajak2	Lebih dari $300.000 pada kapan pun sepanjang tahun (per 2026-09)2	2026-092
Menikah melapor bersama (joint)	Lebih dari $400.000 pada hari terakhir tahun pajak (per 2026-09)2	Lebih dari $600.000 pada kapan pun sepanjang tahun (per 2026-09)2	2026-092

Pelapor bersama menyampaikan satu Form 8938 yang mencakup aset tertentu milik salah satu atau kedua pasangan, dan batas pelaporan bersama berlaku meskipun hanya salah satu pasangan yang tinggal di luar negeri (per September 2026).²⁵ Sebaliknya, batasan domestik AS adalah $50.000 akhir tahun atau $75.000 kapan pun sepanjang tahun bagi pelapor lajang, dan $100.000 akhir tahun atau $150.000 kapan pun sepanjang tahun bagi pelapor bersama (per September 2026); batasan domestik tersebut tidak berlaku bagi pelapor yang memenuhi syarat tinggal di Jepang.²³

Wajib pajak yang tidak diwajibkan menyampaikan SPT pajak penghasilan untuk tahun tersebut tidak perlu menyampaikan Form 8938 tanpa memandang berapa pun nilai asetnya.⁵⁶

Apa saja yang tergolong aset keuangan luar negeri tertentu

Aset tertentu terdiri dari rekening keuangan yang dikelola oleh lembaga keuangan luar negeri ditambah aset non-rekening tertentu yang dipegang untuk tujuan investasi.²⁵ Contoh aset non-rekening mencakup saham dan sekuritas luar negeri, instrumen keuangan luar negeri, kontrak dengan pihak non-AS, dan kepemilikan saham/modal dalam entitas asing.²

Aset	Perlakuan Form 8938
Rekening keuangan di lembaga keuangan luar negeri	Wajib dilaporkan, bahkan jika isinya mencakup aset terbitan AS; laporkan rekeningnya satu kali6
Saham atau sekuritas luar negeri yang dipegang di luar rekening	Wajib dilaporkan6
Saham atau sekuritas luar negeri yang dipegang di dalam rekening yang dilaporkan	Tidak dilaporkan secara terpisah6
Kepemilikan pada partnership asing	Wajib dilaporkan5
Kepemilikan pada hedge fund dan private equity fund asing	Wajib dilaporkan3
Hak atas dana pensiun asing atau kompensasi yang ditangguhkan	Wajib dilaporkan6
Asuransi jiwa atau anuitas terbitan luar negeri bernilai tunai	Wajib dilaporkan3
Rekening di kantor cabang AS milik lembaga asing (US payor)	Tidak wajib dilaporkan2
Mata uang asing yang dipegang langsung, properti riil luar negeri, logam mulia, atau barang pribadi	Tidak wajib dilaporkan6
Hak jaminan sosial atau asuransi sosial setara luar negeri	Tidak wajib dilaporkan26

Properti riil yang dimiliki melalui entitas asing ditangani pada tingkat entitas. Kepemilikan pada entitas tersebut merupakan aset yang wajib dilaporkan, dengan nilai properti memperhitungkan nilai kepemilikan entitas, sedangkan tanah/bangunan fisiknya tidak dirinci secara terpisah.⁶

Aset yang telah dirinci pada Form 3520, 3520-A, 5471, 8621, 8865, atau 8891 cukup diidentifikasikan pada Form 8938 Bagian IV alih-alih dirinci ulang dua kali.² Nilainya tetap diperhitungkan ke dalam batas ambang bagi individu tertentu.²

Nilai aset dikonversikan ke dalam dolar AS menggunakan kurs akhir tahun Treasury Bureau of the Fiscal Service, atau kurs publik lain jika Treasury tidak memublikasikannya, yang diukur pada hari terakhir tahun pajak (per September 2026).² Laporan rekening bank dapat mendukung saldo maksimum, sedangkan aset lainnya dapat bersandar pada sumber publik atau yang dapat diverifikasi, atau estimasi wajar jika tidak tersedia rujukan resmi.²

Konversikan nilai yen menggunakan kurs akhir tahun Treasury

Hitung nilai puncak dalam yen terlebih dahulu, kemudian konversikan dengan kurs akhir tahun dari Treasury untuk tahun pajak terkait. Menggunakan kurs tengah tahun atau kurs penyedia kartu akan mengubah perhitungan batas ambang pelaporan.²

Menyampaikan keduanya: Hubungan antara FBAR dan Form 8938

Penyampaian Form 8938 tidak pernah menggantikan kewajiban FBAR, dan penyampaian FBAR tidak pernah menggantikan kewajiban Form 8938.²³ Kedua formulir tersebut menggunakan definisi yang berbeda (termasuk pengertian "rekening keuangan" yang berlainan) serta ambang batas yang berbeda, sehingga sebuah rekening bisa saja muncul di satu formulir tetapi tidak di formulir lainnya.²³ Aset investasi non-rekening hanya dicantumkan pada Form 8938.²

Bagan alur keputusan berikut merangkum jalur ganda bagi US person yang bertempat tinggal di Jepang.

Di mana dan kapan setiap formulir disampaikan

FBAR dikirimkan secara elektronik melalui BSA E-Filing System milik FinCEN, bukan dilampirkan di dalam berkas SPT pajak federal.¹⁴ Pelaporan berbasis kertas memerlukan izin pengecualian dari FinCEN Resource Center, dan IRS tidak lagi menerima formulir usang TD F 90-22.1 atau cetakan fisik FinCEN Form 114.⁴

Pihak ketiga hanya dapat menyampaikan FBAR atas nama pelapor apabila memiliki surat kuasa Form 114a bertandatangan yang disimpan dalam arsip, bukan dikirim bersama laporan.⁴ Untuk setiap rekening yang dilaporkan, pelapor wajib menyimpan arsip nama rekening, nomor rekening, nama dan alamat bank luar negeri, jenis rekening, serta nilai saldo tertinggi sepanjang tahun.⁴

FBAR adalah laporan tahunan yang jatuh tempo pada 15 April setelah tahun kalender terkait, dengan perpanjangan waktu otomatis hingga 15 Oktober tanpa perlu mengajukan permohonan.⁴ Form 8938 dilampirkan pada SPT tahunan dan jatuh tempo bersamaan dengan batas waktu SPT tersebut termasuk masa perpanjangannya.⁵³

Satu pelaporan tidak pernah menutupi kewajiban lainnya

Rekening yang sama di Jepang dapat muncul pada kedua formulir apabila kedua ambang batasnya terlampaui. Periksalah setiap formulir secara terpisah setiap tahun, karena instansi penerima, definisi, dan batas waktunya berbeda.²³

Sanksi denda dan alasan yang dapat diterima (reasonable cause)

Pelanggaran ketentuan FBAR dapat dikenai sanksi perdata berupa denda moneter serta sanksi pidana bergantung pada fakta dan situasinya.⁴ Batas maksimal Title 31 yang ditetapkan disesuaikan setiap tahun terhadap inflasi.⁴

Garis dasar pembanding IRS menyatakan bahwa pelanggaran FBAR tanpa unsur kesengajaan (non-willful) dapat dikenai denda hingga $10.000, sedangkan pelanggaran yang disengaja (willful) dapat dikenai denda hingga nominal mana yang lebih besar antara $100.000 atau 50 persen dari total saldo rekening, diukur berdasarkan dasar penilaian pra-Agustus-2016 dengan nilai maksimum saat ini yang disesuaikan terhadap inflasi.³ Denda FBAR tidak dikenakan apabila pelanggaran terjadi karena alasan yang wajar dan dapat diterima (reasonable cause) dengan saldo rekening dilaporkan secara benar.³

Kelalaian penyampaian Form 8938 dikenai denda keterlambatan sebesar $10.000 ditambah risiko denda kelalaian berkelanjutan hingga $50.000 setelah adanya surat peringatan dari IRS, di samping denda kurang bayar 40 persen atas pajak yang timbul dari aset yang tidak diungkapkan; sanksi pidana juga dapat berlaku.²³ Denda Form 8938 tidak berlaku apabila kelalaian disebabkan oleh reasonable cause tanpa adanya unsur pengabaian yang disengaja (willful neglect), yang dinilai berdasarkan kasus per kasus.²

FBAR yang terlambat dilaporkan tetap merupakan bentuk pelanggaran. Apabila IRS belum menghubungi pelapor dan tidak ada penyelidikan yang sedang berlangsung, instruksi resminya adalah menyampaikan FBAR susulan sesegera mungkin untuk meminimalkan potensi pengenaan denda.⁴

Pelapor yang memenuhi syarat dan tidak memiliki unsur kesengajaan dapat memanfaatkan Streamlined Foreign Offshore Procedures, yang mencakup penyampaian SPT 3 tahun terakhir ditambah 6 tahun FBAR beserta sertifikasi Form 14653, untuk menyelesaikan kelalaian masa lalu tanpa dikenai denda FBAR selama tidak ditemukan indikasi kecurangan atau kesengajaan di kemudian hari.⁷

Hal penting untuk diketahui

Saldo kecil di Jepang masih bisa memicu kewajiban FBAR

Saldo gabungan rekening giro biasa ditambah rekening tabungan dapat melampaui $10.000 pada saat puncak pertengahan tahun meskipun saldo akhir tahun terlihat kecil.⁴³ Hari gajian, setoran bonus, atau transfer dana sementara dapat memicu momen pelaporan tersebut. Pengujian dilakukan berdasarkan saldo maksimum gabungan pada kapan pun sepanjang tahun, bukan pada nilai saldo per 31 Desember.⁴³

Menyampaikan Form 8938 tidak pernah menggantikan FBAR

Rekening yang sama di Jepang dapat tercantum pada kedua formulir apabila kedua ambang batasnya tercapai.²³ Laporan-laporan tersebut ditujukan ke instansi yang berbeda berdasarkan definisi hukum yang berlainan, sehingga mengisi lampiran pada formulir IRS sama sekali tidak memberitahukan data Anda ke FinCEN.²³ Lakukan pengecekan kedua formulir setiap tahun alih-alih mengira formulir dengan batas nominal lebih tinggi adalah satu-satunya yang perlu diperhatikan.

Simpan catatan rekening selama lima tahun sejak batas waktu FBAR

Simpan data identitas rekening, nama dan alamat bank, jenis rekening, serta bukti nilai saldo tertinggi selama lima tahun sejak batas waktu pelaporan.⁴ Rekening koran bank atau salinan FBAR yang telah disampaikan yang memuat kolom-kolom wajib tersebut sudah memadai; hukum tidak mewajibkan format dokumen khusus.⁴ Pejabat atau karyawan yang hanya melaporkan kewenangan tanda tangan atas rekening perusahaan pemberi kerja tidak diwajibkan menyimpan catatan tersebut secara pribadi, karena dokumen disimpan oleh pihak perusahaan.⁴

Baca juga

• US Citizenship-Based Taxation for Americans Living in Japan
• PFIC Trap: Japanese Mutual Funds and US Tax for US Persons
• The New NISA (2024 Onward)
• US-Japan Tax Treaty: Mechanics and Pitfalls

References

Footnotes

1. Financial Crimes Enforcement Network. "Report Foreign Bank and Financial Accounts." https://www.fincen.gov/report-foreign-bank-and-financial-accounts ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

2. Internal Revenue Service. "Summary of FATCA reporting for U.S taxpayers." https://www.irs.gov/businesses/corporations/summary-of-fatca-reporting-for-us-taxpayers (page last reviewed or updated 2025-09-18) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰ ↩³¹ ↩³² ↩³³ ↩³⁴

3. Internal Revenue Service. "Comparison of Form 8938 and FBAR requirements." https://www.irs.gov/businesses/comparison-of-form-8938-and-fbar-requirements (page last reviewed or updated 2025-09-18) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³

4. Internal Revenue Service. "Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)." https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar (page last reviewed or updated 2026-07-30) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶ ↩²⁷ ↩²⁸ ↩²⁹ ↩³⁰

5. Internal Revenue Service. "Instructions for Form 8938 (11/2021)." https://www.irs.gov/instructions/i8938 ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹²

6. Internal Revenue Service. "Basic questions and answers on Form 8938." https://www.irs.gov/businesses/corporations/basic-questions-and-answers-on-form-8938 (page last reviewed or updated 2026-08-17) ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹

7. Internal Revenue Service. "Streamlined filing compliance procedures." https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-filing-compliance-procedures ↩