Pelaporan CRS di Jepang bagi penduduk pajak asing non-AS

Pelaporan CRS di Jepang berarti bank atau perusahaan sekuritas tempat Anda membuka rekening mengirimkan rincian rekening Anda ke otoritas pajak negara asal Anda setiap tahun.¹ Pemicunya adalah pengisian satu lembar formulir pernyataan mandiri (self-certification) saat pembukaan rekening, dan dampak praktisnya adalah transparansi keterbukaan data alih-alih tagihan pajak otomatis.²

Pastikan detail terkini melalui sumber resmi

Prosedur, biaya, dan persyaratan dapat berubah sewaktu-waktu. Pastikan informasi terkini melalui situs National Tax Agency. Artikel ini menyajikan informasi umum, bukan nasihat hukum, pajak, atau keimigrasian; untuk kasus spesifik Anda, konsultasikan dengan konsultan pajak berlisensi (税理士, zeirishi) untuk sisi Jepang atau konsultan pajak berkualifikasi di yurisdiksi negara asal Anda.

Gambaran umum

共通報告基準 (kyōtsū hōkoku kijun, "Common Reporting Standard" atau CRS) adalah kerangka kerja yang dikembangkan oleh OECD, di mana setiap yurisdiksi peserta mengumpulkan informasi rekening keuangan milik non-penduduk dari lembaga keuangan di wilayahnya dan mempertukarkannya dengan yurisdiksi lain secara otomatis setiap tahun.¹³ Jepang merupakan salah satu dari lebih dari 100 yurisdiksi yang menerapkan pertukaran ini (per Juni 2025; pastikan keikutsertaan terkini dengan National Tax Agency atau OECD), dan Jepang mulai mempertukarkan informasi sejak tahun 2018 (per Juni 2025).¹

Daftar penandatangan publik untuk kesepakatan antar-otoritas berwenang multilateral (multilateral competent authority agreement) membuktikan luasnya partisipasi tersebut, dan Jepang tercantum di dalamnya (per 13 Maret 2025).⁴ Standar itu sendiri telah diamandemen pada tahun 2022 guna memperluas kewajiban pelaporan, dan amandemen implementasi di Jepang mulai berlaku pada 1 Januari 2026 (per Juni 2025).¹

Artikel ini hanya mencakup jalur bagi penduduk pajak asing non-AS. Mekanisme FATCA dan FBAR bagi US person diatur dalam artikel terpisah dan tidak dibahas di sini.¹

Cara kerja pertukaran CRS antara Jepang dan yurisdiksi lain

報告金融機関等 (hōkoku kin'yū kikan-tō, "lembaga keuangan pelapor") di Jepang menyampaikan laporan kepada National Tax Agency (NTA), yang kemudian mempertukarkan data tersebut dengan otoritas pajak negara asal pemilik rekening berdasarkan ketentuan pertukaran informasi traktat pajak.¹ Alur ini berjalan dalam arah yang sama setiap tahunnya, sebagaimana diperlihatkan dalam bagan di bawah ini.¹

Prosedur di sisi Jepang berlaku seragam secara nasional berdasarkan undang-undang nasional. Yurisdiksi asing mana yang menerima data bergantung pada status domisili pajak Anda sendiri, dan konsekuensi pajak di negara asal berbeda-beda menurut hukum negara asal masing-masing.²

Lembaga dan rekening apa saja yang tercakup

Lembaga keuangan pelapor mencakup lembaga penerima simpanan (depository institutions) seperti bank dan penyedia jasa transfer dana, perusahaan asuransi tertentu seperti perusahaan asuransi jiwa, lembaga kustodian seperti perusahaan sekuritas, dan entitas investasi seperti reksa dana/trust.¹ Sistem ini berakar dari amandemen reformasi pajak tahun 2015 atas Act on Special Provisions, yang mulai berlaku efektif sejak 1 Januari 2017, dengan kewajiban pelaporan rutin lembaga keuangan setiap tahun sejak 2018.¹⁵⁶

Rekening yang tercakup mencakup rekening tabungan biasa dan rekening produk uang elektronik tertentu, polis asuransi bernilai tunai (cash value) dan kontrak anuitas, rekening kustodian sekuritas, serta hak manfaat perwalian (trust beneficiary interests).¹ Pos-pos yang masuk dalam cakupan perluasan amandemen seperti produk uang elektronik tertentu mulai masuk dalam sistem per 1 Januari 2026 (per Juni 2025; pastikan cakupan terkini dengan National Tax Agency).¹

Informasi apa saja yang dikirimkan setiap tahun

Setiap pelaporan tahunan memuat identitas pemilik berupa nama, alamat, 居住地国 (kyojūchi-koku, "negara domisili pajak"), dan nomor identitas wajib pajak luar negeri (TIN), serta keterangan apakah formulir pernyataan mandiri yang sah telah diserahkan.¹ Pelaporan tersebut juga mencantumkan jenis rekening, klasifikasi rekening baru atau lama, saldo atau nilai rekening, serta jumlah penerimaan bunga, dividen, dan penerimaan sejenis sepanjang tahun.¹

Kriteria kewajiban lapor diukur per 31 Desember setiap tahun, dan lembaga keuangan menyampaikan laporan paling lambat 30 April tahun berikutnya.¹ Tabel berikut merangkum siklus tahunannya.¹

Langkah	Jadwal	Per	Catatan
Tanggal penentuan (snapshot)	31 Desember	2025-061	Rekening wajib lapor pada tanggal ini menentukan populasi pelaporan
Pelaporan oleh lembaga keuangan	Paling lambat 30 April tahun berikutnya	2025-061	Disampaikan ke kepala kantor pajak yang membawahi kantor pusat lembaga keuangan
Pertukaran antar-negara	Setelah pelaporan, berdasarkan traktat pajak	2025-061	NTA meneruskan data ke otoritas pajak luar negeri

Pertukaran ini bersifat timbal balik (resiprokal). Meskipun Jepang mengirimkan data rekening bank di Jepang milik penduduk asing ke luar negeri, Jepang juga menerima data rekening luar negeri milik penduduk Jepang dari negara lain.²

Pernyataan mandiri saat pembukaan rekening

Siapa pun yang membuka rekening keuangan di lembaga pelapor di Jepang pada atau setelah 1 Januari 2017 wajib menyerahkan formulir pernyataan mandiri (self-certification) untuk rekening baru di loket, yang mencantumkan nama, alamat, negara domisili pajak, nomor pokok wajib pajak asing (TIN), dan informasi terkait lainnya.¹²⁵ Domisili pajak di sini berarti yurisdiksi tempat Anda membayar pajak yang setara dengan pajak penghasilan atau pajak badan di Jepang.²⁵ National Tax Agency menyediakan pamflet terkini, termasuk materi yang berlaku mulai 2026, pada halaman International Taxation di situs resminya.⁷

Bagan alur keputusan berikut menggambarkan kelompok mana yang sesuai dengan situasi Anda.²⁸

Hal yang ditanyakan pihak bank dan cara pengisiannya

Nasabah yang negara domisili pajaknya adalah Jepang tetap menuliskan "Japan" pada formulir. Dalam kondisi ini, nomor identitas kependudukan Jepang (My Number) tidak wajib diisi untuk keperluan CRS.²⁸⁵

Jika negara domisili pajak berada di luar negeri, nomor identitas wajib pajak asing (TIN) wajib dicantumkan menurut hukum pada formulir tersebut.²⁸ Pemilik rekening yang domisili pajaknya berada di luar Jepang wajib menuliskan nama dan alamat domisilinya menggunakan huruf alfabet Latin.⁸ Lembaga keuangan akan mencocokkan formulir tersebut dengan dokumen identitas lain yang ditunjukkan saat pembukaan rekening.²

Cantumkan semua yurisdiksi domisili pajak pada formulir yang sama

Aturan pemutus status domisili (tie-breaker rules) dalam traktat tidak mempersempit formulir menjadi satu baris saja. Apabila domisili Jepang dan yurisdiksi luar negeri sama-sama berlaku, keduanya wajib dicantumkan dalam formulir pernyataan mandiri.²

Rekening yang telah ada sebelumnya dan perubahan keadaan

Rekening yang dibuka pada atau sebelum 31 Desember 2016 tidak melalui pengisian formulir pembukaan saat itu. Setiap lembaga keuangan mengidentifikasi domisili pajak pemilik rekening dari catatan internal mereka, umumnya diselesaikan paling lambat 31 Desember 2018.¹ Meskipun demikian, pemilik rekening lama tetap dapat diminta menyerahkan formulir pernyataan mandiri untuk keperluan konfirmasi.²⁵

Rekening yang dibuka pada atau sebelum 31 Desember 2025 yang belum melalui kedua prosedur tersebut berada di bawah kewajiban identifikasi ulang oleh lembaga keuangan, yang umumnya diselesaikan paling lambat 31 Desember 2027.¹ Apabila yurisdiksi domisili pajak Anda berubah setelah pelaporan, segera serahkan pemberitahuan perubahan; SBI Shinsei Bank menetapkan tenggat waktu tiga bulan sejak tanggal perubahan bagi nasabahnya.⁸⁵

Perubahan alamat yang tidak mengubah negara domisili pajak tidak memerlukan pemberitahuan perubahan.⁶ Pemilik rekening perorangan yang belum pernah melaporkan dapat diminta menyerahkan surat pemberitahuan nomor identitas wajib pajak asing sebagai gantinya.⁶

Dampak praktisnya bagi ekspatriat non-AS

Bagi penduduk asal Inggris, Uni Eropa, Australia, dan Kanada di Jepang, dampak praktisnya cukup jelas. Otoritas pajak negara asal Anda akan menerima informasi tentang rekening Anda di Jepang setiap tahun setelah Anda teridentifikasi sebagai penduduk pajaknya, bahkan jika Anda tidak memiliki utang pajak apa pun di negara asal terkait rekening tersebut.¹²

Transparansi informasi tidak sama dengan tagihan pajak

Pelaporan akan diproses apabila domisili yang dinyatakan merupakan yurisdiksi luar negeri tertentu yang wajib lapor.¹² Pelaporan itu sendiri tidak mengenakan atau menetapkan pajak secara langsung. Apakah negara asal Anda akan membebankan pajak atas saldo atau penghasilan yang dilaporkan tersebut bergantung pada ketentuan perpajakan berbasis domisili masing-masing negara, yang memiliki aturan berbeda di luar cakupan artikel ini.¹²

Status domisili pajak luar negeri ditentukan berdasarkan undang-undang negara asal tersebut, melalui kriteria seperti alamat tempat tinggal, lama masa tinggal, lokasi manajemen efektif, atau kewarganegaraan.² Portal resmi OECD memublikasikan aturan domisili pajak per negara yang dapat dirujuk untuk memeriksa posisi Anda.²

Pernyataan palsu pada formulir memiliki sanksi hukum

SMBC Trust Bank menegaskan adanya ancaman denda hingga 500.000 yen atau hukuman penjara hingga 6 bulan atas pernyataan palsu pada formulir pernyataan mandiri atau penolakan penyerahan dokumen. Penolakan di loket saat pembukaan juga dapat menyebabkan pengajuan rekening dibatalkan.⁶

Menjaga konsistensi catatan lintas yurisdiksi

Kolom-kolom data yang wajib dijaga keselarasan datanya adalah nama, alamat, negara domisili pajak, dan nomor identitas wajib pajak asing (TIN).²⁵ Setelah Anda pindah domisili atau berganti nomor pajak, segera laporkan pembaruannya agar data di bank, National Tax Agency, dan otoritas negara penerima tetap sinkron.⁸⁵⁶

Apabila alamat domisili fisik dan negara domisili pajak yang dinyatakan tidak sesuai, formulir mewajibkan penjelasan tertulis mengenai alasan perbedaan tersebut.²⁸ Siapkan penjelasan tersebut sebelum mengunjungi loket, karena pihak bank akan mencocokkannya dengan dokumen identitas Anda.² Panduan nomor wajib pajak per yurisdiksi tersedia pada portal OECD dan laman CRS milik National Tax Agency.²

Hal penting untuk diketahui

Pertanyaan domisili pajak dapat menghambat pengajuan jika dilewati

Pemohon rekening baru wajib menyerahkan formulir pernyataan mandiri saat pembukaan, dan setidaknya satu bank besar menyatakan secara tegas tidak akan memproses pengajuan tanpanya.⁶ Perlakukan formulir ini sebagai bagian dari daftar kelengkapan pembukaan rekening, berdampingan dengan dokumen identitas, bukan sebagai berkas susulan.²⁵

Penduduk ganda wajib mencantumkan Jepang dan yurisdiksi asing bersamaan

Pembaca yang tinggal di Jepang namun masih berstatus penduduk pajak di tempat lain wajib menuliskan kedua yurisdiksi pada formulir yang sama.² Petunjuk NTA mewajibkan setiap yurisdiksi yang relevan untuk dicantumkan apabila berlaku lebih dari satu.² Pastikan penafsiran aturan tie-breaker dengan konsultan pajak daripada menghapus salah satu baris atas inisiatif pribadi.²

Ketidaksesuaian alamat dan domisili memerlukan alasan tertulis

Kehidupan lintas negara sering kali menimbulkan perbedaan administratif yang wajar, seperti memiliki alamat tinggal di Jepang namun masih berstatus penduduk pajak negara asal selama masa transisi.⁸ Formulir telah mengantisipasi kondisi ini dan meminta alasan spesifik secara tertulis.²⁸ Penjelasan faktual ringkas yang dilampirkan saat pengajuan dapat mencegah penolakan formulir dan keharusan datang ulang ke kantor cabang.²

Siklus pelaporan berbasis posisi akhir tahun dan pelaporan musim semi

Lembaga keuangan mengukur populasi pelaporan per tanggal 31 Desember dan melapor paling lambat 30 April tahun berikutnya, setelah itu National Tax Agency mempertukarkan data berdasarkan traktat perpajakan.¹ Oleh karena itu, perubahan domisili pajak di akhir tahun harus segera dilaporkan melalui pembaruan data, bukan menunggu hingga pembukaan rekening berikutnya.⁸⁵

Baca juga

• Non-US Residents in Japan: UK, EU, Australian, and Canadian Tax Rules
• US Citizenship-Based Taxation for Americans Living in Japan
• My Number Reporting for Bank Accounts

References

Footnotes

1. 国税庁 (National Tax Agency). Overview of Reporting System for Automatic Exchange of Information on Financial Accounts of Non-Residents (as from January 1, 2026, June 2025 edition). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/0025006-044-03_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵

2. 国税庁 (National Tax Agency). To persons who open financial accounts: When persons open financial accounts with Reporting Financial Institutions, they are required to submit self-certifications indicating their jurisdictions of residence (as from January 1, 2026). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/seidogaiyo_01_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹ ↩¹² ↩¹³ ↩¹⁴ ↩¹⁵ ↩¹⁶ ↩¹⁷ ↩¹⁸ ↩¹⁹ ↩²⁰ ↩²¹ ↩²² ↩²³ ↩²⁴ ↩²⁵ ↩²⁶

3. OECD. Recommendation of the Council on the International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (includes CRS history, over-100-jurisdiction rollout, and 2022 amendments). https://legalinstruments.oecd.org/public/doc/307/307.en.pdf ↩

4. OECD. Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, status as of 13 March 2025. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparency-and-international-co-operation/crs-mcaa-signatories.pdf ↩

5. SBI Shinsei Bank. Submission of a Self-Certification of Account Holders Based on the Common Reporting Standard (CRS) and the Act on Special Provisions. https://www.sbishinseibank.co.jp/english/procedure/crs.html ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰

6. SMBC Trust Bank (PRESTIA). FAQ No. 214: When are OECD CRS notification forms required (updated 2022-03-04). https://faq.smbctb.co.jp/faq/show/214?site_domain=smbctben ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

7. 国税庁 (National Tax Agency). International Taxation index page, section 3 (Automatic Exchange of Information: CRS), listing current and from-2026 CRS leaflets. https://www.nta.go.jp/english/taxes/international/index.htm ↩

8. 国税庁 (National Tax Agency). Key points on a self-certification (for individuals) (as from January 1, 2026). https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/kokusai/crs/pdf/seidogaiyo_02_en.pdf ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰